Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 06.03.2007 г № 20-17/0548
О земельном налоге
Управление ФНС России по Московской области сообщает следующее.
С 1 января 2006 года на территории Московской области вступила в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
За земельные участки, используемые гражданами, при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшие до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки и документов, их удостоверяющих (в том числе выданных до принятия Федерального закона N 122-ФЗ "О государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним" органами исполнительной власти, органами местного самоуправления в установленном порядке), земельный налог взимается на основании направленных им налоговых уведомлений на уплату земельного налога, исчисленного налоговыми органами по сведениям, представленным им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра (Роснедвижимость), органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований, в порядке, установленном статьей 396 Кодекса.
Согласно статье 394 Кодекса ставка 0,3 процента установлена в отношении земельных участков:
- занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
В отношении прочих земельных участков установлена ставка 1,5 процента.
При налогообложении дачных земельных участков применяется ставка земельного налога в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости, если иное не установлено представительными органами муниципальных образований (согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, письмо от 05.07.2006 N 03-06-02-04/101).
Согласно статье 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Кроме того, согласно п. 5 ст. 391 Кодекса при налогообложении земельным налогом для некоторых категорий физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму - в размере 10000 рублей, приходящуюся на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Пенсионеры и ветераны военной службы к таким категориям физических лиц не относятся.
Также, в соответствии с п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут дополнительно устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Для подтверждения права на уменьшение налоговой базы или предоставления льготы налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление и документы, подтверждающие право на льготы.
Заместитель руководителя
УФНС России по Московской области
Б.А. Курочкин