Письмо Московское ГТУ ЦБ РФ от 29.03.2007 г № 26-13-1-5/21814
Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации
В связи с возникающими вопросами Московское ГТУ Банка России на основании полученного разъяснения Сводного экономического департамента Банка России (письмо от 13.03.2007 N 13-4-1/5069) о порядке бухгалтерского учета и резервирования вложений кредитных организаций в еврооблигации сообщает следующее.
Как показывает практика, основной задачей интенсивно растущего российского рынка еврооблигаций является поступление инвестиций в банковский сектор от нерезидентов. Так, кредитными организациями - резидентами приобретаются еврооблигации (кредитные ноты), выпущенные на международных финансовых рынках организациями-нерезидентами в интересах кредитных организаций - резидентов Российской Федерации. Таким образом, осуществляется целевое кредитование резидентов Российской Федерации в форме выпуска долговых обязательств, являющихся по сути свидетельствами об участии в кредите (требования кредитного характера).
Согласно международному опыту различным категориям ценных бумаг присваивается международный идентификационный код ISIN (International Security Indentification Number - Международный идентификационный номер ценной бумаги) - универсальный код ценной бумаги, который позволяет идентифицировать ее в международных системах клиринга и расчетов независимо от того, эмитентом какой страны был осуществлен выпуск.
Структура международных идентификационных кодов ISIN состоит из 12-значных разрядов, первые 2 разряда которой представляют собой префикс - двухбуквенный код страны, который определяется по стандарту ISO 3166 (Country Cods) (для России - RU).
Префикс "XS" является префиксом международных клиринговых систем и означает, что все ценные бумаги этого типа не передаются на хранение в центральный депозитарий одной страны.
Одновременно сообщаем, что приложение к письму Банка России от 22.02.2005 N 34-Т "О порядке заполнения формы единовременного обследования 0409404 "Сведения об инвестициях уполномоченных банков и их клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, по состоянию на 1 января 2005 года" содержит примерный перечень ценных бумаг, выпущенных на международных финансовых рынках нерезидентами в интересах резидентов Российской Федерации, международный идентификационный код ISIN которых содержит префикс "XS". В соответствии с указанным письмом Банка России такие ценные бумаги, выпущенные на международных финансовых рынках нерезидентами в интересах резидентов, следует учитывать как ценные бумаги, выпущенные нерезидентами.
Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
Исходя из вышеизложенного, кредитные организации в целях определения величины обязательств, подлежащих включению в Расчет обязательных резервов, не вправе уменьшать сумму обязательств по собственным выпущенным ценным бумагам на сумму вложений в еврооблигации в порядке, установленном подпунктом 2.1.10 Положения Банка России от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций".