Письмо Московское ГТУ ЦБ РФ от 16.07.2004 г № 11-13-1-5/53354
О категории обязательств кредитных организаций перед банками-нерезидентами и обязательств, возникающих при проведении факторинговых операций под уступку денежных требований
В связи с получением разъяснений Банка России от 05.07.2004 N 13-4-1/8570 и N 13-4-1/8511 о порядке включения в расчет средств кредитных организаций, отнесенных к категории обязательств перед банками-нерезидентами, а также обязательств кредитных организаций при проведении факторинговых операций под уступку денежных требований, Московское ГТУ Банка России сообщает следующее.
По первому вопросу:
В целях Положения Банка России о 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение N 255-П) к категории обязательств кредитной организации перед банками-нерезидентами отнесены обязательства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, возникающие в соответствии с договорами корреспондентского счета, договорами на привлечение денежных средств (кредитными, депозитными и иными договорами). Пунктом 2.3 Положения N 255-П в состав обязательств кредитной организации перед банками-нерезидентами включаются остатки балансовых счетов и (или) отдельных лицевых счетов балансовых счетов N 30111, 30112, 30113, 30122, 30123, 314, 316, 31703, 31803 и 47426.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3.49 части II Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение N 205-П) на балансовом счете N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов" ведется учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.
Таким образом, прочие обязательства перед банками-нерезидентами, в том числе и учитываемые на балансовом счете N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты", для целей резервирования относятся к категории "Иные обязательства" и подлежат резервированию в соответствии с нормативом, установленным по иным обязательствам кредитных организаций в валюте Российской Федерации и обязательствам в иностранной валюте.
По второму вопросу:
В соответствии с Положением N 255-П балансовый счет N 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" включается в расчет обязательных резервов кредитных организаций.
Согласно п. 1.1 приложения 12 к Положению N 205-П приобретенное право требования учитывается по дебету балансового счета N 478 "Вложения в приобретенные права требования" на дату приобретения, т.е. с момента перехода прав (как и любые другие приобретаемые активы). При этом в объем приобретаемых прав может входить как существующее требование на дату приобретения, так и будущее требование (статья 826 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, на дату приобретения подлежит учету по цене приобретения (пункт 1.2 приложения 12 к Положению N 205-П) приобретенное право требования, в номинальную стоимость которого могут входить как требования на дату перехода прав, так и различные будущие требования (например, проценты, срок начисления и уплаты которых еще не наступил).
С момента вступления в силу приложения 12 к Положению N 205-П балансовые счета N 47401 и 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" применяются для отражения в балансе банка-приобретателя состояния расчетов (задолженности) с контрагентом-продавцом (лицом, уступающим право требования). Порядок расчетов (аванс, предоплата, отсрочка или рассрочка платежа) определяется условиями каждого конкретного договора (сделки) и, соответственно, в процессе исполнения сделки задолженность может быть как дебиторской, так и кредиторской.
Таким образом, по кредиту балансового счета N 47401 учитывается задолженность, по экономической и правовой сущности представляющая собой кредиторскую задолженность банка-приобретателя перед клиентом.
Учитывая изложенное, остаток балансового счета N 47401 в полной сумме включается кредитными организациями в расчет обязательных резервов.
Заместитель начальника
К.О. Галустьян