Письмо ОПЕРУ Московского ГТУ ЦБ РФ от 25.06.2008 г № 33-13-14/44080
О вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам
В целях осведомления кредитных организаций о подходах, используемых Банком России (его территориальными учреждениями) при вынесении профессионального суждения о качестве ссуды и размере расчетного резерва в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П), направляем рекомендации, изложенные в письме Департамента банковского регулирования и надзора Банка России (далее - Департамент) от 23.04.2008 N 15-1-3-11/2036 "О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам".
1.Наличие фактов, свидетельствующих об отсутствии у заемщика - юридического лица реальной деятельности в сфере материального производства или оказания услуг, рекомендуется в контексте пункта 3.9 Положения N 254-П рассматривать как иной существенный фактор, принимаемый во внимание при классификации ссуды. С учетом указанного существенного фактора ссуду рекомендуется классифицировать не лучше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов. При наличии указанного фактора по ссуде, классифицированной в IV категорию качества на основании оценки финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга, расчетный резерв по ней рекомендуется определять в размере не менее 75 процентов.
Под реальной деятельностью заемщика в сфере материального производства или оказания услуг предлагается понимать производство продукции (оказание услуг) заемщиком на базе собственных или арендованных основных средств, в том числе при условии, что реализация продукции (оказание услуг) в пользу третьих лиц осуществляется без использования последними в целях оплаты денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных им кредитной организацией - кредитором прямо либо косвенно (через третьих лиц) с принятием на кредитную организацию - кредитора рисков (опасности) понесения потерь.
2.Наличие обстоятельств, указывающих на сомнительный характер деятельности заемщика - юридического лица, рекомендуется рассматривать в качестве иного существенного фактора, при котором ссуда классифицируется не лучше чем во II категорию качества с расчетным резервом не менее 20 процентов. При наличии указанного фактора по ссудам, классифицированным в III или IV категории качества на основании оценок финансового положения заемщиков и качества обслуживания ими долга, расчетный резерв по ним рекомендуется определять в размере не менее 50 процентов или 75 процентов соответственно.
К обстоятельствам, указывающим на потенциально сомнительный характер сделок, осуществляемых заемщиком - юридическим лицом, в том числе могут быть отнесены следующие:
- отсутствие у заемщика лицензии на осуществляемую им деятельность, которая должна быть лицензирована;
- отсутствие у заемщика собственных либо арендованных в установленном порядке основных средств, необходимых для осуществления деятельности (производственных мощностей, складских помещений, транспортных средств, торговых точек и прочих);
- непредставление заемщиком по запросам кредитной организации выписок по счетам, открытым в других кредитных организациях, отчетности, представляемой в органы статистики, отчетности (информации), представляемой в налоговые органы;
- проведение сомнительных сделок, перечень которых определен письмом Банка России от 26.12.2005 N 161-Т "Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций";
- осуществление операций (сделок) по доверенности на постоянной основе;
- предпочтительное использование заемщиком неденежных форм расчетов (вексель, бартер, зачет, уступка прав требования);
- повторяющиеся случаи изменения места постановки на налоговый учет;
- регистрация заемщика по адресу массовой регистрации юридических лиц;
- отсутствие информации об уплате налоговых платежей заемщиком в бюджеты различных уровней либо их несущественный характер;
- фонд заработной платы сотрудников установлен из расчета ниже официального прожиточного минимума;
- совмещение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях;
- отсутствие в штате заемщика должности главного бухгалтера или бухгалтерской службы, за исключением случаев, когда ведение бухгалтерского учета передано на договорных началах специализированной организации (аудиторской фирме) или бухгалтеру-специалисту (индивидуальному аудитору);
- отсутствие в штате заемщика работников помимо руководителя и главного бухгалтера;
- использование при совершении операций системы удаленного управления счетом;
- повторяющиеся случаи утраты заемщиком первичных документов либо задержки с восстановлением утраченных документов;
- осуществление доверительного управления деятельностью заемщика юридическим лицом, находящимся в стадии ликвидации.
В случаях когда информация, предоставленная заемщиком, о характере, состоянии, масштабах его деятельности и о тенденциях развития бизнеса вызывает сомнения и нуждается в оценке на предмет достоверности, банку целесообразно осуществлять ознакомление с состоянием бизнеса заемщика на месте (выполнение принципа "знай своего клиента").
3.При учете стоимости (суммы) обеспечения, предусмотренного главой 6 Положения N 254-П, при формировании резерва на возможные потери по ссудам и оценке правомерности формирования резерва с учетом обеспечения рекомендуется уделять особое внимание анализу юридических и практических аспектов, связанных с возможностью реализации банком залоговых прав, а также реальности намерений банка предпринять в случае необходимости действия по их реализации. Помимо перечисленных в п. 6.5 Положения N 254-П случаев обеспечение не рекомендуется учитывать для целей Положения, когда:
- реализация банком залоговых прав может привести к сбоям (остановке) производственного цикла залогодателя, одновременно являющегося заемщиком;
- не установлены рациональные причины (мотивы), побудившие третье лицо выступить в качестве залогодателя по предоставленной заемщику ссуде (например, отсутствует экономическая выгода, не затрагиваются интересы производственного цикла, отсутствуют связи с заемщиком по капиталу, отсутствуют иные юридические связи, включая существенное влияние);
- не представлено подтверждение (вызывает обоснованные сомнения) реальность предмета залога и (или) его принадлежность залогодателю (в силу отсутствия соответствующих активов на балансе залогодателя, отсутствия документов, подтверждающих право собственности залогодателя на предмет залога).
Кроме того, в тех случаях, когда вызывает сомнение фактическое наличие предмета залога в целях принятия решения о формировании резерва с учетом обеспечения, рекомендуется выборочно (с учетом существенности потенциального влияния стоимости обеспечения на размер резерва) знакомиться с ситуацией по месту хранения (нахождения) предмета залога.
4.При наличии фактов, свидетельствующих об ухудшении или указывающих на возможное ухудшение финансового положения заемщика - юридического лица (не кредитной организации) (в отсутствие негативной информации об общей финансовой устойчивости заемщика - юридического лица и о качестве обслуживания им долга), в том числе:
4.1.При существенном, например более чем на 20 процентов, снижении за отчетный период (квартал) показателя чистых активов или выручки от реализации продукции (работ, услуг), не обусловленном сезонным фактором, финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества с расчетным резервом в размере не менее 10 процентов.
4.2.Если источником погашения основного долга по ссуде является выручка от реализации продукции (работ, услуг):
- при величине ожидаемой выручки от реализации продукции (работ, услуг) за период, оставшийся до погашения кредита, недостаточной (с учетом затрат, необходимых для осуществления деятельности заемщика) для своевременного и полного выполнения заемщиком обязательств по ссуде (далее - дефицит выручки) в размере до 20 процентов от величины обязательств по ссуде, финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества с расчетным резервом в размере не менее величины дефицита выручки (в процентах), но не более 20 процентов;
- при дефиците выручки свыше 20 процентов финансовое положение заемщика признается плохим и ссуда классифицируется в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее величины дефицита выручки, но не более 50 процентов.
4.3.Если источником погашения основного долга и процентов по ссуде является прибыль:
- при расчетном показателе ожидаемой прибыли за период, оставшийся до погашения кредита, недостаточном для выполнения заемщиком обязательств по ссуде (далее - дефицит прибыли) в размере до 20 процентов от величины обязательств по ссуде, финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества с расчетным резервом в размере не менее дефицита прибыли, но не более 20 процентов;
- при дефиците прибыли свыше 20 процентов финансовое положение заемщика признается плохим и ссуда классифицируется в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее дефицита прибыли, но не более 50 процентов.
4.4.Если прибыль является источником для погашения задолженности только по процентам по ссуде, то при ее дефиците финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества. Расчетный резерв определяется при дефиците прибыли:
- до 20 процентов от задолженности, погашаемой из прибыли, - в размере не менее 10 процентов;
- свыше 20 процентов - в размере 20 процентов.
5.В случаях увеличения сроков возврата основного долга по ссуде расчетный резерв при классификации ссуд с учетом требований пунктов 3.7, 3.9 и 3.10 Положения N 254-П во II категорию качества определяется следующим образом:
- при однократной пролонгации - в размере не менее 10 процентов;
- при повторной пролонгации - в размере не менее 15 процентов;
- в случае трех и более пролонгаций - в размере 20 процентов.
Обращаем внимание на то, что изложенные в письме Департамента от 23.04.2008 N 15-1-3-11/2036 общие подходы носят рекомендательный характер и их следует применять с учетом комплекса обстоятельств, связанных с конкретной ссудой, в силу чего в результате учета этих обстоятельств размер расчетного резерва может быть отличным от рекомендованного в указанном письме.