Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 25.01.2005 г № 22-19/29739
Об упрощенной системе налогообложения
Управление МНС России по Московской области сообщает следующее.
На основании пункта 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьей 161 Кодекса.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по всем видам деятельности, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) производственного назначения, используемым организациями и индивидуальными предпринимателями после перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (работ, услуг) в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют за налоговый период декларацию (с заполнением раздела 1), на основании которой производят уплату в бюджет суммы налога, выставленной в счете-фактуре в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса. При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса не принимаются к вычету суммы налога по материальным ресурсам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).
Организация-исполнитель, по государственному контракту выполняющая ремонтно-строительные работы для образовательного учреждения, не выставляя последнему счет-фактуру на выполненные работы, тем не менее исчислила НДС на объемы выполненных работ (акт о приемке выполненных работ).
Учитывая вышеизложенное и в связи с исчислением организацией-исполнителем НДС по выполненным работам считаем необходимым, чтобы заказчик (Министерство образования Московской области) предложил организации-исполнителю выставить в его адрес счет-фактуру в соответствии со статьей 169 Кодекса.
В дальнейшем при перечислении заказчиком денежных средств исполнителю в платежном поручении должен быть выделен налог на добавленную стоимость отдельной строкой.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по Московской области
И.А. Сорокина