Постановление от 02.04.2014 г № 838
Об утверждении Порядка осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением администрации Щелковского муниципального района от 24.01.2014 N 111 "Об определении органа местного самоуправления Щелковского муниципального района, уполномоченного на осуществление контроля в сфере закупок", в целях исполнения функции внутреннего муниципального финансового контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации, Московской области, нормативных правовых актов органов местного самоуправления Щелковского муниципального района при расходовании средств бюджета Щелковского муниципального района, за рациональным и эффективным использованием финансовых и материальных ресурсов Щелковского муниципального района администрация Щелковского муниципального района постановляет:
1.Утвердить прилагаемый Порядок осуществления полномочий органом внутреннего муниципального финансового контроля - Комитетом по экономической политике администрации Щелковского муниципального района по внутреннему муниципальному финансовому контролю.
2.Заместителю главы администрации Щелковского муниципального района Щербакову А.И. обеспечить опубликование настоящего постановления в бюллетене "Информационный вестник Совета депутатов и администрации Щелковского муниципального района" и размещение на официальном сайте администрации Щелковского муниципального района.
3.Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя главы администрации Щелковского муниципального района Лобяна А.А.
Глава Щелковского
муниципального района
А.М. Ганяев
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОМ ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ - КОМИТЕТОМ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКЕ
АДМИНИСТРАЦИИ ЩЕЛКОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
ПО ВНУТРЕННЕМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок регламентирует осуществление полномочий органом внутреннего муниципального финансового контроля - Комитетом по экономической политике администрации Щелковского муниципального района (далее - Комитет) по внутреннему муниципальному финансовому контролю, деятельность должностных лиц администрации Щелковского муниципального района по финансовому контролю деятельности структурных подразделений администрации Щелковского муниципального района, бюджетных, автономных и казенных учреждений Щелковского муниципального района (далее - муниципальные учреждения).
1.2.Настоящий Порядок разработан в соответствии с:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации;
- Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
- Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации";
- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля";
- постановлением администрации Щелковского муниципального района от 14.04.2011 N 619 "Об утверждении Порядка осуществления контроля за деятельностью муниципальных бюджетных и казенных учреждений, находящихся в ведении органов администрации Щелковского муниципального района Московской области".
1.3.Цели и задачи внутреннего финансового контроля:
Основными целями внутреннего финансового контроля являются:
- разработка и контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
- определение правомерности, целевого характера, эффективности и экономности использования средств бюджета Щелковского муниципального района (далее - местный бюджет), а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
- обеспечение рационального формирования и эффективного использования средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности муниципальными учреждениями.
Основными задачами внутреннего финансового контроля являются:
- обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации, Московской области, нормативных правовых актов органов местного самоуправления Щелковского муниципального района при использовании средств местного бюджета;
- осуществление внутреннего финансового контроля за соблюдением финансовой дисциплины структурными подразделениями администрации Щелковского муниципального района и муниципальными учреждениями Щелковского муниципального района;
- проверка соответствия финансовой деятельности муниципальных учреждений положениям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Московской области и органов местного самоуправления Щелковского муниципального района;
- предоставление достоверной и полной информации о финансовых результатах деятельности муниципальных учреждений;
- проверка правомерности и эффективности использования муниципальными учреждениями средств, местного бюджета, средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- проверка правомерности и эффективности использования материальных ценностей, приобретенных за счет вышеуказанных источников средств;
- профилактика бесхозяйственности в использовании материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
- проверка правильности ведения бюджетного учета, достоверности бухгалтерской отчетности в муниципальных учреждениях.
1.4.Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях администрации Щелковского муниципального района и муниципальных учреждениях непосредственно осуществляется сотрудниками отдела внутреннего финансового контроля Комитета по экономической политике администрации Щелковского муниципального района (далее - Отдел) в соответствии с настоящим Порядком и Положением об Отделе.
1.5.Комитет в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, Московской области, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления Щелковского муниципального района, настоящим Порядком, Положением о Комитете.
1.6.Принципы внутреннего финансового контроля:
а) законность;
б) профессиональная компетентность;
в) должная тщательность.
1.7.Права и обязанности сотрудников Комитета устанавливаются должностными инструкциями, утверждаемыми распоряжением главы Щелковского муниципального района, настоящим Порядком.
2.Формы проведения внутреннего финансового контроля
2.1.Внутренний финансовый контроль представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке соответствия нормативным правовым актам совершенных в ревизуемом периоде финансовых и хозяйственных операций, обоснованность и правильность их отражения в бухгалтерском, налоговом учете, а также действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц муниципальных учреждений, на которых в соответствии с нормативными правовыми актами возложена ответственность за их осуществление, а также исследование состояния дел в муниципальных учреждениях.
2.2.Комитет осуществляет внутренний финансовый контроль в форме проверок, ревизий, обследований финансовых и хозяйственных операций.
2.3.Проверки, ревизии и обследования могут быть плановые, внеплановые, тематические, сплошные, выборочные, сквозные, комплексные.
3.Организация и осуществление внутреннего финансового контроля
3.1.Внутренний финансовый контроль заключается в проверке обоснованности и соответствия нормативным правовым актам завершенных хозяйственных и финансовых операций.
3.2.Периодичность и сроки проведения проверок, ревизий, обследований устанавливаются главой Щелковского муниципального района исходя из специфики и объемов деятельности проверяемых муниципальных учреждений.
3.3.Проверки, ревизии, обследования финансово-хозяйственной деятельности проводятся Комитетом в соответствии с годовым планом проведения проверок, ревизий, обследований, который утверждается распоряжением главы Щелковского муниципального района. В плане указываются наименование проверяемого муниципального учреждения, тема проверки, период проведения проверки. Периодичность проведения проверок, ревизий, обследований муниципального учреждения устанавливается в соответствии с ежегодно утверждаемым планом проверок, но не может осуществляться чаще чем один раз в два года.
При необходимости могут проводиться внеплановые проверки, ревизии, обследования. Решения об их проведении уполномочены принимать глава Щелковского муниципального района и первый заместитель главы администрации Щелковского муниципального района.
Годовой план проверок, ревизий, обследований доводится до проверяемого объекта не позднее 10 рабочих дней со дня выхода распоряжения главы Щелковского муниципального района.
На основании распоряжения Комитет разрабатывает программу проверки, ревизии с подробным указанием вопросов, подлежащих ревизии (проверке), объема ревизии (проверки), срока ее проведения, проверяемого периода. Программа ревизии (проверки) утверждается первым заместителем главы администрации Щелковского муниципального района.
Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность муниципального учреждения, подлежащего проверке.
3.4.Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении проверки, может быть продлен на основе мотивированного обращения председателя Комитета по экономической политике, но не более чем на 10 дней. Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения руководителя проверяемого муниципального учреждения.
4.Проведение проверки, ревизии, обследования. Права и обязанности контролирующих и контролируемых лиц
4.1.Председатель Комитета не позднее чем за один рабочий день до начала проверки, ревизии, обследования должен:
предъявить руководителю структурного подразделения администрации или муниципального учреждения программу проведения проверки, ревизии, обследования;
решить организационно-технические вопросы проведения проверки, ревизии, обследования.
4.2.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы, председатель Комитета определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
4.3.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных муниципальным учреждением в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемого муниципального учреждения, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров и т.п.
4.4.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются сотрудниками Отдела.
4.5.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает начальник Отдела исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в муниципальном учреждении, срока проверки и иных обстоятельств.
4.6.При проведении ревизии (проверки) при необходимости проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций с материальными ценностями.
4.7.В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению:
- учетной политики проверяемого муниципального учреждения;
- бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
- полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию расходов и финансовых результатов;
- постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемом муниципальном учреждении;
- наличия и состояния предварительного и текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования расходов, полнотой оприходования денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
- принятых проверяемым учреждением мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
4.8.Сотрудники Отдела (проверяющие) в ходе осуществления внутреннего финансового контроля имеют право:
- на доступ к документам, базам данных и регистрам, непосредственно связанным с вопросами проведения контрольного мероприятия;
- на получение информации по вопросам, включенным в программу контрольного мероприятия;
- на получение необходимых письменных объяснений от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемого структурного подразделения или муниципального учреждения, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенных копий документов, необходимых для проведения контрольных действий по вопросам, включенным в программу контрольного мероприятия;
- на беспрепятственный допуск (с соблюдением установленного порядка доступа) во все служебные помещения субъекта внутреннего контроля;
- на расширение круга направлений (вопросов) проверки в случаях необходимости в таком расширении при выполнении основного задания.
В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов делается соответствующая запись в акте ревизии (проверки).
4.9.Сотрудники Отдела (проверяющие) обязаны:
- обладать необходимыми профессиональными знаниями и навыками;
- исполнять обязанности, предусмотренные должностными инструкциями и Положением о структурном подразделении;
- соблюдать при осуществлении своей деятельности требования законодательства РФ;
- обеспечивать сохранность и возврат полученных в объекте внутреннего контроля оригиналов документов;
- соблюдать конфиденциальность полученной информации в связи с исполнением должностных обязанностей;
- оформлять материалы проверки в соответствии с установленными требованиями.
4.10.Субъект внутреннего финансового контроля имеет право:
- на представление дополнительной информации (с обязательным подтверждением документами) в целях пояснения своих действий;
- на оформление письменных аргументированных возражений в случае несогласия с выводами проверяющих.
4.11.Субъект внутреннего финансового контроля обязан:
- создавать для проверяющих рабочие условия, обеспечивающие эффективное проведение проверки, оперативно предоставлять проверяющим всю необходимую документацию, а также давать по запросу (устному или письменному) разъяснения и объяснения;
- в рамках действующего законодательства РФ оперативно устранять все выявленные проверяющим нарушения.
4.12.В ходе ревизии (проверки) могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки.
Указанная справка составляется сотрудником Отдела, подписывается им, подписывается должностным лицом структурного подразделения или муниципального учреждения, ответственным за соответствующий участок работы проверяемого структурного подразделения, муниципального учреждения.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки.
4.13.В случае когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемого структурного подразделения, муниципального учреждения.
Промежуточный акт проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки).
Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается сотрудником Отдела, а также руководителем структурного подразделения, муниципального учреждения.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), включаются соответственно в акт ревизии (проверки).
5.Порядок оформления результатов проверки, ревизии, обследования
5.1.Результаты обследования оформляются заключением, в котором должны содержаться подробный анализ и оценка обследуемой сферы деятельности муниципального учреждения.
5.2.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом проверки.
5.3.Акт ревизии (проверки) составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
5.4.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
5.5.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
- тему ревизии (проверки);
- дату и место составления акта ревизии (проверки);
- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
- фамилии, инициалы сотрудников Комитета, осуществляющих ревизию (проверку);
- проверяемый период;
- срок проведения проверки;
- сведения о проверенной организации:
- полное и краткое наименования проверенного структурного подразделения или муниципального учреждения;
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе нее;
- иные данные, необходимые по мнению сотрудников Комитета, осуществляющих ревизию (проверку).
5.6.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
5.7.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
5.8.Результаты ревизии (проверки), излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
5.9.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть указаны положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенного структурного подразделения, муниципального учреждения, допустившее нарушение.
5.10.В акте ревизии (проверки) не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенного структурного подразделения, муниципального учреждения;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
5.11.Акт ревизии (проверки) составляется в трех экземплярах: один экземпляр для проверенного структурного подразделения администрации Щелковского муниципального района или муниципального учреждения; один экземпляр для Комитета; один экземпляр для главы Щелковского муниципального района.
5.12.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается сотрудниками Комитета, осуществляющими ревизию (проверку) руководителем проверенного структурного подразделения или муниципального учреждения.
5.13.Начальник Отдела устанавливает по согласованию с руководителем проверенного структурного подразделения или муниципального учреждения срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки) и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
5.14.При наличии у руководителя структурного подразделения или муниципального учреждения возражений по акту ревизии (проверки) он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет председателю Комитета письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
5.15.Комитет в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается первым заместителем главы администрации Щелковского муниципального района.
Один экземпляр заключения направляется проверенному структурному подразделению или муниципальному учреждению, один экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
5.16.В случае отказа руководителя структурного подразделения или бюджетного учреждения подписать или получить акт ревизии (проверки) в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки) в тот же день направляется проверенному структурному подразделению или бюджетному учреждению заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенному структурному подразделению или бюджетному учреждению.
5.17.Акт ревизии (проверки) представляется главе Щелковского муниципального района не позднее 10 рабочих дней после даты окончания проверки.
5.18.В случаях установления в ходе проверки, ревизии, обследования нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, Комитетом направляются структурным подразделениям, муниципальным учреждениям представления и (или) предписания.
В случае необходимости Комитет вправе направить в Финансовое управление администрации Щелковского муниципального района уведомление о применении бюджетных мер принуждения.
5.19.В представлении Комитет обобщает обязательную для рассмотрения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и устанавливает требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений.
В представлении устанавливается срок его рассмотрения, но не более 30 дней со дня его получения.
В предписании Комитет устанавливает обязательные для исполнения требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба Щелковскому муниципальному району.
Требования должны быть краткими, конкретными, целенаправленными с указанием сроков их выполнения.
5.20.Руководителем проверенного структурного подразделения или муниципального учреждения в срок, установленный представлением и (или) предписанием, подготавливается план устранения нарушений и недостатков, выявленных в процессе проверки, ревизии, обследования, копия которого направляется председателю Комитета.
5.21.Комитет осуществляет контроль за своевременным выполнением, требований, направленных на устранение выявленных проверкой, ревизией, обследованием недостатков и нарушений путем проведения тематических проверок.
Каждая последующая ревизия (проверка) начинается с проверки выполнения предложений, указанных в предыдущем акте ревизии (проверки).
6.Порядок обжалования действий (бездействия) и решений, осуществляемых (принятых) в ходе проведения ревизии (проверки)
6.1.Руководители проверяемых структурных подразделений и муниципальных учреждений, иные лица имеют право на обжалование действий (бездействия) сотрудников Комитета, осуществляющих ревизию (проверку), направленных Комитетом представлений (предписаний).
Руководители проверяемых структурных подразделений и муниципальных учреждений вправе обратиться с жалобой как письменно, так и устно.
6.2.При обращении руководителей проверяемых структурных подразделений и муниципальных учреждений в письменной форме срок рассмотрения обращения не должен превышать 30 календарных дней с момента регистрации такого обращения. В обращении должны быть указаны:
- решения, которые обжалуются;
- суть обжалуемого действия (бездействия);
- обстоятельства, на основании которых обратившийся считает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена какая-либо обязанность.
В случае необходимости в подтверждение своих доводов обратившийся прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.
По результатам рассмотрения жалобы главой Щелковского муниципального района принимается решение об удовлетворении требований либо об отказе в удовлетворении жалобы.
6.3.Письменный ответ, содержащий результаты рассмотрения обращения, направляется обратившемуся лицу.
6.4.Если в письменном обращении не указаны фамилия направившего обращение и почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, ответ на обращение не дается.
6.5.Администрации Щелковского муниципального района при получении письменного обращения, в котором содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи, вправе оставить обращение без ответа по существу поставленных в нем вопросов и сообщить объекту проверки, направившему обращение, о недопустимости злоупотребления правом.
6.6.Если текст письменного обращения не поддается прочтению, ответ на обращение не дается, о чем сообщается направившему обращение, если его фамилия и почтовый адрес поддаются прочтению.
6.7.Если в письменном обращении содержится вопрос, на который обратившемуся многократно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, уполномоченное должностное лицо администрации Щелковского муниципального района вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки по данному вопросу. О данном решении уведомляется направивший обращение.