Постановление Областной Думы Московской области от 31.03.2011 № 3/151-П
ОБ ИТОГАХ МОНИТОРИНГА ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ N 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ"
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНАЯ ДУМА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31 марта 2011 г. N 3/151-ПОБ ИТОГАХ МОНИТОРИНГА ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ N 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ" Рассмотрев Отчет о проведении мониторинга практики примененияЗакона Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложениив Московской области" по изучению вопросов правового регулирования вобласти льготного налогообложения на территории Московской области,определения целевого использования налогоплательщикамивысвобождаемых средств и дальнейшего совершенствованиязаконодательства Московской области в области льготногоналогообложения за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009года, в соответствии с пунктом 14 Положения о проведении вМосковской областной Думе мониторинга правоприменительной практикизаконов Московской области, утвержденного постановлением Московскойобластной Думы от 03.09.2009 N 7/88-П, Московская областная Дума постановила: 1. Принять к сведению Отчет о проведении мониторинга практикиприменения Закона Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготномналогообложении в Московской области" по изучению вопросов правовогорегулирования в области льготного налогообложения на территорииМосковской области, определения целевого использованияналогоплательщиками высвобождаемых средств и дальнейшегосовершенствования законодательства Московской области в областильготного налогообложения за период с 1 января 2009 года по 31декабря 2009 года (приложение). 2. Комитету по вопросам бюджета, финансовой и налоговойполитики разработать и внести на рассмотрение Московской областнойДумы проект закона Московской области "О внесении изменений в ЗаконМосковской области "О льготном налогообложении в Московскойобласти". 3. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовойинформации и на официальном Интернет-сайте Московской областнойДумы. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложитьна заместителя Председателя Московской областной Думы Куликова В.П. Председатель Московской областной Думы В.Е. Аксаков Приложение к постановлению Московской областной Думы от 31 марта 2011 г. N 3/151-П ОТЧЕТ О ПРОВЕДЕНИИ МОНИТОРИНГА ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ N 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ" ПО ИЗУЧЕНИЮ ВОПРОСОВ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ОБЛАСТИ ЛЬГОТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ВЫСВОБОЖДАЕМЫХ СРЕДСТВ И ДАЛЬНЕЙШЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ В ОБЛАСТИ ЛЬГОТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ 2009 ГОДА ПО 31 ДЕКАБРЯ 2009 ГОДА I. Общие положения. Объект мониторинга Закон Московской области N 175/2010-ОЗ) (далее - Закон). Мониторинг осуществлялся Комиссией по проведению мониторинга,созданной постановлением Московской областной Думы от 17.06.2010 N9/123-П "О проведении мониторинга практики применения ЗаконаМосковской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении вМосковской области" (далее - Комиссия). Сроки проведения мониторингаопределены с 1 июля 2010 года по 31 марта 2011 года в соответствии спостановлениями Московской областной Думы от 17.06.2010 N 9/123-П "Опроведении мониторинга практики применения Закона Московской областиN 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" и от14.10.2010 N 13/131-П "О продлении срока проведения мониторинга,осуществляемого в соответствии с постановлением Московской областнойДумы от 17.06.2010 N 9/123-П "О проведении мониторинга практикиприменения Закона Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготномналогообложении в Московской области". Мониторинг Закона осуществленв целях комплексного изучения правового регулирования в областильготного налогообложения на территории Московской области,определения целевого использования налогоплательщикамивысвобождаемых средств и с целью дальнейшего совершенствованиязаконодательства Московской области по льготному налогообложению. II. Сведения о деятельности Комиссии За время проведения мониторинга Комиссией проведено тризаседания. Председатель Комиссии - Куликов Валентин Петрович,депутат Московской областной Думы, заместитель ПредседателяМосковской областной Думы, заместитель председателя Комиссии - СавинВладимир Николаевич, депутат Московской областной Думы, председательКомитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики. Комиссией разработан и утвержден План проведения мониторинга, всоответствии с которым были предусмотрены следующие мероприятия: 1) формирование сведений и проведение анализа практикипредоставления налоговых льгот в других субъектах РоссийскойФедерации; 2) формирование сводной информации и проведение анализа поитогам применения Закона на основе аналитических справок,составляемых Министерством экономики Московской области за период с01.01.2005 по 31.12.2009; 3) обобщение обращений налогоплательщиков по вопросу применения(предоставления) налоговых льгот в Московской области; 4) формирование сведений и проведение анализа по итогамадминистрирования налоговыми органами налоговых льгот, установленныхЗаконом, за период с 01.01.2005 по 31.12.2009; 5) направление запроса в Арбитражный суд Московской области,формирование сведений и проведение анализа судебнойправоприменительной практики по Закону; 6) направление запросов, формирование и проведение анализасведений уполномоченных органов исполнительной государственнойвласти Московской области по применению соответствующих статейЗакона согласно подведомственности; 7) разработка предложений по принятию мер, обеспечивающихэффективность применения Закона с учетом изменений законодательства,оценка недействующих норм и неполноты правового регулирования. III. Проведение мониторинга 1. Содержание проблемы. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации"Федеральному Собранию "О бюджетной политике в 2010-2012 годах"поставлен вопрос о целесообразности проведения инвентаризации иоптимизации установленных федеральным законодательством льгот порегиональным и местным налогам. В Основных направлениях налоговойполитики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период2012-2013 гг. обращено внимание на необходимость "настройкиналоговой системы с учетом современных вызовов". Закон Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготномналогообложении в Московской области" является актомзаконодательства о налогах и сборах, объединяющим с 1996 года всевиды налоговых льгот, установление которых находится в компетенцииорганов государственной власти Московской области. По состоянию на 1 января 2011 года в Московской областиустановлены налоговые льготы для 21 категории налогоплательщиков.При установлении новых налоговых льгот органы государственной властиучитывают ряд факторов: ориентиры налоговой политики на федеральномуровне, приоритеты социально-экономического развития территории,обращения налогоплательщиков и организаций, представляющих ихинтересы, обеспечение сбалансированности регионального бюджета истимулирования инвестиционной и инновационной деятельности в областии др. При корректировке действующих налоговых льгот идет ихактуализация с учетом: 1) изменения направлений социально-экономического развития; 2) анализа последствий применения льгот налогоплательщиками какфактора влияния на показатели регионального бюджета, показателиэкономической деятельности самих налогоплательщиков, уровеньсоциальной поддержки социально незащищенных категорий населенияМосковской области; 3) выявления пробелов в правовом регулировании; 4) невостребованности отдельных льгот с определением причин; 5) судебной правоприменительной практики; 6) предложений налоговых органов и органов государственнойвласти Московской области по совершенствованию механизмаустановления налоговых льгот; 7) изменения как законодательства о налогах и сборах, так изаконодательства, регулирующего правовой статус каждой льготнойкатегории налогоплательщиков и т.д. Таким образом, проведение мониторинга направлено, в первуюочередь, на инвентаризацию и актуализацию действующих региональныхналоговых льгот. 2. Состояние законодательства о налогах и сборах РоссийскойФедерации, регламентирующего компетенцию органов государственнойвласти субъекта Российской Федерации в сфере льготногоналогообложения. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее- Кодекс) льготами по налогам и сборам признаются определенныепреимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либоуплачивать их в меньшем размере. В пункте 1 статьи 17 Кодексаперечислены обязательные элементы любого налога: объектналогообложения; налоговые база, период, ставка; порядок исчисленияналога; порядок и сроки уплаты налога. Таким образом, налоговыельготы являются факультативным элементом, введение которогообязательно на уровне законодательного акта (или нормативногоправового акта представительного органа самоуправления),налогоплательщик же вправе отказаться от использования льготы либоприостановить ее использование на один или несколько налоговыхпериодов. Налоговые льготы могут предоставляться отдельнымкатегориям организаций и (или) физических лиц в виде снижения суммналоговых обязательств различными способами: снижением налоговыхставок, исключением объектов налогообложения, уменьшением суммыналога, подлежащей зачислению в соответствующий бюджет. Налоговыельготы могут носить экономический характер (например, когда онинаправлены на развитие инновационных отраслей экономики - при этомреализуется стимулирующая функция налогов), социальный характер(когда они направлены на поддержку социально незащищенных слоевнаселения или каких-либо некоммерческих видов деятельности),экологический характер (направленные на соблюдение охраны окружающейсреды). Компетенция органов государственной власти субъекта РоссийскойФедерации в сфере льготного налогообложения определяется всоответствующих главах и статьях Кодекса, устанавливающих каждый видфедерального или регионального налога: 1) по налогу на прибыль организаций - налоговая ставка налога,подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации,может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков и неможет быть ниже 13,5 процента (пункт 1 статьи 284 Кодекса); 2) по налогу на имущество организаций - налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могутпревышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированныхналоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и(или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункты 1 и2 статьи 380 Кодекса); 3) по транспортному налогу - могут предусматриваться налоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья346 Кодекса). 3. Законодательство о налогах и сборах Московской области всфере льготного налогообложения и формы отчетности. Законодательство о налогах и сборах Московской области в сферельготного налогообложения состоит из следующих нормативных правовыхактов: 1) Закон Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготномналогообложении в Московской области". Действующей редакцией Закона установлены налоговые льготы: поналогу на прибыль организаций - для 12 категорий налогоплательщиков,по налогу на имущество организаций - для 9 категорийналогоплательщиков и по транспортному налогу - для 14 категорийналогоплательщиков. Основной целью установления льгот является поддержканалогоплательщиков в решении приоритетных для области задач исходяиз основных направлений стратегического развития Московской области,в том числе поддержка социально незащищенных слоев населения. Использование налогоплательщиком налоговых льгот в основномпоставлено в зависимость от направления высвобожденных средств наопределенные Законом цели. Такими целями могут являться: направлениевысвобожденных средств на развитие организаций, в том числе намодернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов,на обеспечение занятости, сохранение и увеличение рабочих мест, насоциальную защиту работников организаций; 2) приказ Министерства финансов Московской области и УправленияФедеральной налоговой службы по Московской области от 09.02.2007 N12/23 (ред. от 18.08.2009) "Об утверждении форм расчетов суммналоговых льгот и отчетов об их использовании, установленных ЗакономМосковской области "О льготном налогообложении в Московской области"(вместе с Порядком представления форм расчетов сумм налоговых льготи отчетов об их использовании); 3) постановление Московской областной Думы от 11.12.2008 N2/63-П "О согласовании Перечня благотворительных организаций,зарегистрированных в Московской области, на 2009 год", постановлениеПравительства Московской области от 24.10.2006 N 1002/38 "Обутверждении Порядка формирования Перечня благотворительныхорганизаций, зарегистрированных в Московской области", постановлениеГубернатора Московской области от 29.12.2008 N 184-ПГ "Обутверждении Перечня благотворительных организаций,зарегистрированных в Московской области, на 2009 год"; 4) решение Московской областной Думы от 14.09.2005 N 7/149 "Орезультатах проверки Контрольно-счетной палатой Московской областнойДумы исполнения Закона Московской области "О льготномналогообложении в Московской области" в отдельных благотворительныхорганизациях Московской области за 2004 год"; решение Московскойобластной Думы от 08.07.2010 N 6/126 "О результатах проверкиКонтрольно-счетной палатой Московской областной Думы целевогоиспользования средств, высвободившихся в 2008 году в соответствии сЗаконом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложениив Московской области" в закрытом акционерном обществе "Легион"Дмитровского муниципального района и муниципальном унитарномпредприятии "Имущественный комплекс" Клинского муниципальногорайона". Кроме того, в работе Комиссии использовалась следующая формаотчетности: аналитическая справка о результатах действия Закона Московскойобласти N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московскойобласти" за 2005-2009 годы с приложениями 1-7, составленнаяМинистерством экономики Московской области. 4. Методологическая база для оценки эффективности Закона ивыработки рекомендаций, направленных на совершенствованиезаконодательства. Для достижения целей мониторинга в соответствии с Планоммероприятий были проведены: анализ практики предоставления налоговыхльгот в субъектах Российской Федерации, анализ правовой информации орезультатах рассмотрения дел по вопросам применения Закона всудебном порядке, обобщение сводных показателей по итогам примененияЗакона, рассмотрение и обобщение предложений по совершенствованиюадминистрирования налоговых льгот и предложений налогоплательщиков. 4.1. Анализ практики предоставления налоговых льгот в субъектахРоссийской Федерации. В целях изучения практики предоставления налоговых льгот всубъектах Российской Федерации в соответствии с Планом проведениямониторинга проанализированы правовые базы данных, содержащиенормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Врезультате в законодательстве субъектов Российской Федерации быливыделены наиболее актуальные направления, которые подлежатгосударственной поддержке в виде предоставления налоговых льгот:льготы, направленные на развитие инновационной деятельности; льготы,направленные на стимулирование инвестиционной деятельности; льготы,направленные на поддержку некоммерческих организаций, в том числеобщественных организаций, применяющих труд инвалидов; льготы,направленные на поддержку организаций, финансируемых за счет средствбюджетов всех уровней; льготы, направленные на поддержкуналогоплательщиков - физических лиц, в том числе - родителеймногодетных семей; льготы в отношении объектов жилищного фонда иинженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,содержание которых полностью или частично финансируется за счетсредств бюджетов всех уровней. Интерес представляют акты законодательства субъектов РоссийскойФедерации, содержащие критерии и методику оценки эффективностиналоговых льгот на этапах их планирования и по итогам их примененияналогоплательщиками. Наиболее актуальными представляются следующиеположения: 1) предоставление налоговых льгот по направлениям деятельности,государственная поддержка которых установлена в правовых актах постратегическому развитию соответствующей территории и в отдельныхдолгосрочных государственных программах; 2) проведение предпроектной экспертизы вводимой нормы спривлечением уполномоченной комиссии, в состав которой входятпредставители законодательной и исполнительной власти субъектаРоссийской Федерации, представители налоговых органов, а такжеэксперты; 3) непосредственно при определении эффективности необходимостьучета аспектов влияния налоговых льгот на показатели бюджета,экономической деятельности и (или) показатели улучшения качестважизни налогоплательщиков, применяющих льготы. Однако приформализации учета отдельных аспектов нецелесообразно применениесложных формул расчета, снижающих прозрачность установления льготдля налогоплательщиков. В Московской области нет отдельного нормативного правовогоакта, содержащего критерии и методики оценки эффективности действияустановленных и вновь вводимых налоговых льгот. Комиссия пришла квыводу, что наиболее целесообразно на федеральном уровне введениебазовых подходов (показателей, критериев) к определениюэффективности предоставления налоговых льгот по федеральным,региональным и местным налогам. Утверждение формализованного порядкаоценки эффективности налоговых льгот, в том числе предоставляемыхзаконодательством субъектов Российской Федерации, будетспособствовать повышению качества управления доходной базойбюджетов. Это позволит осуществлять отбор как неприменяемых, так инеэффективных льгот. 4.2. Анализ правовой информации о результатах рассмотрения делв суде по вопросам применения Закона. Споры, связанные с применением Закона в практике Арбитражногосуда Московской области за период с 2005 по 2009 г., носилиединичный характер. Предметом судебных разбирательств былоприменение льгот по налогу на имущество организаций, налогу наприбыль организаций и транспортному налогу. Основные вопросывозникали в связи с неоднозначными формулировками отдельныхположений Закона, сложным порядком заполнения предусмотренныхЗаконом форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об ихиспользовании, в связи с не всегда эффективным взаимодействиемуполномоченных органов государственной власти Московской области сналоговыми органами при реализации положений Закона. В процессемониторинга были рассмотрены все судебные акты по применению Закона.В результате сформированы конкретные предложения и поручения членамКомиссии по корректировке норм следующих статей Закона: 1) в части уточнения направления расходов, которые вправеосуществить налогоплательщик за счет высвобожденных сумм налогов, встатье 4 "Основания, условия и порядок использования налоговыхльгот"; 2) в части установления более целевого расходования средств встатье 9 "Льготы, предоставляемые организациям, применяющим трудинвалидов и лиц, получающих пенсию"; 3) в части уточнения понятия "специализированное транспортноесредство" в статье 17 "Льготы, предоставляемые организациям,использующим специализированные транспортные средства". 4.3. Обобщение сводных показателей по итогам применения Закона. Проведен анализ отчетных данных за 2005-2009 гг.,представленных Министерством экономики Московской области(использовались отчетные данные организаций и не учитывались данныепо итогам результатов действия Закона для физических лиц). Общий объем средств, оставшихся в распоряжении организаций,имеющих право на получение налоговых льгот, за пятилетний периодсоставил 6225,1 млн. рублей. В 2009 году - 586,0 млн. рублей, чтосоставило 0,25% от фактически исполненной доходной части бюджета. За2006-2009 гг. было предоставлено льгот по налогу на прибыль в общемобъеме предоставленных льгот на сумму 2652 млн. рублей, чтосоставило 42,6% от общего объема. В распоряжении организаций,имеющих право на получение льгот по налогу на имущество организаций,осталось 3388,0 млн. рублей, или 54,4% от общего объема всехпредоставленных льгот. По транспортному налогу за этот же период -184,4 млн. рублей, или 3% - от общей суммы высвобожденных средств. В 2009 году налоговые льготы были предоставлены 2886организациям. В то же время отмечается ежегодное сокращениеколичества налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы поотдельным статьям. В частности, сокращается количество организаций,осуществляющих строительство и содержание автомобильных дорог иприменяющих налоговые льготы в соответствии со статьей 20 Закона. Неиспользуются налоговые льготы, установленные для религиозныхорганизаций (статья 13 Закона), организаций, производящих продукциюдля детского питания (статья 26 Закона), резидентовтехнико-внедренческой особой экономической зоны (статья 26.1Закона), товариществ собственников жилья (статья 26.2), организаций,имеющих нематериальные активы (статья 26.3), инвесторов,осуществляющих инвестиционную деятельность в форме капитальныхвложений в объекты недвижимости (статья 26.4 Закона), организаций,принявших на бухгалтерский учет в качестве основных средств объектыинженерной, транспортной и инновационной инфраструктуры в целяхобеспечения функционирования технико-внедренческой особойэкономической зоны (статья 26.5 Закона). В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2007 года N282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системегосударственной статистики в Российской Федерации", распоряжениемПравительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 671-р "Обутверждении Федерального плана статистических работ" Федеральнойналоговой службой формируется налоговая статистика по утвержденнымформам, в том числе: N 5-ПМ "Отчет о налоговой базе и структуреначислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджетсубъекта Российской Федерации", N 5-МН "Отчет о налоговой базе иструктуре начислений по местным налогам", N 5-НИО "Отчет о налоговойбазе и структуре начислений по налогу на имущество организаций", N5-ТН "Отчет о структуре начислений по транспортному налогу". Однаков указанных формах налоговой статистики отсутствуют сведения осуммах предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот в разрезекатегорий налогоплательщиков по федеральным и региональным налогам.Отсутствие таких данных не позволяет проводить анализ эффективностиустановленных налоговых льгот по отдельным категориямналогоплательщиков. 4.4. Обобщение предложений по совершенствованиюадминистрирования налоговых льгот и предложений налогоплательщиков. Отдельный учет по количеству обращений налогоплательщиков поприменению Закона налоговыми органами и органами государственнойвласти Московской области не ведется. Сами обращения носят единичныйхарактер. Поступали письма о разъяснении норм статей 12, 17, 25 и26.2 Закона. Следует отметить многочисленные просьбы граждан опредоставлении налоговых льгот по транспортному налогу длямногодетных семей, а также об отмене условия, установленного встатье 25 Закона в части предоставления льготы по транспортнымсредствам, изготовленным в Российской Федерации и государствах -бывших республиках СССР. В отношении данного условия возникаютвопросы и у налоговых органов, так как в форме, представляемойорганами, осуществляющими государственную регистрацию транспортныхсредств (ГИБДД), отсутствуют сведения о стране-изготовителетранспортного средства. Члены Комиссии - представители ГубернатораМосковской области сообщили о разработке Губернатором Московскойобласти проекта закона Московской области, устанавливающегоналоговые льготы по транспортному налогу многодетным семьям, а такжеотменяющего ограничение по территории производства автомобилей приприменении налоговых льгот. Рассматривались запросы о применении Закона от организаций,зарегистрированных не на территории Московской области и имеющихобособленные подразделения, состоящие на учете в налоговых органахМосковской области. Принято решение о необходимости уточненияположений общей части Закона в части распространения действия Законана обособленные подразделения организаций, зарегистрированных не натерритории Московской области. Федеральным законом от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесенииизменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации всвязи с совершенствованием правового положения государственных(муниципальных) учреждений" с 1 января 2011 года по 1 июля 2012 годавводится переходный период для реформирования государственных имуниципальных учреждений. В связи с этим возникают вопросы поприменению налоговых льгот: о праве нового типа казенного илиавтономного учреждения применять налоговые льготы, установленныестатьей 12 "Льготы, предоставляемые бюджетным учреждениям".Необходимо внести изменения в статью 12 Закона в части приведения всоответствие с Федеральным законом понятия льготной категорииналогоплательщиков - бюджетных учреждений. 4.5. Обобщение результатов проверки Контрольно-счетной палатойМосковской областной Думы исполнения Закона. По итогам проведения проверки Контрольно-счетной палатойМосковской областной Думы исполнения Закона за 2004 год выявленынарушения в виде нецелевого использования средств, полученныхблаготворительными организациями, включенными в Перечень областныхблаготворительных организаций на 2004 год, за счет поступленияблаготворительных взносов. Комиссия сочла целесообразным привестипонятие благотворительной организации, указанное в Законе, всоответствие с Федеральным законом "О благотворительной деятельностии благотворительных организациях", а также дополнить Законположением, в соответствии с которым областные благотворительныеорганизации, получающие благотворительные взносы оторганизаций-налогоплательщиков Московской области, воспользовавшихсяналоговыми льготами в соответствии со статьей 11 Закона, обязаны поитогам налогового периода по налогу на прибыль размещать в сетиИнтернет сведения об использовании указанных средств. В соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 года N7-ФЗ "О некоммерческих организациях" в субъекте Российской Федерацииможет формироваться реестр социально ориентированных некоммерческихорганизаций, которым может оказываться государственная поддержка вразличных формах, в том числе в виде предоставления налоговых льгот.С целью обоснованной адресной государственной поддержки председательКомиссии направил запрос Губернатору Московской области оформировании в Московской области реестра социально ориентированныхнекоммерческих организаций и разработке критериев по отнесениюкаждой некоммерческой организации к социально ориентированной. По итогам проведения проверки Контрольно-счетной палатойМосковской областной Думы исполнения Закона за 2008 год выявленыслучаи формального трудоустройства инвалидов в нарушениерекомендаций медико-социальной экспертизы организациями,применяющими труд инвалидов, а также факты направлениявысвобожденных средств, в основной своей части, не на социальнуюзащиту инвалидов. Комиссия приняла решение о необходимости изменениянорм Закона, регламентирующих определение льготной категорииорганизаций, применяющих труд инвалидов, а также перечня расходов,которые вправе осуществлять такая организация за счет высвобожденныхсредств в результате применения налоговых льгот. IV. Итоги В ходе мониторинга отмечена целесообразность периодическойкорректировки состава налоговых льгот с целью их корреспонденции сосновными направлениями социально-экономического развития Московскойобласти и выявлены основные проблемы, которые не позволяют натерритории Московской области эффективно реализовать отдельныеположения Закона: отсутствие федеральной налоговой статистической отчетности поналоговым льготам в разрезе отдельных категорий налогоплательщиков; актуальность наличия формализованного порядка оценкиэффективности налоговых льгот, способствующего определению ихэффективности; неопределенность формулировок отдельных норм Закона; необходимость уточнений и изменений норм Закона в связи сизменением федерального законодательства. V. Заключение Институт льготного налогообложения является одним изинструментов государственного регулирования социально-экономическогоразвития Московской области. В целях повышения эффективностипредоставления налоговых льгот на территории Московской областинеобходимо: поручить Комитету по вопросам бюджета, финансовой и налоговойполитики: разработать и внести на рассмотрение Московской областнойДумы проект закона Московской области "О внесении изменений в ЗаконМосковской области "О льготном налогообложении в Московской области"в части устранения правовой неопределенности отдельных норм Закона иприведения норм Закона в соответствие с изменениями федеральногозаконодательства (внесение изменений в статьи 4, 6, 9, 10, 11, 12,17 Закона); предложить Управлению Федеральной налоговой службы поМосковской области совместно с Министерством экономики Московскойобласти и Министерством финансов Московской области разработатьмеханизм взаимодействия в целях получения сведений о предоставленныхналоговых льготах физическим лицам в соответствии с Законом вразрезе льготных категорий налогоплательщиков; предложить Министерству экономики Московской областиразработать обоснованный критерий, препятствующий организациям,применяющим труд инвалидов и применяющим налоговые льготы всоответствии со статьей 9 Закона, осуществлять нецелевоеиспользование высвобожденных в результате применения налоговых льготсредств; предложить Министерству транспорта Московской области уточнитьопределение понятия "специализированное транспортное средство" вцелях однозначного применения статьи 17 Закона.