Решение Областной Думы Московской области от 08.07.2010 № 6/126
О результатах проверки Контрольно-счетной палатой Московской областной Думы целевого использования средств, высвободившихся в 2008 году в соответствии с Законом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области"...
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНАЯ ДУМА РЕШЕНИЕ от 8 июля 2010 г. N 6/126 О результатах проверки Контрольно-счетной палатой Московской областной Думы целевого использования средств, высвободившихся в2008 году в соответствии с Законом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" в закрытом акционерном обществе "Легион" Дмитровского муниципального района и муниципальном унитарном предприятии "Имущественный комплекс" Клинского муниципального района Заслушав информацию Контрольно-счетной палаты Московскойобластной Думы о результатах проверки целевого использованиясредств, высвободившихся в 2008 году в соответствии с ЗакономМосковской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении вМосковской области" в закрытом акционерном обществе "Легион"Дмитровского муниципального района и муниципальном унитарномпредприятии "Имущественный комплекс" Клинского муниципальногорайона, в соответствии с Положением о Контрольно-счетной палатеМосковской областной Думы, утвержденным решением Московскойобластной Думы от 29.06.94 N 9/22, Московская областная Дума решила: 1. Принять к сведению информацию Контрольно-счетной палатыМосковской областной Думы о результатах проверки целевогоиспользования средств, высвободившихся в 2008 году в соответствии сЗаконом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложениив Московской области" в закрытом акционерном обществе "Легион"Дмитровского муниципального района и муниципальном унитарномпредприятии "Имущественный комплекс" Клинского муниципальногорайона, изложенную в Отчете (прилагается). 2. Направить настоящее решение и прилагаемый к нему ОтчетГубернатору Московской области Громову Б.В. Председатель Московской областной Думы В.Е. Аксаков ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТНОЙ ДУМЫ ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ, ВЫСВОБОДИВШИХСЯ В 2008 ГОДУ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ N 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ" В ЗАКРЫТОМ АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ "ЛЕГИОН" ДМИТРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА И МУНИЦИПАЛЬНОМ УНИТАРНОМ ПРЕДПРИЯТИИ "ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС" КЛИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА В соответствии с решением Московской областной Думы от14.01.2010 N 8/104 "О плане работы Контрольно-счетной палатыМосковской областной Думы на первое полугодие 2010 года"консультантами Контрольно-счетной палаты Московской областной ДумыГришуниным В.А., Перелыгиным Е.А., Колесниковым Л.М. и ГоликовымВ.Г. в апреле - мае 2010 года проведена проверка использованиясредств, высвободившихся в 2008 году в соответствии с ЗакономМосковской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении вМосковской области" в закрытом акционерном обществе "Легион"Дмитровского муниципального района Московской области (далее - ЗАО"Легион") и муниципальном унитарном предприятии "Имущественныйкомплекс" Клинского муниципального района Московской области (далее- МУП "Имущественный комплекс Клинского района"). Проверкой установлено: Согласно статье 9 Закона Московской области N 151/2004-ОЗ "Ольготном налогообложении в Московской области" организациям,применяющим труд инвалидов и лиц, получающих пенсию по старости,предоставляются следующие налоговые льготы: снижение ставки налога на прибыль организаций на 4 процентныхпункта; освобождение от уплаты налога на имущество организаций; освобождение от уплаты транспортного налога, кроме водных ивоздушных транспортных средств. При этом под организациями, применяющими труд инвалидов и лиц,получающих пенсию по старости, понимаются организации,зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством,среднесписочная численность работающих которых составляет не менее50 человек, и от общей численности работающих таких организацийинвалиды составляют не менее 30 процентов, а доля расходов на оплатутруда инвалидов в расходах на оплату труда организации составляет неменее 20 процентов либо от общей численности работающих такихорганизаций инвалиды и лица, получающие пенсию по старости,составляют не менее 50 процентов, а доля расходов на оплату трудаинвалидов и лиц, получающих пенсию по старости, в расходах на оплатутруда организации составляет не менее 35 процентов. ЗАО "Легион" Деятельностью ЗАО "Легион" в проверяемом периоде руководиладиректор Захарова Лариса Аркадьевна, которая одновременно исполнялаи обязанности главного бухгалтера. Согласно уставу, утвержденному решением единственного акционера- закрытого акционерного общества "Производственно-торговая фирма"Сити-Стар" (далее - ЗАО "Сити-Стар") от 18.09.2006 N 13, ЗАО"Легион" является коммерческой организацией, созданной путемвыделения из ЗАО "Сити-Стар", зарегистрированного Московскойобластной регистрационной палатой 14 сентября 2001 года, с местомнахождения: Московская область, Ленинский район, г. Видное, ул.Школьная, д. 47, офис 3. Генеральным директором ЗАО "Сити-Стар" на15 декабря 2006 года также являлась Захарова Лариса Аркадьевна. Регистрация ЗАО "Легион" в Едином государственном реестреюридических лиц произведена 15 декабря 2006 года Межрайоннойинспекцией Федеральной налоговой службы России N 14 по Московскойобласти (г. Сергиев Посад) с местом нахождения и почтовым адресом:Московская область, г. Сергиев Посад, ул. Матросова, дом 4, офис 12. На основании сведений о создании обособленного подразделенияЗАО "Легион" 14 ноября 2008 года было поставлено на учет вМежрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 3 поМосковской области, г. Дмитров. Уведомление N 712077 о постановке научет в налоговом органе на территории Российской Федерации выданоуказанной Инспекцией 2 декабря 2008 года. Обособленное подразделениерасположено в селе Борисово Дмитровского района Московской области. В соответствии с уставом целью создания ЗАО "Легион" являлосьудовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах, атакже извлечение прибыли, а его деятельность включала следующиевиды: строительные, монтажные, отделочные, проектные, ремонтные идизайнерские работы; производство и реализация строительных материалов; торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, втом числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которыхосуществляется на основании специального разрешения (лицензии); внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельность,экспортно-импортные операции; операции с недвижимостью; организация и проведение коммерческих операций на рынке ценныхбумаг; благотворительная деятельность; оказание автотранспортных погрузочно-разгрузочных услуг; осуществление иной деятельности, направленной на достижениецелей общества и не противоречащей действующему законодательству. Согласно бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2008 годаосновным видом деятельности ЗАО "Легион" являлась сдача внаемсобственного нежилого недвижимого имущества. ЗАО "Легион", применяющее труд инвалидов, по итогам работы 2008года было освобождено от уплаты налога на имущество организации,среднегодовая стоимость которого за 2008 год составила 1624574,0тыс. рублей, в сумме 35741,0 тыс. рублей. Согласно представленным в финансовое управление администрацииДмитровского муниципального района и в инспекцию Федеральнойналоговой службы России (далее - ИФНС России) по г. ДмитровуМосковской области отчетности и заверенным директором ЗАО "Легион"копиям первичных оправдательных документов указанные средства вполном объеме были направлены на модернизацию оборудования иреконструкцию объектов основных производственных фондов,принадлежащих ЗАО "Легион" (реконструкция кровли главного корпуса исоставного цеха на территории стеклотарного завода в селе БорисовоДмитровского района Московской области с поставкой и монтажомоборудования). Законом Московской области "О льготномналогообложении в Московской области" определено, что расходы науказанные цели являются одним из основных условий использованияналоговых льгот. В соответствии с Расчетом удельного веса численностипенсионеров в среднесписочной численности работников и доли фондазаработной платы, выплаченной пенсионерам, в общей сумме фондазаработной платы организации, применяющей труд инвалидов и лиц,получающих пенсии по старости (форма 9 "а" приложения к Порядкупредставления форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об ихиспользовании, утвержденному приказом Министерства финансовМосковской области и Управления Федеральной налоговой службы Россиипо Московской области (далее - УФНС России по Московской области) от09.02.2007 N 12/23), среднесписочная численность работников ЗАО"Легион" за 2008 год составила 49 человек, из них инвалидов 26человек, или 53% от численности работников организации. Годовой фондзаработной платы ЗАО "Легион" за 2008 год составил 1367,0 тыс.рублей, из них инвалидам выплачено 718,0 тыс. рублей (53%). Штатное расписание ЗАО "Легион" на 2008 год (утвержденоприказом от 09.01.2008 N 1) предусматривало содержание 51,5 единицыработников, в том числе: 1. Администрация (35,5 штатной единицы, из них - 26менеджеров). 2. Котельная (12 штатных единиц). 3. Энергоучасток (4 должности). По всем должностям, включенным в штатное расписание, в томчисле и по должности директора ЗАО "Легион", был установлен единыйдолжностной оклад (тарифная ставка) в размере 2300 рублей, т.е. науровне минимального размера оплаты труда в Российской Федерации натот период. Представленные для проверки документы свидетельствуют, что вседолжности менеджеров занимали инвалиды (26 человек). В их числе: 6 -инвалиды II группы с детства, 7 - инвалиды III группы с детства, 3 -инвалиды I группы, 6 - инвалиды II группы, 3 - инвалиды III группы,1 - инвалид II группы по зрению, все с различными степенямиограничений трудовой деятельности. Руководством ЗАО "Легион" былопояснено, что указанные менеджеры работали на домашнем телефоне, анепосредственно в ЗАО "Легион" постоянные рабочие места для них необорудовались. Согласно утвержденной директором ЗАО "Легион" должностнойинструкции менеджера эта должность относится к категориируководителей, на нее назначается лицо, имеющее высшеепрофессиональное образование или среднее профессиональноеобразование и дополнительную подготовку в области теории и практикименеджмента, стаж работы по специальности не менее 2 лет. В указанной инструкции положений, предусматривающих работу надомашнем телефоне, не содержится. Трудовые договоры, заключенные синвалидами, также не содержат положений об условиях работы надомашнем телефоне. О характере работы инвалидов нет сведений и вприказах (распоряжениях) о приеме на работу. Проверка показала, что 10 из 26 инвалидов 15 декабря 2006 годабыли уволены из ЗАО "Сити-Стар" по статье 77 пункт 5 (переводработника по его просьбе или с его согласия на работу к другомуработодателю) Трудового кодекса Российской Федерации и приняты наработу в ЗАО "Легион". Пять инвалидов на работу приняты впервыенепосредственно в ЗАО "Легион" и трудовые книжки им оформлены вуказанном ЗАО с указанием без документального подтвержденияпрофессии (специальности) "менеджер". Восемь инвалидов впервыепринимались на работу в ЗАО "Сити-Стар" в январе 2006 года также надолжности менеджеров и трудовые книжки им оформлялись при приеме наработу. Три инвалида 15 декабря 2006 года также были уволены из ЗАО"Сити-Стар" по собственному желанию и в этот же день приняты надолжности менеджеров в ЗАО "Легион". В заверенных директором ЗАО "Легион" при оформлении права наполучение льготы по налогу на имущество копиях 13 трудовых книжек(получались инвалидами в указанных ЗАО) отсутствуют сведения обобразовании и подписи их владельцев, что свидетельствует о нарушениитребований Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденнойпостановлением Правительства Российской Федерации от 10.10.2003 N69. При проверке непосредственно в ЗАО "Легион" личных карточекработников (унифицированная форма N Т-2, утвержденная постановлениемГоскомстата России от 05.01.2004 N 1), являющихся инвалидами,установлено, что в них отражены лишь паспортные данные, а сведенияоб образовании, профессии, стаже работы, состоянии в браке, составесемьи, предоставленных отпусках и социальных льготах отсутствуют. В период проверки от Федерального государственного учреждения"Главное бюро медико-социальной экспертизы по Московской области"(далее - ФГУ "Главное бюро медико-социальной экспертизы поМосковской области") получено заключение о возможности работыуказанных инвалидов на должности менеджера в соответствии сполученной ими индивидуальной программой реабилитации. Из заключенияследует, что с учетом выявленной при освидетельствовании инвалидовтяжести патологии, имеющегося у них образовательного уровня,профессиональных навыков и знаний и трудовых рекомендаций, в томчисле и в индивидуальных программах реабилитации, на момент ихосвидетельствования в органах медико-социальной экспертизыМосковской области выполнять работу, предусмотренную инструкциейменеджера, 18 инвалидов не могли. В нарушение Правил ведения и хранения трудовых книжек,изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения имиработодателей, утвержденных постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 16.04.2003 N 225, книга учета движения трудовых книжеки вкладышей в них не была прошнурована и заверена подписью директораЗАО "Легион", а также не скреплена сургучной печатью илиопломбирована. Записи в нее сделаны не в хронологическом порядке (нев день приема работника на работу), а трудовые книжки инвалидов былиучтены в отдельном разделе. В апреле 2010 года в ЗАО "Легион" закончена выездная налоговаяпроверка ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, в томчисле и законности предоставления льгот по налогам. Проверкой былохвачен период деятельности ЗАО "Легион" с 15 декабря 2006 года по31 декабря 2008 года. Однако по сообщению УФНС России по Московскойобласти процессуальные сроки для вынесения решения о привлечении (оботказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговогоправонарушения по результатам выездной налоговой проверки ненаступили, в связи с чем результаты выездной налоговой проверки ЗАО"Легион" будут доведены до Московской областной Думы после вынесениярешения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности засовершение налогового правонарушения. Следует отметить, что аналогичное налоговое освобождение всумме 20488,0 тыс. рублей ЗАО "Легион" получило по представленнойналоговой декларации за 2007 год в ИФНС России по г. Сергиеву ПосадуМосковской области. Указанные средства также были израсходованы намодернизацию оборудования и реконструкцию объектов основныхпроизводственных фондов. Налоговая декларация по налогу на имуществоорганизации за 2009 год для получения налогового освобождения вразмере 53375,0 тыс. рублей 30 марта 2010 года представлена в ИФНСРоссии по г. Дмитрову Московской области. Из указанной суммы 53297,0тыс. рублей израсходованы на модернизацию оборудования иреконструкцию объектов основных производственных фондов, а 78,0 тыс.рублей (0,15%) в виде материальной помощи выплачены инвалидам. Такимобразом, в соответствии с предъявленными документами сумма льгот поналогу на имущество для ЗАО "Легион", применяющего труд инвалидов,составит 109604,0 тыс. рублей. МУП "Имущественный комплекс Клинского района" Деятельностью МУП "Имущественный комплекс Клинского района" впроверяемом периоде руководил директор Ампилогов ВалерийГеннадьевич. Ведение бухгалтерского учета и отчетности было возложено наглавного бухгалтера Соколову Людмилу Валентиновну. МУП "Имущественный комплекс Клинского района" было создано наосновании постановления главы Клинского района Московской области от23.11.2000 N 2036 "О создании муниципального унитарного предприятия"Имущественный комплекс Клинского района". Уставом МУП"Имущественный комплекс Клинского района" (далее - Устав)определено, что оно является коммерческой организацией, наделеннойправом хозяйственного ведения закрепленного за ней имуществамуниципальной собственности. Основным предметом деятельности МУП "Имущественный комплексКлинского района" являлось эффективное содержание и использованиемуниципального имущества в целях удовлетворения потребностей граждани юридических лиц в коммунальных услугах. По договору от 01.12.2007 N 17, заключенному междуадминистрацией Клинского муниципального района и МУП "Имущественныйкомплекс Клинского района", последнему на праве хозяйственноговедения было передано муниципальное имущество балансовой стоимостью613571,0 тыс. рублей. По договору от 01.12.2008 N 48, заключенному между указаннымивыше юридическими лицами, объем переданного имущества увеличился, аего балансовая стоимость составила 1228827,0 тыс. рублей. Закрепленное за МУП "Имущественный комплекс Клинского района"муниципальное имущество сдавалось в аренду юридическим лицам,занятым в сфере коммунального хозяйства. Объектами сдачи в арендубыли: здания водозаборных узлов, котельные, очистные сооружения,теплотрассы, автотранспорт и другое имущество. Наиболее крупнымиарендаторами являлись: муниципальное унитарное предприятие "Водоканал" - договораренды муниципального имущества от 01.11.2007 N 0049 на сумму203357,8 тыс. рублей; общество с ограниченной ответственностью"Клинтеплоэнергосервис" - договор аренды муниципального имущества от02.12.2008 N 005 на сумму 248581,8 тыс. рублей. Собственного производства МУП "Имущественный комплекс Клинскогорайона" не имело. По штатному расписанию в МУП "Имущественныйкомплекс Клинского района" содержалось 58 человек, из которых 36занимали должности обходчиков теплотрасс, 5 - обходчиковводопроводных и канализационных сетей, 3 - смотрителей теплотрасс.Из общего числа работавших 38 являлись инвалидами и 4 - получавшимипенсию по старости. Средняя заработная плата на этом предприятии в2008 году составляла 6035,3 рубля. В соответствии со статьей 9 Закона Московской области N151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" в 2008году МУП "Имущественный комплекс Клинского района" было освобожденоот уплаты налога на имущество организаций на сумму 18893,5 тыс.рублей и транспортного налога на сумму 551,1 тыс. рублей, всего - на19444,6 тыс. рублей. Высвободившиеся денежные средства были использованы: 1. На развитие и модернизацию предприятия - были приобретеныкомпьютеры и комплектующие к ним, а также закуплены средства связи иоборудование для обеспечения работы коммунальных служб города Клинаи Клинского муниципального района на сумму 2584,3 тыс. рублей. 2. На социальные нужды по оказанию материальной помощиинвалидам и лицам, получающим пенсию по государственному пенсионномуобеспечению, в сумме 98,5 тыс. рублей. 3. На модернизацию оборудования и реконструкцию основныхпроизводственных фондов коммунальных служб города Клина и Клинскогорайона - 5918,1 тыс. рублей. В основном это были расходы по оплатеразличным организациям за разработку проектно-сметной документации,инженерно-геологические изыскания, проведение экспертизы рабочихпроектов и других мероприятий. Всего было израсходовано 19444,6 тыс. рублей, а приобретенноеоборудование и закупленная специальная техника числились на балансеМУП "Имущественный комплекс Клинского района" и также были переданыв аренду коммунальным службам города Клина и Клинскогомуниципального района. В соответствии с постановлением главы Клинского муниципальногорайона от 15.03.2010 N 428 "О ликвидации МУП "Имущественный комплексКлинского района" предприятие находится в стадии ликвидации. Всесотрудники уволены установленным законодательством порядком. Выводы Согласно представленным документам средства, высвободившиеся в2008 году в соответствии с Законом Московской области N 151/2004-ОЗ"О льготном налогообложении в Московской области" в ЗАО "Легион" иМУП "Имущественный комплекс Клинского района", использованы всоответствии с условиями указанного Закона. Документы, дающие правона получение льготы, были представлены в ИФНС России по г. Дмитровуи г. Клину Московской области. В ЗАО "Легион" ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московскойобласти проведена выездная налоговая проверка за период с 15 декабря2006 года по 31 декабря 2008 года. Результаты проверки запрошеныМосковской областной Думой из УФНС России по Московской области. Исходя из полученного от ФГУ "Главное бюро медико-социальнойэкспертизы по Московской области" заключения о возможности работыинвалидов, принятых в ЗАО "Легион" на должности менеджеров всоответствии с полученной ими индивидуальной программойреабилитации, выполнять работу, предусмотренную утвержденной в ЗАО"Легион" инструкцией менеджера, 18 инвалидов по медицинскимпоказаниям не могли. В ходе проверки выявлены нарушения и недостатки в кадровойработе, которые фактически подтверждают формальное трудоустройствоинвалидов. Необходимо отметить, что в 2008 году проверенными организациямивыдержаны все требуемые законодательством Московской области условиядля применения льготного налогообложения. Общая сумма льгот для нихсоставила 55185,6 тыс. рублей. На социальную защиту инвалидов (ввиде материальной помощи) из указанной суммы израсходовано 98,5 тыс.рублей (0,2%) и то только в МУП "Имущественный комплекс Клинскогорайона". Сопоставление суммы налоговых льгот и количества инвалидов илиц, получающих пенсию по старости, применение труда которых явилосьоснованием для льготного налогообложения, показывает, что одининвалид обеспечил ЗАО "Легион" налоговое освобождение в сумме 1374,6тыс. рублей, а для МУП "Имущественный комплекс Клинского района"трудившийся в нем "льготник" обеспечил налоговое освобождение всумме 463,0 тыс. рублей. Вместе с тем годовой фонд заработной платыодного инвалида в ЗАО "Легион" составил всего 27,6 тыс. рублей, или2,0% от обеспеченной им для предприятия льготы. В МУП "Имущественныйкомплекс Клинского района" при средней заработной плате 6035,3 рубляэтот показатель составил 15,7%. Особенно на примере деятельности ЗАО "Легион" видно, чтоусловия предоставления полученной им налоговой льготы непредусматривают его заинтересованность в удовлетворении потребностейтой социальной группы населения, в отношении которой были введеныуказанные льготы. ЗАО "Легион" модернизирует оборудование,реконструирует объекты основных производственных фондов, тем самымувеличивая свою капитализацию, однако плоды такого "развития" не впользу социальной группы населения, обеспечивающей получениеналоговых льгот. А Законом Московской области N 151/2004-ОЗ "Ольготном налогообложении в Московской области" помимо оказанияматериальной помощи инвалидам и лицам, получающим пенсию постарости, предусмотрен более широкий перечень мер в области ихсоциальной защиты. Это: затраты на обеспечение жильем, затраты наоплату жилищно-коммунальных услуг, затраты на обеспечениемедицинской помощью, на санаторно-курортное лечение и другие. Учитывая вышеизложенное, представляется необходимымпересмотреть условия предоставления налоговых льгот путем внесениясоответствующих изменений и дополнений в Закон Московской области N151/2004-ОЗ. Заместитель Председателя Московской областной Думы В.К. Алексеев