Решение Совета депутатов городского округа Котельники от 26.11.2003 № 240/47

СОВЕТ ДЕПУТАТОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

"ПОСЕЛОККОТЕЛЬНИКИ" МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

РЕШЕНИЕ

 

от 26ноября 2003 г. N 240/47

 

Отменен –

 Решение Совета депутатов

 городского округа Котельники

  от25.03.2015 № 5/10

 

Обутверждении Положения о порядке исчисления и уплате налога на рекламу натерритории муниципального образования "Поселок Котельники"

 

В целях упорядочения уплаты налога на рекламу и пополнения доходнойчасти бюджета муниципального образования "Поселок Котельники" и всоответствии с Федеральным законом от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе",на основании пункта 3 статьи 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основахналоговой системы Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений)и части 1 Налогового кодекса РФ от 31.07.98 N 146-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от28.08.95 N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправленияв Российской Федерации", руководствуясь статьями 6 и 8 Закона Московскойобласти от13.06.96 N 27/96-ОЗ "О местном самоуправлении в Московскойобласти", Совет депутатов поселка Котельники

 

решил:

 

1.Утвердить Положение о порядке исчисления и уплате налога на рекламу натерритории муниципального образования "Поселок Котельники" и ввести вдействие с 01.01.2004.

2. Считатьутратившими силу пункт 2.7 и пункт 3.2 решения Собрания представителей поселкаКотельники Люберецкого района Московской области"О введении местных налогов и сборов в поселке Котельники, утвержденииПоложений о местных налогах и сборах и предоставлении льготналогоплательщикам" N 7/4 от 03.02.95 с 01.01.2004.

3. Опубликоватьданное решение в муниципальной газете "Котельники Сегодня".

4. Контроль за исполнением настоящего решения оставляю засобой.

 

Глава

поселка А.Ю. Седзеневский

 

Утверждено

решениемСовета депутатов

муниципальногообразования

"ПоселокКотельники"

Московскойобласти

от26.11.2003 N 240/47

 

ПОЛОЖЕНИЕ

ОПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ

НАТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ПОСЕЛОККОТЕЛЬНИКИ"

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящее Положение о порядке исчисления и уплате налога на рекламуна территории муниципального образования "Поселок Котельники" (далее- Положение) разработано на основании пункта 3 статьи 21 Закона РоссийскойФедерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации" (с учетом изменений и дополнений) и части 1 Налогового кодексаРоссийской Федерации (с учетом изменений и дополнений).

1.2.Настоящее Положение устанавливает порядок исчисления и уплаты налога на рекламуна территории муниципального образования "Поселок Котельники".

1.3. Внастоящем Положении применяются следующие основные понятия:

1.3.1.Реклама, распространяемая в любой форме и с помощью любых средств информации офизических и юридических лицах, товарах, услугах, идеях и начинаниях (рекламнаяинформация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призванаподдерживать интерес к этим лицам, товарам, услугам, идеям и начинаниям испособствовать их реализации.

К средствам распространения рекламной информации относятся печать(газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямойпечатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое, кабельноетелевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световаяфиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески,афиши, плакаты, календари и др.), аудио- и видеозапись и другие.

1.3.2.Рекламодатель - юридическое или физическое лицо, являющееся источникомрекламной информации для производства, размещения и (или) последующегораспространения рекламной информации.

1.3.3. Рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо,осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путемпредоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средстврадиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени ииными способами.

1.3.4. Рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо,осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путемпредоставления и (или) использования имущества (рекламоносителей,средств распространения), в том числе технических средств радиовещания,телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и инымиспособами.

1.4. Крекламным услугам не относится изготовление и распространение:

1.4.1.Информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителейтоваров, услуг, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров,услуг, включая витрины.

1.4.2.Объявлений и извещений об изменении местонахождения организации, номеровтелефонов, телефаксов, телетайпов.

1.4.3.Объявлений территориальных органов государственной власти и муниципальныхорганов управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенныхна них функций.

1.4.4.Предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производстваработ, передвижения и т.д. в связи с особенностями данной территории илиучастка.

1.4.5.Этикеток информационного характера с целью доведения до покупателя информации отоварах и товаропроизводителях (обозначения стандартов, сведения об основныхпотребительских свойствах товаров, цены и условия приобретения товара,гарантийный срок, правила применения и использования товара, юридический адрес,фирменное наименование производителя).

1.4.6.Рекламы благотворительных мероприятий.

1.4.7.Прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих элементов рекламы.

 

2. Плательщики налога на рекламу

 

Плательщиками налога на рекламу являются организации, имеющие согласнозаконодательству Российской Федерации статус юридического лица, предприятия синостранными инвестициями, международные объединения и организации,осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянныепредставительства, иностранные юридические лица, филиалы и другие подразделенияпредприятий, организаций, учреждений, имеющие отдельный баланс, расчетный илииной счет, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники , частные детективы.

Вышеуказанныеплательщики налога на рекламу в дальнейшем именуются"налогоплательщики".

 

3. Объект налогообложения

 

3.1.Объектом налогообложения по налогу на рекламу являются расходы рекламодателя наоплату работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственнойпродукции (работ, услуг), в том числе стоимость рекламных работ, выполненныхрекламодателем самостоятельно.

3.2. В соответствии с приказом Министерства финансов РоссийскойФедерации от 15.03.2000 N 26н "О нормах и нормативах на представительскиерасходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров надоговорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этихрасходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, ипорядке их применения" к расходам на рекламу юридических и физических лиц(рекламодателей) относятся следующие расходы:

3.2.1. Расходы на разработку, издание и распространение рекламных изделий(иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов,плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.).

3.2.2.Расходы на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток,образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки.

3.2.3.Расходы на приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров,образцов выпускаемой продукции и т.д.

3.2.4.Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявленияв печати, передачи по радио и телевидению).

3.2.5.Расходы на световую и иную наружную рекламу.

3.2.6.Расходы на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрациюрекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.

3.2.7.Расходы на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.

3.2.8.Расходы на хранение и экспедирование рекламных материалов.

3.2.9.Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях.

3.2.10.Расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов идемонстрационных залов.

3.2.11.Расходы по уценке товаров, полностью или частично потерявших своепервоначальное качество при экспонировании в витринах.

3.2.12.Расходы на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемыхпобедителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламныхкампаний.

3.2.13.Расходы на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностьюорганизации.

 

4. Налоговая база

 

4.1.Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанныхрекламодателю работ, услуг по разработке, изготовлению и распространениюрекламы и расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламойтоваров (работ, услуг).

4.2.Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров(работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания - это расходы организациипо целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвиженияпродукции (работ, услуг) на рынках сбыта.

4.3. К расходам на рекламу относятся расходы на разработку, издание ираспространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов,брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток ит.п.); на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток,образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовлениеи распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д.;на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления впечати, передачи по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление, копирование, дублирование идемонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.; на изготовлениестендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение иэкспедирование рекламных материалов; участие в выставках, ярмарках,экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов идемонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявшихсвое первоначальное качество при экспонировании в витринах; наприобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителямрозыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;расходы на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностьюорганизации.

 

5. Налоговый период

 

Налоговыйпериод устанавливается в один квартал.

 

6. Налоговая ставка

 

Ставканалога на рекламу устанавливается в размере 5% (пяти процентов) от величиныфактических затрат по рекламе.

 

7. Порядок исчисления налога на рекламу

 

7.1. Налогна рекламу исчисляется налогоплательщиком ежеквартально самостоятельно исходяиз установленной ставки налога и стоимости фактических затрат рекламодателя наоплату работ и услуг, связанных с изготовлением, распространением иэксплуатацией его рекламы (рекламоносителей) вдействующих ценах и тарифах, без налога на добавленную стоимость.

7.2.Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, приисчислении налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центральногобанка России, действующему на момент оплаты налога на рекламу.

7.3. Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно(закупает сырье и материалы на изготовление рекламы и рекламоносителей,изготавливает, монтирует, использует собственные средства рекламы ираспространяет рекламу собственными силами), то стоимость таких рекламных работи услуг для целей налогообложения определяется исходя из фактическипроизведенных прямых затрат (материальные затраты, затраты на заработную платус отчислениями, амортизационные отчисления на полное восстановлениеоборудования, непосредственно используемого при изготовлениисредств распространения рекламы, а также самой рекламы, рекламной информации идругие затраты) и косвенных затрат (общепроизводственные и общехозяйственныерасходы). При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимостьрекламных работ и услуг для целей исчисления налога на рекламу, определяетсяисходя из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине прямыхзатрат, произведенных рекламодателем в текущем отчетном периоде на деньокончания таких работ.

7.4. В случае когда рекламодатель не несет прямых и косвенных затрат нарекламные работы и услуги, т.е. эти затраты несут за рекламодателя другиеюридические или физические лица (в виде спонсорства, благотворительности,подарка и т.д.) или за счет бартера, оферты, рекламодатель (на кого работаетреклама) рассчитывает налог исходя из фактических затрат (прямых, косвенных),произведенных для него этими юридическими или физическими лицами вотчетном периоде. Основанием расчета является бухгалтерская справка этихюридических или физических лиц о произведенных ими прямых и косвенных затратахна рекламные работы и услуги. В случае когда рекламодатель не располагает такойбухгалтерской справкой на произведенные для него затраты на рекламные работы иуслуги другими юридическими или физическими лицами, затраты устанавливаются имэкспертным путем. Экспертная оценка таких затрат определяется в качествесредней расчетной величины от экспертной оценки стоимости работ и услуг рекламопроизводителей, рекламораспространителей,действующих на территории района по производству, размещению и распространениюрекламы, оформленной соответствующим актом оценки.

 

8. Порядок и сроки уплаты налога и представления

налоговойдекларации

 

8.1.Поступившие средства налога от налогоплательщика зачисляются в доход бюджетамуниципального образования "Поселок Котельники" (далее - бюджет).

8.2.Плательщики налога на рекламу ежеквартально представляют налоговым органамналоговую декларацию по расчету сумм налога на рекламу в сроки представленияквартальных бухгалтерских отчетов.

8.3.Причитающаяся по расчету сумма налога вносится налогоплательщиками в бюджетежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

8.4.Физические лица представляют налоговым органам расчет налога на рекламу заотчетный период одновременно с подачей декларации о фактически полученныхдоходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.

8.5. Сумманалога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения,филиала или представительства, определяется как разница между общей суммойналога, подлежащей уплате юридическим лицом в целом, и суммой налога,подлежащей уплате по месту нахождения юридического лица.

8.6. Сумманалога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения,филиала или представительства, ведущего финансово-хозяйственную деятельностьтолько на территории поселка Котельники (в других регионах деятельность неведется), полностью зачисляется в бюджет поселка Котельники.

8.7. Если ИМНС РФ по г. Люберцы в результате проверки расчета будетустановлено, что налог на рекламу подлежит взносу в большей сумме, чем показанов расчете налогоплательщика, уплата в бюджет доначисленныхсумм налога по результатам перерасчетов производится в 10-дневный срок со днясообщения ИМНС РФ по г. Люберцы о сумме доплаты, а пени исчисляются поистечении срока, установленного для представления налогового расчета.

8.8.Излишне внесенные рекламодателем суммы налога на рекламу засчитываются в счеточередных платежей или возвращаются ИМНС РФ по г. Люберцы в 10-дневный срок содня получения письменного заявления рекламодателя о возврате излишней суммы.

8.9. Учетсуммы налога, поступающей в бюджет муниципального образования "ПоселокКотельники", ведется ИМНС РФ по месту постановки на налоговый учет, поналогоплательщикам, состоящим на налоговом учете в ИМНС РФ по г. Люберцы, иотделом налоговых и неналоговых доходов администрации муниципальногообразования "Поселок Котельники".

 

9. Порядок ведения бухгалтерского учета

по налогуна рекламу

 

9.1. Вцелях правильности определения сумм налога на рекламу, подлежащих внесению вдоход бюджета муниципального образования "Поселок Котельники",налогоплательщики ведут обособленный учет расходов по рекламе с выделением ихна отдельном субсчете счетов по учету затрат на производство и реализациюпродукции (работ, услуг).

9.2. Учетрасчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется налогоплательщиками на счете68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Налог нарекламу".

Начислениесуммы налога отражается налогоплательщиком в бухгалтерском учете по дебетусчета 80 "Прибыль и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68"Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на рекламу"одновременно с отражением в учете фактически произведенных затрат по рекламе.

Уплата вбюджет суммы налога на рекламу отражается в бухгалтерском учете по дебету счета68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на рекламу" вкорреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

9.3.Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают суммыналога на рекламу в общем составе расходов, исключаемых при исчисленииподоходного налога.

 

10. Ответственность плательщиков и контроль

налоговыхорганов

 

Ответственностьза правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налогана рекламу в бюджет муниципального образования "Поселок Котельники"возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога нарекламу, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящимПоложением.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления сумм налога нарекламу в бюджет муниципального образования "Поселок Котельники"осуществляют ИМНС РФ по г. Люберцы и администрация муниципального образования"Поселок Котельники".