Постановление Думы Московской области от 14.12.2017 № 49/39-П
Об итогах мониторинга правоприменения Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
ДУМА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 декабря 2017 г. № 49/39-П
Об итогахмониторинга правоприменения Закона Московской области№ 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»
Рассмотрев Отчет о проведенноммониторинге правоприменения Закона Московской области№151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области», всоответствии с пунктом 15 Положения о порядке проведения правового мониторингав Московской областной Думе, утвержденного постановлением Московской областнойДумы от 13.12.2012 № 25/37-П, Московская областная Дума
постановила:
1. Принять к сведению Отчет опроведенном мониторинге правоприменения ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московскойобласти». (Приложение.)
2. Опубликовать настоящее постановлениев средствах массовой информации и разместить на официальном сайте Московскойобластной Думы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
3. Контроль заисполнением настоящего постановления возложить на первого заместителяПредседателя Московской областной Думы Чаплина Н.Ю.
Председатель
Московскойобластной Думы И.Ю. Брынцалов
Приложение
к постановлению
Московской областной Думы
от 14 декабря 2017 г. № 49/39-П
Отчет
о проведенном мониторинге правопримененияЗакона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области»
I .Общие положения
Основания проведения мониторинга правоприменения Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «Ольготном налогообложении в Московской области» (далее – мониторинг):
Указ Президента Российской Федерации от 20.05.2011 № 657 «Омониторинге правоприменения в Российской Федерации»;
Закон Московской области № 46/2012-ОЗ «О правовом мониторинге вМосковской области»;
Положение о порядке проведения правового мониторинга в Московскойобластной Думе, утвержденное постановлением Московской областной Думы от13.12.2012 № 25/37-П;
постановлениеМосковской областной Думы от 08.12.2016 № 31/10-П «О проведении мониторинга правоприменения Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «Ольготном налогообложении в Московской области»;
постановление Московской областной Думы от 22.12.2016 № 74/12-П «Оплане работы Московской областной Думы на I квартал 2017 года»;
постановление Московской областной Думы от 23.03.2017 № 49/19-П «Оплане работы Московской областной Думы на II квартал 2017 года»;
постановление Московской областной Думы от 22.06.2017 № 23/27-П «Оплане работы Московской областной Думы на III квартал 2017 года»;
постановление Московской областной Думы от 28.09.2017 № 22/31-П «Оплане работы Московской областной Думы на I V квартал 2017 года».
Цель проведения мониторинга:
совершенствование законодательства всфере налогового регулирования.
Субъект мониторинга: Московскаяобластная Дума.
Объект мониторинга: Закон Московскойобласти № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (далее– Закон Московской области № 151/2004-ОЗ).
Период проведения мониторинга: с 1января 2012 года по 1 января 2016 года.
Время проведения мониторинга: I – IV кварталы 2017года.
II .Сведения о деятельности комиссии по мониторингу
Мониторинг осуществлялся комиссией помониторингу, созданной постановлением Московской областной Думы от 08.12.2016 №31/10-П «О проведении мониторинга правопримененияЗакона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в следующем составе:
КрымовВ.Б. – депутат Московской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ»;
ЖукВ.П. – депутат Московской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ»;
Лемешевский С.А. – депутатМосковской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ»;
МельниковВ.Б. – депутат Московской областной Думы, член фракции КПРФ;
ЕфимовТ.В. – депутат Московской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ»;
Надарейшвили Г.В. –заместитель руководителя Государственно-правового управления – руководительотдела систематизации законодательства и правовой информации;
РжевскаяЛ.И. – консультант Комитета по экономике, предпринимательству и инвестиционнойполитике Московской областной Думы;
ЛеонтьевМ.П. – член Экспертного совета при Московской областной Думе.
Посогласованию с Губернатором Московской области в состав комиссии включены:
Антонов А.Д. – заведующий Правовымотделом Министерства культуры Московской области;
Быстров В.А. –начальник отдела сопровождения инвестиционных проектовУправления инвестиционных проектов Министерства инвестиций и инновацийМосковской области;
Глушков Д.А. – начальник управленияинвестиций и социального развития села Министерства сельского хозяйства ипродовольствия Московской области;
Голованова А.Н. – начальник Управленияправовой и организационной работы Министерства инвестиций и инновацийМосковской области;
Гусихина О.Н. –заведующий экспертно-правовым отделом в Правовом управлении ГубернатораМосковской области;
Демин И.М. – начальник Управленияинвестиционных проектов Министерства инвестиций и инноваций Московской области;
Замарахин В.Н. –заведующий отделом по взаимодействию с национальными и религиознымиобъединениями Главного управления социальных коммуникаций Московской области;
Иванова Е.Н. – заместительминистра образования Московской области;
Пак А.М. – заместительначальника Управления формирования политики в сфере налоговых и неналоговыхдоходов Министерства финансов Московской области;
Соколовский Р.А. – начальник Управлениябюджетного планирования и государственных закупок Министерства культурыМосковской области;
Филимонова И.В. – начальник управления обеспечения социальных гарантий Министерства социальногоразвития Московской области;
Шевелева А.Ф. – начальникУправления оценки, планирования и финансового контроля Министерстваимущественных отношений Московской области.
Посогласованию с руководителем Управления Федеральной налоговой службы России поМосковской области в состав комиссии включены:
Комзов А.В. –заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы России поМосковской области;
ЛапинаГ.Ю. – заместитель отдела имущественных и ресурсных налогов УправленияФедеральной налоговой службы России по Московской области;
СимаковаН.П. – начальник отдела имущественных и ресурсных налогов УправленияФедеральной налоговой службы России по Московской области.
Председателемкомиссии по мониторингу избран Крымов В.Б. – депутат Московской областной Думы,председатель Комитета по экономике, предпринимательству и инвестиционнойполитике, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ» в Московской областной Думе.
Комиссией по мониторингу утвержден Планпроведения мониторинга.
За время проведения мониторингакомиссией по мониторингу проведено три заседания, три рабочих совещания спредставителями центральных исполнительных органов государственной власти Московскойобласти и два круглых стола на темы:
«О проблемах правоприменениястатьей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим инвестиционную деятельность»;
«О проблемах правоприменениястатьей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскуюдеятельность в сфере образования и предоставления образовательных услуг».
Проведено анкетирование центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области, к ведению которых относятся сферыобщественных отношений, на развитие которых направлены налоговые льготы,установленные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ.
Подготовлен Отчет о проведенноммониторинге правоприменения Закона Московской области№ 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
III .Проведение мониторинга
Законодательное регулированиеправоотношений в сфере предоставленияналоговых льгот в Московской области
Государственная поддержка в видепредоставления налоговых льгот категориям налогоплательщиков осуществляется вМосковской области на основании Закона Московской области № 151/2004-ОЗ.
В соответствии с Законом Московскойобласти № 151/2004-ОЗ налоговые льготы предоставляются по налогу на прибыльорганизаций в части средств, подлежащих зачислению в бюджет Московской области,по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу.
Налоговые льготы предоставляютсяфизическим и юридическим лицам.
Структурно Закон Московской области №151/2004-ОЗ состоит из двух глав:
Глава 1. «Порядок установления,использования и отмены налоговых льгот»;
Глава 2. «Налоговые льготы, действующиев Московской области».
Законом Московской области № 151/2004-ОЗна территории Московской области установлены:
порядок установления, использования иотмены налоговых льгот;
процедура проведения оценкиэффективности установленных (планируемых к установлению) налоговых льгот;
порядок контроля;
категории налогоплательщиков, которымпредоставлены налоговые льготы;
перечень предоставленных налоговыхльгот.
Закон Московской области № 151/2004-ОЗпринят в 2004 году. В течение срока его действия в него быливнесены изменения законами Московской области: № 242/2005-ОЗ, № 21/2006-ОЗ, №144/2006-ОЗ, № 259/2006-ОЗ, № 163/2007-ОЗ, № 92/2008-ОЗ, № 121/2008-ОЗ, №237/2008-ОЗ, № 10/2009-ОЗ, № 78/2009-ОЗ, № 165/2009-ОЗ, № 159/2010-ОЗ, №175/2010-ОЗ, № 52/2011-ОЗ, № 118/2011-ОЗ, № 157/2011-ОЗ, № 13/2012-ОЗ, №184/2012-ОЗ, № 87/2013-ОЗ, № 108/2013-ОЗ, № 149/2013-ОЗ, № 153/2013-ОЗ, № 171/2013-ОЗ, № 14/2014-ОЗ,№ 50/2014-ОЗ, № 21/2015-ОЗ, № 120/2015-ОЗ, № 173/2015-ОЗ, № 208/2015-ОЗ, №15/2016-ОЗ, № 192/2016-ОЗ, № 132/2017-ОЗ, № 9/2015-ОЗ, № 4/2016-ОЗ).
Закон Московской области № 151/2004-ОЗявляется нормативным правовым актом прямого действия, его правоприменителямиявляются органы государственной власти Московской области, налогоплательщики- физические лица и налогоплательщики-организации,осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Московской области.
В ходе работы комиссии по мониторингувыявлено, что в связи с внесением в Закон Московской области № 151/2004-ОЗмногочисленных изменений и дополнений у налогоплательщиков-организаций и налогоплательщиков-физических лицвозникла сложность восприятия его правовых норм. Редакция Закона Московской области № 151/2004-ОЗ с учетомвсех принятых изменений имеется только в справочно-информационных системах.Налогоплательщики в большинстве своем не имеют доступа к этим системам.Унифицированный акт не был издан. Затрудняет восприятие норм Закона Московскойобласти № 151/2004-ОЗ также наличие в нем положений, имеющих срочный характер.Например, пункт 3 статьи 26.2 «Льготы, предоставляемые товариществам собственниковжилья». Действие данного пункта в отношении жилищных кооперативов ижилищно-строительных кооперативов ограничено сроком до 31 декабря 2008 года.Это способствует созданию трудностей восприятия положений статьи 26.2.
Эффективность действия ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ
Оценка эффективности действия ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ проводилась на основании:
отчетов о результатах действия ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московскойобласти» за период с 2012 по 2016 годы, представленных Губернатором Московскойобласти;
результатов анкетирования центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области, к ведению которых относятся сферыобщественных отношений, на развитие которых направлены налоговые льготы,установленные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ, проведенногокомиссией по мониторингу;
итогов работы круглых столов и рабочихсовещаний с представителями центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области.
Кроме того, использовались последниеимеющиеся данные, содержащиеся в Сводной информации о результатах действияЗакона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области» в 2016 году, представленной Губернатором Московскойобласти.
Комиссия по мониторингу отмечает, что запериод действия Закона Московской области № 151/2004-ОЗ с 2012 по 2016 годывключительно государственная поддержка в виде предоставления налоговых льготоказывалась категориям налогоплательщиков-организациями физическим лицам на территории Московской области.
Льготы налогоплательщикам-организациямпредоставлены по налогу на прибыль организаций, по налогу на имуществоорганизаций и по транспортному налогу.
Льготы налогоплательщикам-физическим лицам предоставлены потранспортному налогу.
Средства,полученные организациями в результате применения налоговых льгот, использовались в соответствии с условиями предоставленияналоговых льгот. Это позволило направить средства на:
модернизациютехнологических процессов;
развитиематериально-технической базы организаций;
приобретениеосновных средств;
строительствоосновных производственных фондов;
организациюрабочих мест для инвалидов.
В течение 2016 года Закон Московскойобласти № 151/2004-ОЗ дополнен следующими статьями:
26.20 «Льготы, предоставляемыеучастникам и привлеченным лицам специальных инвестиционных контрактов»;
26.21 «Льготы, предоставляемыеучастникам региональных инвестиционных проектов»;
26.22 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, заключившим концессионное соглашение о финансированиистроительства, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов аэропортов»;
26.23 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, реализующим инвестиционные проекты по строительству и последующейэксплуатации генерирующих объектов, функционирующих на основе использованияотходов производства и потребления»;
26.24 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, на балансе которых учтены автомобильные дороги общегопользования».
Информация о результатах действияперечисленных статей отсутствует в связи с их недавним вступлением в силу.
В ходе работы комиссии по мониторингусоставлена сравнительная таблица результатов действия Закона Московской области№ 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» поналогоплательщикам-организациям за период с 2012 по 2016 годы включительно.
Сравнительная таблица результатов действия ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московскойобласти» по налогоплательщикам-организациям
| № п/п | Элемент сравнения | 2012 год | 2013 год | 2014 год | 2015 год | 2016 год |
| 1 | Количество категорий налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы (статей Закона) | 25 | 15 | 15 | 19 | 18 |
| 2 | Количество фактически используемых статей Закона | 18 | 12 | 12 | 13 | 14 |
| 3 | Количество категорий налогоплательщиков, по которым налоговыми льготами пользуются менее 5 налогоплательщиков | 10 | 9 | 13 | 17 | 12 |
| 4 | Количество категорий налогоплательщиков, по которым налоговыми льготами пользуются менее 3 налогоплательщиков | - | 14 | 11 | 9 | 10 |
| 5 | Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами | 1 791 | 31 | 37 | 42 | 76 |
| 6 | Общая сумма денежных средств, остающаяся в распоряжении налогоплательщиков, млн. руб. | 1 290, 5 | 345,4 | 419,57 | 590,65 | 2 703,408 |
| 7 | Общая сумма денежных средств, высвобожденных в результате использования налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, млн. руб. | 823, 9 | 3,78 | 118,82 | 156,59 | 1 690,808 |
| 8 | Общая сумма денежных средств, высвобожденных в результате использования налоговых льгот по налогу на имущество организаций, млн. руб. | 425,6 | 341,48 | 300,57 | 433,87 | 1 012, 441 |
| 9 | Общая сумма денежных средств, высвобожденных в результате использования налоговых льгот по транспортному налогу, млн. руб. | 41,0 | 0,17 | 171,22 | 0,19 | 0,159 |
Наосновании полученной и рассмотренной в результате проведения мониторинга ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ информации, а такжена основании результатов обсуждения, полученных при проведении рабочихсовещаний с представителями центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области, а также в ходе работы круглого стола «О проблемах правоприменения статьей Закона Московской области №151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим инвестиционную деятельность», в качестве примера действия налоговых льгот предлагаетсярассмотреть статью 26.18 «Льготы, предоставляемые инвесторам,осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств».
По указанной статье количествоналогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, увеличилось с 13 в2015 году до 39 в 2016 году.
Общая сумма средств, оставшихся враспоряжении налогоплательщиков, в 2015 году составила 150 811,20 тыс. рублей,в 2016 году – 1 687 220,45 тыс. рублей.
Однако на основании данных сведенийневозможно сделать вывод об эффективности влияния налоговых льгот,предоставленных статьей 26.18 на развитие предпринимательства Московскойобласти, так как отсутствует методика оценки эффективности налоговых льгот исвязь между целями экономической политики, установленными в государственныхпрограммах (подпрограммах) Московской области, и целями устанавливаемыхналоговых льгот. Кроме того, отсутствует законодательно установленный порядокпроверки сведений о целевом использовании высвобожденных средств,представленных налогоплательщиками-организациями.
В части применения налоговых льгот налогоплательщиками-физическимилицами, комиссия по мониторингу отмечает, что по данным отчетов о результатахдействия Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области» для налогоплательщиков-физическихлиц», представленных Губернатором Московской области, налоговыми льготамивоспользовалось:
в 2012 году – 83228 физических лиц;
в 2013 году –121 381 физическое лицо;
в 2014 году –124 112 физических лиц;
в 2015 году –125 692 физических лица.
Общая сумма выпадающих доходов бюджета Московской области вследствие предоставления налоговых льгот налогоплательщикам-физическимлицам составила:
в 2012 году – 94203, 4 тыс. рублей;
в 2013 году –169 851,1 тыс. рублей;
в 2014 году – 238 092,2 тыс. рублей;
в 2015 году – 286 534,6 тыс. рублей.
Постатье 25 «Льготы, предоставляемые лицам, на которых распространяется действиеФедерального закона «О статусе Героев Советского Союза, Героев РоссийскойФедерации и полных кавалеров ордена Славы», Федерального закона «О ветеранах»,Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»,Федерального закона «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействиюрадиации вследствие катастрофы наЧернобыльской АЭС» предусматривается льгота по транспортному налогу (от 50% до полногоосвобождения от уплаты налога) – льготами воспользовалось 110 257 физическихлиц; сумма налоговых льгот составила 171 113,7 тыс. рублей, или 59,7% от общейсуммы льгот, предоставленных физическим лицам в 2015 году.
Для сравнения:
в 2012 годульгота по указанной статье предоставлена 76 481 физическому лицу на сумму 61472, 7 тыс. рублей;
в 2013 году –103 557 физическим лицам на сумму 87 275, 8 тыс. рублей;
в 2014 году –106 021 физическому лицу на сумму 125 643,5 тыс. рублей.
Постатье 26.8 «Льготы, предоставляемыемногодетным семьям» предусматривается льгота в виде полного освобожденияот уплаты транспортного налога – льготами воспользовались 15 435 семей; сумманалоговых льгот составила 115 420,9 тыс. рублей или 40,3% от общей суммы льгот,предоставленных физическим лицам в 2015 году.
Для сравнения:
в 2012 годульгота по указанной статье предоставлена 6 747 семьям на сумму 32 730,7 тыс.рублей;
в 2013 году – 17824 семьям на сумму 82 575,3 тыс.рублей;
в 2014 году – 18091 семье на сумму 112 448,9 тыс.рублей.
В 2015 годуналогоплательщиками - физическими лицами не применялась статья 26.6 «Льготы,предоставляемые гражданам, на которых распространяется действие ЗаконаМосковской области «О мерах социальной поддержки и возмещении ущерба гражданам,пострадавшим вследствие чрезвычайной ситуации, сложившейся в результатеприродных пожаров на территории Московской области в 2010 году». С 1 января2018 года данная статья утрачивает силу.
Статья 26.19«Льготы, предоставляемые лицам, на которых зарегистрированы транспортныесредства, оснащенные исключительно электрическими двигателями» в части ееиспользования налогоплательщиками-физическимилицами, не применялась в связи с ее принятием в 2015 году.
Деятельность комиссии помониторингу
Деятельность комиссии по мониторингуосуществлялась на основании:
отчетов о результатах действия ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московскойобласти» за период с 2012 по 2016 годы, представленных Губернатором Московскойобласти;
результатов анкетирования центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области, к ведению которых относятся сферыобщественных отношений, на развитие которых направлены налоговые льготы,установленные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ, проведенногокомиссией по мониторингу;
итогов работы круглых столов и рабочихсовещаний с представителями центральныхисполнительных органов государственной власти Московской области;
сводной информации о результатахдействия Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московскойобласти» в 2016 год, представленной Губернатором Московской области.
Составлена сводная таблица, содержащаяперечень категорий налогоплательщиков, налоговых льгот, объемы выпадающих врезультате предоставления налоговых льгот доходов бюджета Московской области, атакже иную информацию, характеризующую результаты действия Закона Московскойобласти № 151/2004-ОЗ, за период действия Закона Московской области №151/2004-ОЗ с 01.01.2012 по 01.01.2017.
В ходе проведения данной работы, а такжев ходе проведения заседаний комиссии по мониторингу и рабочих совещаний спредставителями центральных исполнительных органов государственной власти Московскойобласти выявилась низкая информированность налогоплательщиков овозможности получения государственной поддержки в виде предоставленныхналоговых льгот.
Проведено анкетирование центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области, к ведению которых относятся сферыобщественных отношений, на развитие которых направлены налоговые льготы, установленныеЗаконом Московской области № 151/2004-ОЗ.
По результатам проведения анкетированиявыявлено, что ряд центральных исполнительных органов государственной властиМосковской области не владеет информацией о действии налоговых льгот,предоставленных статьями Закона Московской области № 151/2004-ОЗ вподведомственной им сфере деятельности в связи с отсутствием полномочий. Отсутствие полномочий центральныхисполнительных органов государственной власти Московской области в сфере налоговых льгот делает невозможнымосуществление контроля и мониторинга влияния налоговых льгот на состояние иразвитие подведомственной им сферы деятельности.
Для обсуждения проблем правоприменения некоторых статей Закона Московской области№ 151/2014-ОЗ комиссией по мониторингу были организованы и проведены круглыестолы на темы:
«О проблемах правоприменениястатьей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим инвестиционную деятельность»;
«О проблемах правоприменениястатьей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскуюдеятельность в сфере образования и предоставления образовательных услуг».
В работекруглого стола на тему «О проблемах правоприменениястатьей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим инвестиционную деятельность»приняли участие представители ООО «Марс», ПАО «Группа Черкизово», ГК «ССТ», АО «СОЮЗСНАБ»,АО «КПМГ», ООО «ЛГ Электроникс РУС», ООО «Лемма-2».
Входе круглого стола:
обсуждены вопросы, возникающие в процессе правоприменения статьи 26.15 «Льготы, предоставляемыеучастникам инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московской области»и статьи 26.18 «Льготы, предоставляемые инвесторам, осуществившим капитальныевложения в объекты основных средств» Закона Московской области № 151/2004-ОЗ, всоответствии с которыми налоговые льготы предоставляются организациям, какосуществляющим модернизацию собственного производства, так и создающим новыеобъекты капитального строительства;
рассмотреныпредложения Министерства инвестиций и инноваций Московской области о внесенииизменений в статью 26.15 в части:
определенияобъема капитальных вложений по стоимости основных средств, принятых к учету впериод действия соглашения о реализации инвестиционного проекта;
измененияминимальных объемов капитальных вложений для целей заключения соглашения ореализации инвестиционного проекта;
изменениясроков предоставления налоговых льгот и ставки налога на имущество организаций;
дополненияЗакона Московской области № 151/2004-ОЗ статьями, устанавливающими налоговыельготы для промышленных комплексов, многофункциональных индустриальных парков итехнопарков.
Крометого, обсуждены проблемы, которые возникают у инвесторов в процессе полученияналоговых льгот.
Всевысказанные предложения Министерства инвестиций и инноваций Московской областипо подготовке изменений в Закон Московской области № 151/2004-ОЗ одобреныучастниками круглого стола и членами комиссии по мониторингу.
Входе круглого стола на тему «О проблемах правоприменениястатьей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении вМосковской области», в соответствии с которыми налоговые льготы предоставляютсяорганизациям-налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскуюдеятельность в сфере образования и предоставления образовательных услуг»:
обсужденывопросы, возникающие в процессе правоприменениястатьи 26.7 «Льготы, предоставляемые образовательным организациям,осуществляющим образовательную деятельность по дополнительным профессиональнымпрограммам, и организациям, обеспечивающим функционирование образовательныхорганизаций, осуществляющих образовательную деятельность по дополнительнымпрофессиональным программам», статьи 26.9 «Льготы, предоставляемые дошкольнымобразовательным организациям» и статьи 26.14 «Льготы, предоставляемыеобразовательным организациям» Закона Московской области № 151/2004-ОЗ, согласнос которым налоговые льготы предоставляются организациям, осуществляющимпредпринимательскую деятельность в сфере образования и предоставленияобразовательных услуг.
Всоответствии со статьями 26.7, 26.9 и 26.14 организации – дошкольныеобразовательные организации, общеобразовательные организации, и организации,осуществляющие дополнительное профессиональное образование, вправе получитьналоговую льготу по налогу на имущество организаций.
Рассмотреныпредложения Министерства образования Московской области по внесению изменений в статьи 26.7, 26.9 и26.14 в части:
расширениянаправления расходования высвобожденных средств в результатеприменения налоговой льготы на развитие организаций, в том числе включение вперечень направлений расходования высвобожденных средств: приобретениекомпьютеров и их комплектующих, другой оргтехники, мебели, средств обучения,учебников, учебных пособий, игр, игрушек;
распространения действия положений ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ на автономные некоммерческие образовательныеорганизации Московской области, в состав учредителей которых входитПравительство Московской области.
Высказанныепредложения Министерства образования Московской области по подготовке измененийв Закон Московской области № 151/2004-ОЗ были одобрены участниками круглогостола и членами комиссии по мониторингу.
Рассмотреныпредложения фракции «СПРАВЕДЛИВАЯ РОССИЯ» в Московской областной Думе попредоставлению государственной поддержки в виде налоговых льгот организациям –участникам сетевой формы реализации образовательных программ.
Помнению большинства участников круглого стола и членов комиссии по мониторингу,данный вопрос интересен, но требует более детальной проработки и согласования сУФНС России по Московской области по вопросу о возможности администрирования предлагаемойналоговой льготы.
В ходе проведения своих заседаний, атакже в ходе рабочих совещаний с представителями центральных исполнительных органов государственной власти Московскойобласти, комиссией по мониторингу выявлено, в частности, следующее:
необходимость установлениясогласованности целей, установленных в государственных программах(подпрограммах) Московской области, и целей устанавливаемых налоговых льгот;
необходимость установления в ЗаконеМосковской области № 151/2004-ОЗ порядка проверки сведений о целевомиспользовании высвобожденных средств, представленныхналогоплательщиками-организациями, а также необходимость установления в составеОтчета о результатах действия Закона Московской области № 151/2004-ОЗинформации о сумме средств, взысканных с налогоплательщиков-организаций врезультате их нецелевого использования.
Результаты проведенногомониторинга
В ходе деятельности комиссии помониторингу выявлены следующие недостатки Закона Московской области №151/2004-ОЗ:
наличие в Законе Московской области №151/2004-ОЗ правовых норм, фактически не применяемых:
действие норм опроведении оценки эффективности установленных (планируемых к установлению)налоговых льгот, установленных в статье 6 Закона Московской области №151/2004-ОЗ, ежегодно приостанавливается в соответствии с законами Московскойобласти: № 9/2015-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «Ольготном налогообложении в Московской области», № 4/2016-ОЗ «О внесенииизменений в Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московскойобласти», № 132 /2017-ОЗ«О внесении изменений в Закон Московской области «О льготном налогообложении вМосковской области и дополнении его статьей 26.24 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, на балансе которых учтены автомобильные дороги общегопользования»;
наличие в Законе Московской области №151/2004-ОЗ статей, по которым налогоплательщики не пользуются налоговымильготами:
статья 13 «Льготы, предоставляемыерелигиозным организациям»;
статья 14 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, участниками которых являются религиозные объединения»;
статья 26.17 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, на балансе которых учтены горнолыжные комплексы»;
наличие в Законе Московской области №151/2004-ОЗ правовых норм, осуществляющих недостаточное правовое регулирование:
Закон Московской области № 151/2004-ОЗсодержит статьи, по которым налоговыми льготами пользуются менее трехналогоплательщиков, что может являться признаком индивидуального подхода кпредоставлению налоговых льгот:
статья 7 «Льготы, предоставляемыеобщественным организациям инвалидов»;
статья 8 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, участниками которых являются общественные организации инвалидов»;
статья 26.2 «Льготы, предоставляемыетовариществам собственников жилья»;
статья 26.7 «Льготы, предоставляемыенегосударственным образовательным учреждениям, осуществляющим деятельность подополнительному профессиональному образованию, и организациям, обеспечивающимфункционирование негосударственных образовательных учреждений, осуществляющих деятельностьпо дополнительному профессиональному образованию»;
статья 26.9 «Льготы, предоставляемыедошкольным образовательным учреждениям»;
статья 26.14 «Льготы, предоставляемыеобщеобразовательным организациям»;
статья 26.15 «Льготы, предоставляемыеучастникам инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московскойобласти»;
статья 26.16 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, на балансе которых учтены объекты недвижимости с выставочнымизалами, используемыми для проведения выставок».
Вместе с тем комиссия по мониторингусчитает необходимым отметить также, что в ходе ее деятельности выявленоследующее:
низкаяинформированность налогоплательщиков о действующих налоговых льготах;
отсутствие согласованности между целямиэкономической политики, установленными в государственных программах(подпрограммах) Московской области, и целями устанавливаемых налоговых льгот;
отсутствие методики оценки эффективностиустановленных (планируемых к установлению) налоговых льгот, критериев принятиярешения о необходимости введения налоговой льготы, связи между налоговымильготами и иными методами регулирования экономической деятельности,применяемыми центральными исполнительными органами государственной властиМосковской области;
сложность восприятия налогоплательщикамиотдельных правовых норм Закона Московской области № 151/2004-ОЗ;
недостаточность перечня возможных направлений использования применения высвобожденныхсредств, установленных в пункте 10 статьи 4 Закона Московской области №151/2004-ОЗ;
необходимость включения в ЗаконМосковской области № 151/2004-ОЗ дополнительных правовых норм, регулирующихпорядок проверки сведений о целевом использовании высвобожденных средств,представленных налогоплательщиками-организациями;
необходимость включения в состав Отчетао результатах действия Закона Московской области № 151/2004-ОЗ информации осумме средств, взысканных с налогоплательщиков-организаций в результате ихнецелевого использования.
IV .Предложения комиссии по мониторингу
Для устранения перечисленных недостатковкомиссия по мониторингу рекомендует и предлагает:
Комитету по экономике,предпринимательству и инвестиционной политике:
рассмотреть вопросы:
об установлении согласованности междуцелями, определенными в государственных программах (подпрограммах) Московскойобласти, и целями устанавливаемых налоговых льгот;
оразработке проекта закона Московской области о внесении изменений в ЗаконМосковской области № 151/2004-ОЗ:
всфере образования:
впункт 10 статьи 4 в части расширения направления расходования высвобожденныхсредств в результате применения налоговой льготы наразвитие организаций, в том числе включение в перечень направлений:приобретение компьютеров и их комплектующих, другой оргтехники, мебели, средствобучения, учебников, учебных пособий, игр, игрушек;
в части распространения действияположений на автономные некоммерческие образовательные организации Московскойобласти, в состав учредителей которых входит Правительство Московской области;
винвестиционной сфере:
встатью 26.15 в части:
определенияобъема капитальных вложений по стоимости основных средств, принятых к учету впериод действия соглашения о реализации инвестиционного проекта;
измененияминимальных объемов капитальных вложений для целей заключения соглашения ореализации инвестиционного проекта;
изменениясроков предоставления налоговых льгот и ставки налога на имущество организаций;
дополнении статьями, устанавливающими налоговые льготы для промышленных комплексов,многофункциональных индустриальных парков и технопарков;
предусмотреть признание утратившими силу:
статьи 14 «Льготы, предоставляемыеорганизациям, участниками которых являются религиозные объединения» ЗаконаМосковской области № 151/2004-ОЗ как фактически не используемой с 2012 года;
пункта 3 статьи 26.2. «Льготы,предоставляемые товариществам собственников жилья» Закона Московской области №151/2004-ОЗ в связи с истечением срока его действия;
предусмотреть дополнение:
правовыми нормами, расширяющими переченьинформации, включаемой в состав Отчета о результатах действия Закона Московскойобласти № 151/2004-ОЗ;
правовыми нормами, устанавливающимипорядок проверки сведений о целевом использовании высвобожденных средств,представленных налогоплательщиками-организациями;
продолжить работу по совершенствованиюзаконодательства Московской области в сфере оценки эффективности установленных(планируемых к установлению) налоговых льгот, а также по установлениюсогласованности между целями, определенными в государственных программах(подпрограммах) Московской области, и целями устанавливаемых налоговых льгот;
предложитьПравительству Московской области рассмотреть возможность нормативного закрепления полномочий центральных исполнительных органовгосударственной власти Московской области по контролю и мониторингу задействием налоговых льгот, предоставленных в соответствии с законодательствомМосковской области налогоплательщикам, осуществляющим деятельность вподведомственной сфере;
органам государственной властиМосковской области усилить работу по широкому информированию налогоплательщиковоб имеющейся возможности пользования предоставленными налоговыми льготами.