Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 10.11.2006 г № 19-47-И/1304
О земельном налоге
Управление ФНС России по Московской области сообщает следующее.
До 1 января 2006 года на территории Российской Федерации действовал Закон Российской Федерации (далее - Закон) от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю". В соответствии со статьями 1 и 15 Закона использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом. Основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком.
С 1 января 2006 г. вступила в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 388 главы 31 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Государственную кадастровую оценку земель и представление ее результатов в налоговые органы в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость). Оно также организует ведение государственного земельного кадастра, создание и ведение государственного кадастра объектов недвижимости, государственный земельный контроль, предоставление заинтересованным лицам сведений государственного земельного кадастра (Положение о Федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 19.08.2004 N 418).
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами Роснедвижимости, Росрегистрации и органом местного самоуправления.
Согласно пункту 5 статьи 391 Кодекса налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
Пунктом 6 ст. 391 Кодекса установлено, что уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также дополнительно устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Заместитель
руководителя УФНС России
по Московской области
С.А. Смирнов