Письмо Московское ГТУ ЦБ РФ от 30.05.2007 г № 26-13-1-5/37903
О бухгалтерском учете вложений кредитных организаций в долговые обязательства Банка России
В связи с возникающими вопросами и на основании разъяснений Банка России от 16.05.2007 N 13-4-1/9215 о бухгалтерском учете вложений кредитных организаций в долговые обязательства Банка России и их исключении из резервируемых обязательств Московское ГТУ Банка России сообщает следующее.
В соответствии с принципами учета вложений в ценные бумаги, установленными разделом 3 приложения 11 к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 205-П), ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность обратной продажи, и по договорам займа, учитываются на отдельно выделенных балансовых счетах. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Таким образом, облигации Банка России, приобретенные по операциям с условием обратной продажи, следует учитывать на балансовом счете по учету долговых обязательств, приобретенных по договорам с обратной продажей.
Аналогично облигации Банка России, приобретенные по договорам займа, следует учитывать на балансовом счете по учету долговых обязательств, приобретенных по договорам займа.
В соответствии с пунктом 2.1.10 Положения Банка России от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" с изменениями (далее - Положение N 255-П) сумма обязательств кредитной организации по выпущенным ценным бумагам уменьшается на сумму вложений кредитной организации в долговые обязательства (включая векселя) кредитных организаций и облигации Банка России по коду обозначения 520514, указанному в приложении 5 к Положению N 255-П.
При этом форма приложения 5 к Положению N 255-П "Расшифровка балансовых счетов по учету выпущенных ценных бумаг" не предусматривает уменьшение пассивных остатков балансовых счетов по учету выпущенных ценных бумаг на активные остатки по учету вложений в долговые обязательства кредитных организаций, учитываемые на балансовых счетах N 50113 "По договорам с обратной продажей" и 50115 "По договорам займа".
По аналогии в код обозначения 599999 также не включаются остатки указанных балансовых счетов в части вложений в облигации Банка России, приобретенные по договорам с обратной продажей и по договорам займа.