Письмо ОПЕРУ Московского ГТУ ЦБ РФ от 15.08.2008 г № 33-01-35/58062
О нарушениях при составлении отчетности по форме 0409909
Операционное управление Московского ГТУ Банка России на основании письма Управления организации бухгалтерского учета и отчетности Московского ГТУ Банка России и в результате рассмотрения информации о счетах, открытых федеральным учреждениям, финансовым органам и бюджетополучателям в кредитных организациях (их филиалах) по состоянию на 01.07.2008 (отчетность по форме 0409909), обращает внимание на следующее.
В соответствии с Указанием Банка России от 31 августа 2007 года N 1881-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" в раздел 1 отчетности 0409909 включается информация о счетах, открытых федеральным бюджетным учреждениям для учета операций со средствами федерального бюджета, средствами, поступающими во временное их распоряжение, и средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
Данные о счетах, открытых бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальным бюджетным учреждениям на БС N 40302, в отчет включаться не должны.
Согласно статье 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации автономные некоммерческие организации (БС N 40503) не являются бюджетными учреждениями, данные по ним также не должны включаться в вышеуказанную форму отчетности.
Кроме того, в ходе рассмотрения информации установлено, что в нарушение Указания Банка России от 18.06.1999 N 579-У "О порядке открытия и ведения счетов организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или кредитных организациях" (с изменениями и дополнениями) в большинстве кредитных организаций (филиалов) открыты счета на балансовом счете N 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" без отличительного признака "2" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета для учета средств от приносящей доход деятельности.
Особо отмечаем, что до настоящего времени в отдельных кредитных организациях (филиалах) продолжают функционировать счета по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом согласно пункту 2 ст. 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации кредитные организации выполняют функции по обслуживанию данных счетов в случае отсутствия учреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.
В соответствии с разъяснениями Банка России в отчетность по форме 0409909 в подраздел 1.1 раздела 1 также должны включаться данные о счетах, открытых федеральным бюджетным учреждениям на балансовом счете N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям" для учета средств на выплату пенсий, пособий и компенсаций лицам, проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел Российской Федерации и уголовно-исполнительной системы, таможенных органах, и членам их семей.
В связи с вышеизложенным просим провести работу по повышению качества представляемой отчетности, по правомерности и правильности открытия счетов в соответствии с нормативными документами Банка России и учесть данную информацию при составлении отчетности по форме 0409909 по состоянию на 1 октября 2008 года.