Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 10.10.2011 г № 19-14/52427@
Об установлении нормативной цены земельных участков в целях определения налоговой базы по земельному налогу
В УФНС России по Московской области (далее - УФНС) поступают обращения налогоплательщиков и поручения ФНС России, касающиеся администрирования земельного налога (далее - налог) в случае, если кадастровая стоимость земельного участка не определена или признана на основании судебного акта недействительной.
Исходя из пункта 13 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54, а также письма Минфина России от 10.03.2011 N 03-05-04-02/18, в случае, если кадастровая стоимость земельного участка не определена, в качестве налоговой базы для взимания налога применяется нормативная цена земли.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 N 319 нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.
Начиная с 01.01.2010 Правительством Московской области определялась нормативная цена только земельных участков, предоставленных для садоводства, огородничества и дачного хозяйства (постановления от 05.10.2009 N 804/43, от 04.10.2010 N 851/47, далее - Постановления).
При этом в отношении земельных участков иных видов разрешенного использования, включая предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, крестьянско-фермерского хозяйства, для размещения объектов производственного назначения и сельскохозяйственного производства, нормативная цена с 01.01.2010 не устанавливалась.
Отсутствие нормативной цены в отношении указанных земельных участков влечет невозможность расчета налога в случае, если их кадастровая стоимость не определена, в т.ч. была оспорена в судебном порядке.
Так, например, решениями Арбитражного суда Московской области по делам N А41-22676/09, N А41-42647/09 действия органов исполнительной власти по определению кадастровой стоимости земельных участков с разрешенным видом использования "для жилищного строительства, строительства объектов культурно-социального назначения и рекреационных целей" признаны неправомерными, кадастровая стоимость земельных участков в размере 19429299036 руб. и 3383467482 руб. признана недостоверной. Однако по причине отсутствия установленной на уровне Московской области нормативной цены земель с таким видом разрешенного использования начиная с 2010 г. не представляется возможным осуществить исчисление налога до повторного определения кадастровой стоимости участков.
Об указанных обстоятельствах и иных случаях невозможности определения нормативной цены земельных участков (в т.ч. предназначенных для индивидуального жилищного строительства) неоднократно информировались налоговые органы (например, письма администрации Ленинского муниципального района от 27.01.2011 N 280п, Управления Росреестра по Московской области от 06.10.2011 N 13/1484).
В связи с изложенным предлагаем:
1.При подготовке проекта постановления Правительства Московской области об установлении нормативной цены земельных участков на 2012 год определить нормативную цену земель всех видов разрешенного использования.
2.Рассмотреть вопрос о возможности дополнений Постановлений (в целях определения нормативной цены земель всех видов разрешенного использования) исходя из необходимости соблюдения установленного законом принципа платности землепользования (подпункт 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации).
Заместитель руководителя
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
В.А. Морозов