Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 16.11.2011 г № 14-12/59514@
О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Управление ФНС России по Московской области по вопросу применения в отношении деятельности по монтажу и техническому обслуживанию многоквартирных домофонов системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания бытовых услуг.
Согласно статье 346.27 Кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (далее - Классификатор), за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов.
Отношение между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1025.
В соответствии с пунктом 1 Правил под потреблением понимается гражданин, имеющий намерение заказать либо заказывающий или использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Под исполнителем понимается организация независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору.
Указанные Правила распространяются на отношения, вытекающие из договора бытового подряда и договора возмездного оказания бытовых услуг.
При оказании бытовых услуг налогоплательщики единого налога на вмененный доход применяют договор бытового подряда.
Согласно пункту 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Из изложенного следует, что по виду деятельности оказание бытовых услуг налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные услуги, классифицируемые Классификатором в группе услуг населению 01 "Бытовые услуги", на основе договоров бытового подряда.
Если данные услуги оказываются хозяйствующим субъектам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), то они не попадают под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Классификатором к бытовым услугам отнесены услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений (код услуги 016316).
Поэтому на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводятся только те организации и индивидуальные предприниматели, которые по договорам бытового подряда устанавливают кодовые замки и домофоны в индивидуальных жилых домах (коттеджах, дачах и т.п.) и тем самым удовлетворяют личные (бытовые) потребности конкретных заказчиков этих услуг - физических лиц.
Если организация производит монтаж и техническое обслуживание многоквартирных домофонов на основании договоров, заключенных с управляющими компаниями или ТСЖ, то налогообложение результатов от занятия такой деятельностью должно осуществляться в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.
Основание: письмо ФНС России от 07.11.2011 N ЕД-4-3/18522.
Советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
М.Н. Семенов