Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 28.04.2005 г № 21-25/9515
О налоговых вычетах по НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь
Управление ФНС России по Московской области о порядке применения налоговых вычетов по НДС, начисленного с авансовых платежей, поступивших от организаций Республики Беларусь в счет предстоящих поставок, сообщает следующее.
С 1 января 2005 года вступило в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение).
В соответствии с пунктом 1 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения (далее - Положение), при реализации товаров, вывезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения.
Таким образом, в соответствии с пунктом 2 раздела II Положения по налоговым периодам начиная с января 2005 года налогоплательщик должен представлять в налоговые органы для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов при экспорте товаров в Республику Беларусь следующие документы:
- налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (указанный приказ применяется с представления налоговой декларации за март и I квартал 2005 года). Декларация представляется за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов;
- договоры (их копии), на основании которых осуществляется реализация товаров;
- выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика;
- третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, с отметкой налогового органа другой Стороны, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме;
- копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара;
- иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств-Сторон.
Указанные документы налогоплательщик должен представить в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 раздела II Положения).
При подтверждении налогоплательщиком в установленном порядке налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных за приобретенные и принятые на учет товары, использованные для производства и реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, а также сумм НДС, ранее уплаченных с сумм авансов и предоплаты, поступивших до 1 января 2005 года в счет предстоящих поставок товаров, в порядке и на условиях, установленных статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
После проверки обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов налоговый орган принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм НДС либо об отказе (полностью или частично) в возмещении (п. 4 раздела II Положения).
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по Московской области
Б.А. Курочкин