Решение Областной Думы Московской области от 22.03.2000 № 16/91
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ ПОСТУПЛЕНИЯ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ СРЕДСТВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА 1999 ГОД
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНАЯ ДУМА РЕШЕНИЕ от 22 марта 2000 г. N 16/91 О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ ПОСТУПЛЕНИЯ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ СРЕДСТВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА 1999 ГОД Московская областная Дума решила: 1. Принять к сведению информацию Контрольно-счетной палаты орезультатах проверки поступления в областной бюджет средствземельного налога за 1999 год (приложение). 2. Предложить Губернатору Московской области Б.В. Громову: 2.1. Разработать государственную программу Московской областипо реализации Федерального закона от 02.01.2000 N 28-ФЗ "Огосударственном земельном кадастре". 2.2. Провести целевую инвентаризацию земельных участков,занятых под объектами недвижимого имущества, которые переданы вовладение, управление и аренду без оформления земельных отношений, ипринять действенные меры по их юридическому оформлению. 2.3. Подготовить предложения по внесению изменений взаконодательство Российской Федерации и Московской области с цельюобеспечения взимания платы за землю с земельных участков, на которыене оформлены документы, предусмотренные Законом Российской ФедерацииN 1738-1 "О плате за землю". 2.4. Рекомендовать главам муниципальных образований Московскойобласти: - привести до 01.05.2000 договоры аренды земельных участков,для которых установлена ставка арендной платы за землю ниже базовой,в соответствие с законодательством Российской Федерации; - обеспечить сбор средств земельного налога за трипредшествующих года по плательщикам, своевременно не привлеченным куплате земельного налога. 2.5. Проинформировать Московскую областную Думу до 1 августа2000 года о мерах, принятых по реализации настоящего решения, атакже об использовании бюджетных средств, выделенных ранее, напроведение работ по созданию земельного кадастра Московской области. 3. Обратить внимание Губернатора Московской области ГромоваБ.В. на недостаточно проводимую работу в Московской области поорганизации взимания платы за землю. 4. Контроль за выполнением настоящего решения возложить наПредседателя Московской областной Думы Жарова А.Е. Председатель Московской областной Думы А.Е. Жаров Приложение к решению Московской областной Думы от 22 марта 2000 г. N 16/91 СПРАВКА О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТНОЙ ДУМЫ ПОСТУПЛЕНИЯ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ СРЕДСТВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА 1999 ГОД В соответствии с решением Московской областной Думы от12.01.2000 N 9/81 консультантами Контрольно - счетной палатыМосковской областной Думы Ананьевым В.Н. и Павлюковым В.П. в январе2000 года проведена проверка поступления в областной бюджет средствземельного налога за 1999 год. Проверка проводилась в Министерстве финансов Московскойобласти, Управлении Министерства Российской Федерации по налогам исборам по Московской области, комитетах, инспекциях и управленияхБалашихинского и Ногинского районов и города Реутова. Основополагающими документами, регламентирующими поступлениесредств от земельного налога и арендной платы за землю, являлись: - Закон Российской Федерации N 1738-1 "О плате за землю" сизменениями и дополнениями; - Федеральный закон N 162-ФЗ "О ставках земельного налога в1998 году"; - Федеральный закон N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999год"; - Закон Московской области N 18/95-ОЗ "О плате за землю вМосковской области" с изменениями и дополнениями; - Закон Московской области N 26/99-ОЗ "Об областном бюджете на1999 год". Статья 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю"устанавливает, что использование земли в Российской Федерацииявляется платным, а формами платы Законом определены: земельныйналог и арендная плата за землю. В связи с этим проверкой былиохвачены вопросы связанные с поступлением в бюджет земельного налогаи арендной платы. В 1999 году в Московской области по учету УправленияМинистерства Российской Федерации по налогам и сборам (УМНС РФ) поМосковской области количество плательщиков земельного налога иарендной платы за землю составило 46954 юридических лиц и 1538 тыс.граждан, имеющих в собственности, пользовании или владении земельныеучастки, в том числе 210 тыс. граждан, имеющих земельные участки всадоводческих товариществах, которым исчисление земельного налогапроизводится индивидуально, и 48 тыс. физических лиц - арендаторовземли. Планирование поступлений земельных платежей в областной бюджет1999 года Минфином Московской области проводилось на основании суммплатежей, поступивших в 1998 году, с учетом изменений в действующемзаконодательстве в 1999 году. Подробный расчет прогнозируемых поступлений средств земельногоналога и арендной платы за землю в областной бюджет на 1999 годприведен в приложении. Плановые показатели, предусмотренные Законом Московской области"Об областном бюджете на 1999 год" в доходной части бюджета, ифактическое исполнение показателей по земельному налогу и аренднойплате за землю (по данным месячной бухгалтерской отчетностиМинистерства финансов Московской области) приведены в таблице: (в тыс. руб.) +-----------------------------+----------+---------+---------+ |Наименование |Плановые |Исполнено|Исполнено| | |показатели| |в % | +-----------------------------+----------+---------+---------+ |1. Земельный налог | 201183,4 | 144419,0| 71,8 | | в т.ч. в неденежной форме | - | 11767,0| - | |2. Арендная плата за землю | 51951,7 | 53862,0| 103,7 | +-----------------------------+----------+---------+---------+ | Всего: | 253135,1 | 198281,0| 79,0 | +-----------------------------+----------+---------+---------+ Данные таблицы свидетельствуют о значительном недовыполненииплановых назначений бюджета по сбору платы за землю (21,0%). Основными причинами невыполнения планового задания по земельнымплатежам являлись следующие: 1. Возврат средств излишне перечисленных налогоплательщиками в1998 году, а также зачет этих переплат в счет уплаты налога за 1999год. Данная ситуация возникла в связи с изданием двух УказовПрезидента РФ. Одним Указом Президента РФ от 18.07.98 N 854 длявзимания земельного налога с 01.09.98 был установлен коэффициент 2для земельных участков в границах городской (поселковой) черты, адругим Указом Президента РФ от 28.10.98 N 1310 был отменен УказПрезидента РФ N 854. В результате в период с 01.09.98 по 28.10.98 образоваласьпереплата по земельному налогу. В связи с чем одна частьналогоплательщиков потребовала в 1999 году возврата переплаченныхсумм, а другая - зачесть эту переплату в счет оплаты земельногоналога за 1999 год. Определить общую сумму возвращенных денежныхсредств, а также сумму зачтенных в счет уплаты земельного налога за1999 год по Московской области не представляется возможным в связи сотсутствием такой формы отчетности. Проверкой, проведенной специалистами УМНС РФ по Московскойобласти, установлено, что только в г. Долгопрудный 33 организации в1998 году по этой причине переплатили земельный налог в размере606,6 тыс. рублей. Переплаченная сумма зачтена им в качественалоговых платежей за 1999 год. 2. Задолженность налогоплательщиков по земельному налогу вбюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 01.01.2000(по данным формы N 4-НМ УМНС РФ по Московской области) составила832886,0 тыс. рублей. Наибольшая задолженность в бюджеты всехуровней по этому налогу сложилась в городах Электросталь - 51547,0тыс. рублей, Люберцы - 47716,0 тыс. рублей, Щелково - 47577,0 тыс.рублей, Ногинск - 44471,0 тыс. рублей, Одинцово - 34220,0 тыс.рублей. Кроме того, земельный налог в сумме 47874,3 тыс. рублей,предназначенный для федерального бюджета, был зачислен в областнойбюджет. В результате этого возникла задолженность областного бюджетапо земельному налогу за 1998 год перед федеральным бюджетом науказанную выше сумму. 3. Имело место необоснованное предоставление льгот поземельному налогу местными органами государственной власти различныморганизациям. Так, решением Совета депутатов Домодедовского районаот 03.07.98 N 35/5 земли, занятые объектами жилищно - коммунальногохозяйства района, отнесены к "землям общего пользования" иосвобождены от уплаты земельного налога, что противоречит ст. 76Земельного кодекса Российской Федерации. Кроме того, в процессе проверки установлено, чтозапланированная сумма поступлений в областной бюджет по земельномуналогу и арендной плате за землю занижена (на основании действующегозаконодательства по данному вопросу) и не в полной мересоответствует возможностям Московской области. Так, согласно данным, представленным УМНС РФ по Московскойобласти и согласованным с земельными комитетами городов и районовобласти, общая земельная площадь, возможная к обложению земельнымналогом и арендной платой за землю составляла 2768,5 тыс. га, из нихреально облагалось налогом 80%. Приведенные данные не являютсяточными показателями, поскольку в большинстве городов, поселков ирайонов области Комитетом по землеустройству и землепользованиюМосковской области инвентаризация земель не проводилась (городаЖелезнодорожный, Серпухов, Химки, Кашира, Балашиха и другие). В соответствии со ст. 13 Закона Российской Федерации "О платеза землю" в 1999 году законодательством Московской областиустановлены дополнительные льготы по земельному налогу (в пределахсуммы земельного налога, находящейся в распоряжении Московскойобласти). Сумма льгот составила 1956,0 тыс. рублей, а в соответствиисо ст. 14 этого Закона органами местной государственной властипредоставлено льгот на сумму 35741,5 тыс. рублей. Только на законном основании предоставлено льгот различныморганизациям на общую сумму 37697,5 тыс. рублей. При этом местнымиорганами государственной власти предоставлено льгот на сумму в 18раз большую, чем областными. Кроме недополученных сумм в областной бюджет, связанных сприменением указанных льгот, существуют и потери, которыеобусловлены различными нарушениями земельного законодательства. Согласно ст. 652 ГК РФ по договору аренды зданий и сооруженийарендатору одновременно с передачей прав владения или пользованиянедвижимым имуществом передаются права на ту часть земельногоучастка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ееиспользования в соответствии с назначением. Арендная плата за землюможет взиматься отдельно или в составе общей арендной платы, но собязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетныесчета, открытые в территориальных органах федерального казначейства. Например, в г. Озеры администрацией Озерского районамуниципальному предприятию (МП) "ЖРЭУ" переданы на баланспроизводственные здания, жилищный фонд и нежилые помещения, при этомне было юридически оформлено право пользования земельным участком.Отсутствие таких документов позволило МП "ЖРЭУ" не платить платежиза пользование земельным участком площадью 385335,8 кв. м. Врезультате чего бюджеты разного уровня недополучили 40,2 тыс.рублей. Инспекцией МНС РФ по г. Озеры МП "ЖРЭУ" было привлечено кналоговой ответственности, однако городская прокуратура отклонилапретензию налоговой инспекции (протест от 13.09.99 N 7/3-99) из-заотсутствия оформленных документов на землю. Такое же положениесложилось с ОАО "Глуховский текстиль" г. Ногинска. Здесь такженалогооблагаемая база не была подтверждена документами,предусмотренными ст. 15 Закона РФ "О плате за землю". ВысшимАрбитражным Судом Российской Федерации от 11.10.99 N 6127/99отклонена претензия налоговой инспекции по Ногинскому району к ОАО"Глуховский текстиль" на сумму 8051,1 тыс. рублей. Только у шести проверенных организаций и предприятий г.Ногинска, в том числе: Автотранспортное хозяйство ОАО "Мосглавснаб",ЗАО "Ногинское лесоторговое предприятие", Ногинское лесоторговоепредприятие, Ногинское предприятие комплектации ипроизводственно-коммерческих услуг и другие отсутствовалиправоустанавливающие документы на 11,6 г земли, которыеиспользовались ими по своему усмотрению, в том числе и сдавались варенду. Не оформлены земельные отношения при сдаче в аренду помещенийпод магазин ООО "Залесье" площадью 94,0 кв. м и ООО "Интеграл"площадью 487,0 кв. м в г. Шатуре. Подобная практика не толькосанкционирует бесплатное пользование землей, но и приводит к тому,что организации прекращают оформлять земельные отношения, умышленноуходя от платы за землю, одновременно получая доходы от арендыпомещений. В некоторых городах и районах Московской области широкоераспространение приобрело такое нарушение действующего земельногозаконодательства, как сдача в аренду земельных участков с аренднойплатой ниже базовой (установленной местной администрацией) иливообще с нулевой ставкой арендной платы. Всего в области повыборочным данным налоговых органов с нулевой ставкой арендной платыза землю в 1999 году заключено 113 договоров, арендуемая площадь покоторым составила 4333726,0 кв. м, сумма недополученной аренднойплаты за землю в бюджеты всех уровней составила 102639,2 тыс.рублей, в том числе в областной бюджет (расчетно) 20527,8 тыс.рублей. Наиболее значительные суммы, выпадающие из бюджета врезультате применения нулевых ставок арендной платы, отмечены вгородах: +---+------------+-------------+----------+--------------+ | N |Наименование|Количество |Арендуемая|Недополучен. | |п/п|городов |договоров |площадь |суммы арендной| | | |с "0" ставкой|в кв. м |платы | | | |арендной, | |(тыс. руб) | | | |платы | | | +---+------------+-------------+----------+--------------+ |1. |Королев | 15 | 159129 | 1116,0 | |2. |Красногорск | 3 | 17376 | 53,6 | |3. |Лыткарино | 5 | 207420 | 1572,2 | |4. |Люберцы | 2 | 432700 | 4614,4 | |5. |Ногинск | 4 | 313058 | 1308,3 | |6. |Подольск | 9 | 314709 | 1996,6 | |7. |Реутов | 3 | 659419 | 5051,1 | |8. |Серпухов | 8 | 231142 | 998,6 | +---+------------+-------------+----------+--------------+ | |Всего: | 49 | 2334953 | 16710,8 | +---+------------+-------------+----------+--------------+ Особенно в этом плане необходимо отметить факт сдачи в арендуземли с нулевой ставкой арендной платы в Луховицком районеорганизации МП "Рынок "Северный". В свою очередь эта организациязаключила договоры с организациями и частными лицами на сдачу всубаренду земельных участков на территории рынка для размещенияторговых предприятий с перечислением арендной платы, взимаемой сэтих предприятий, на свой расчетный счет, а полученные таким образомсуммы отражались в бухгалтерской отчетности МП "Рынок "Северный" всоставе операционных доходов и расходовались на собственные цели. Аналогичная обстановка сложилась со сдачей земли под свалкуотходов в городе Подольске, где за прием каждой машины с мусором иотходами взималась плата. В обоих случаях отчислений в областнойбюджет за пользование землей не производилось. Другим распространенным нарушением земельного законодательстваявилось несвоевременное заключение договоров на аренду земли илисознательная задержка с регистрацией этих договоров, причем плата зааренду земли по условиям договоров исчислялась с момента регистрациидоговора, что позволяло арендаторам длительное время бесплатнопользоваться землей. Такие факты были выявлены налоговымиинспекциями в городах Чехов, Истра, Троицк и Красногорск. Кроме того, следует отметить, что поступившие в областнойбюджет 1999 года средства от взимания платы за землю в сумме198281,0 тыс. руб. были израсходованы на финансирование: - Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленностиМосковской области - 22537,0 тыс. рублей, в том числе не в денежнойформе - 726,0 тыс. рублей; - Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Московскойобласти - 1694,0 тыс. рублей; - расходов на общебюджетные цели - 174050,0 тыс. рублей. Выводы В областной бюджет 1999 года от взимания платы за землюпоступило 198281,0 тыс. рублей, в том числе: по земельному налогу -144419,0 тыс. руб., или 71,8% от плана; по арендной плате за землю -53862,0 тыс. руб., или 103,7% от плана. Из-за применения льгот, установленных действующимзаконодательством Московской области и местных органовгосударственной власти, областной бюджет недополучил 1956,1 тыс.рублей, а местные бюджеты недополучили 35741,5 тыс. рублей. Недоимка земельных платежей и штрафных санкций Московскойобласти в бюджеты всех уровней составила 832886,0 тыс. рублей. Согласно данным УМНС РФ по Московской области, согласованным сземельными комитетами городов и районов области, платой за землюоблагалось около 80% площадей, подлежащих налогообложению. Имели место случаи передачи на баланс или в аренду недвижимогоимущества без оформления необходимых документов по земельнымотношениям, в результате пользователи и арендаторы этой недвижимостиуклонялись от платы за землю. В отдельных случаях органами местного самоуправления внарушение действующего законодательства сдавалась в аренду земля подоговорам с нулевыми ставками арендной платы за землю, что привело кнедополучению денежных средств бюджетами разного уровня. По этойпричине только в установленных случаях областной бюджет недополучилв 1999 году (расчетно) 20527,8 тыс. рублей.