Решение Областной Думы Московской области от 14.09.2005 № 7/149
О результатах проверки Контрольно-счетной палатой Московской областной Думы исполнения Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" в отдельных благотворительных организациях Московской области за 2004 год"
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНАЯ ДУМА РЕШЕНИЕ от 14 сентября 2005 г. N 7/149 О результатах проверки Контрольно-счетной палатой Московской областной Думы исполнения Закона Московской области "О льготномналогообложении в Московской области" в отдельных благотворительных организациях Московской области за 2004 год Московская областная Дума решила: 1. Принять к сведению информацию Контрольно-счетной палатыМосковской областной Думы о результатах проверки исполнения ЗаконаМосковской области N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении вМосковской области" в отдельных благотворительных организацияхМосковской области за 2004 год, изложенную в Отчете (прилагается). 2. Направить Губернатору Московской области Громову Б.В.настоящее решение и прилагаемый к нему Отчет. И.о. Председателя Московской областной Думы В.К. Алексеев ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ИСПОЛНЕНИЯ ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ N 39/97-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ" В ОТДЕЛЬНЫХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2004 ГОД В соответствии с решением Московской областной Думы от20.04.2005 N 4/137 "О плане работы Контрольно-счетной палатыМосковской областной Думы на II квартал 2005 года" консультантамиКонтрольно-счетной палаты Кривоше В.П. (старший группы), АксеновымВ.Е., Кутеповым В.М. и Сафоновой В.М. в мае - июне 2005 годапроведена проверка исполнения Закона Московской области N 39/97-ОЗ"О льготном налогообложении в Московской области" в отдельныхблаготворительных организациях Московской области за 2004 год. Настоящий Отчет является сводным Отчетом, основанным нарезультатах проверок, проведенных в десяти благотворительныхорганизациях. Проверкой установлено: В целях осуществления благотворительной деятельности вМосковской области на протяжении нескольких лет функционирует целыйряд благотворительных организаций. Основы благотворительной деятельности были установленыФедеральным законом N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности иблаготворительных организациях" (в редакции от 22.08.2004 N 122-ФЗ). В соответствии с указанным Законом благотворительныеорганизации являлись негосударственными (немуниципальными)некоммерческими организациями, учредителями которых могли выступатьфизические или юридические лица, кроме органов государственной(муниципальной) власти, государственных предприятий и учреждений. Деятельность благотворительных организаций регламентироваласьих уставами. Основными целями деятельности благотворительныхорганизаций являлись социальная поддержка малообеспеченных граждан,инвалидов, преодоление последствий стихийных бедствий, содействие всфере образования, науки, культуры, искусства, спорта, здоровья,охраны окружающей среды и должного содержания объектов, имеющихисторическое или культурное значение, и другие общественно полезныецели. Зарегистрированным в Московской области благотворительныморганизациям предоставлялись налоговые льготы, установленные ЗакономМосковской области от 28.07.97 N 39/97-ОЗ "О льготномналогообложении в Московской области". Условием предоставления льготявлялось включение этих организаций в Перечень областныхблаготворительных организаций на очередной финансовый год. Постановлением Губернатора Московской области от 31.12.2003 N250-ПГ "Об утверждении Перечня областных благотворительныхорганизаций на 2004 год" (в редакции от 30.09.2004 N 224-ПГ) (далее- Перечень) в вышеуказанный Перечень были внесены тридцать двеблаготворительные организации. Включение в Перечень производилось на основании договоров осотрудничестве между благотворительными организациями иуполномоченными Правительством Московской области центральнымиисполнительными органами государственной власти Московской области. Договоры о сотрудничестве в течение 2004 года заключили: - Комитет социальной защиты населения Московской области (внастоящее время - Министерство социальной защиты населенияМосковской области) - с десятью благотворительными организациями; - Комитет по физической культуре и спорту Московской области -с четырнадцатью благотворительными организациями; - Министерство здравоохранения Московской области - с однойблаготворительной организацией; - Комитет по делам молодежи Московской области - с двумяблаготворительными организациями; - Министерство по делам гражданской обороны и чрезвычайнымситуациям по Московской области - с двумя благотворительнымиорганизациями; - Главное управление региональной безопасности Московскойобласти - с тремя благотворительными организациями. Следует отметить, что в 2004 году свою деятельностьосуществляли не все заключившие договоры благотворительныеорганизации. Так, не работали три организации, имевшие договоры осотрудничестве с Комитетом по физической культуре и спортуМосковской области, в том числе: - общественная благотворительная организация содействияразвитию баскетбола Московской области (г. Химки) былаликвидирована; - Московская областная благотворительная общественнаяорганизация "Олимпийская надежда" (г. Королев) не работала в связи сболезнью председателя организации; - общественная благотворительная организация Московской области"Гордость прошлого. Достоинство настоящего. Надежда будущего" (г.Коломна) не работала в связи с отсутствием средств. Кроме того, был расторгнут договор между Комитетом пофизической культуре и спорту Московской области и Московскойобластной благотворительной общественной организацией "Центрразвития физической культуры, спорта и туризма" (г. Сергиев Посад). В соответствии с Законом Московской области N 39/97-ОЗ "Ольготном налогообложении в Московской области" включениеблаготворительных организаций в Перечень должно производиться послеизучения и анализа их бухгалтерской отчетности и конкретнойдеятельности соответствующими центральными исполнительными органамигосударственной власти. В целях выполнения требований вышеуказанногоЗакона благотворительные организации должны были представлятьфинансовые отчеты о своей деятельности в министерства, комитеты иглавные управления, с которыми они заключили договоры осотрудничестве. Однако не все организации представили отчеты за 2004год. Так, Московский областной общественный благотворительный фондподдержки спорта "Олимп" (г. Долгопрудный) не представил сведений освоей деятельности даже после запроса, сделанного Комитетом пофизической культуре и спорту Московской области. Следует отметить, что в Министерство социальной защитынаселения Московской области полный финансовый отчет представилатолько одна благотворительная организация - благотворительный фондсоциальных инициатив "Народное предприятие" (г. КотельникиЛюберецкого района). При этом вышеупомянутое Министерство необеспечило получение полного объема отчетных данных от пятиблаготворительных организаций (из десяти заключивших с нимдоговоры). Кроме того, даже по запросу Министерства не представиланикаких отчетов благотворительная организация Московский областнойобщественный благотворительный фонд "Помощь" (г. Пушкино).Отсутствие отчетности по всем благотворительным организациям непозволило сделать полные выводы об их деятельности и использованиильгот по налогам. В результате финансовые сведения о деятельности в 2004 годупредставили двадцать три благотворительные организации, в десяти изкоторых были проведены проверки (список организаций в приложении кОтчету - не приводится). В соответствии с Федеральным законом N 135-ФЗ "Облаготворительной деятельности и благотворительных организациях"источниками формирования денежных средств, необходимых дляосуществления деятельности благотворительных организаций, моглиявляться взносы учредителей, членские взносы, благотворительныепожертвования, доходы от внереализационных операций, доходы отпредпринимательской деятельности, поступления от привлеченныхресурсов, доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденныхблаготворительными организациями, труд добровольцев. В 2004 году доходы благотворительных организаций сформировалисьв основном только из благотворительных пожертвований юридическихлиц. Согласно отчетам двадцати трех благотворительных организацийони получили доход в сумме 929351,3 тыс. рублей. С учетом остатка за2003 год (92380,7 тыс. рублей) благотворительные организациирасполагали средствами в сумме 1021732,0 тыс. рублей. Расходы благотворительных организаций составили 754655,7 тыс.рублей (73,9% имевшихся средств). Согласно Федеральному закону N 135-ФЗ "О благотворительнойдеятельности и благотворительных организациях" благотворительнаяорганизация не вправе использовать на оплату трудаадминистративно-управленческого персонала более 20% финансовыхсредств, расходуемых этой организацией за финансовый год. Из двадцати трех представивших отчеты благотворительныхорганизаций двадцать организаций расходовали средства на оплатутруда в установленных Федеральным законом пределах. Вместе с тем двеорганизации, сотрудничавшие с Министерством социальной защитынаселения Московской области, направили на оплату труда своихштатных работников средства, превышающие установленные объемы. Так,Московская областная общественная организация "Подмосковье"Общероссийской общественной организации инвалидов войны вАфганистане (г. Солнечногорск) направила на оплату труда 47%израсходованных средств, при этом на целевые мероприятия былоиспользовано только 10% полученных средств. Благотворительнаяорганизация Московское областное региональное отделениеОбщероссийской общественной организации "Российский Красный Крест"(г. Видное) также превысила установленный норматив и направила наоплату труда 24% использованных средств, представив при этомнедостоверный финансовый отчет. Таким образом, две организациииспользовали благотворительные средства с нарушением Федеральногозакона. В соответствии с Законом Московской области N 39/97-ОЗ "Ольготном налогообложении в Московской области" включенные в Переченьблаготворительные организации должны использовать наблаготворительные цели не менее 75% получаемых средств. В основном все проверенные благотворительные организациисоблюдали вышеуказанное требование Закона и большую часть полученныхсредств направляли на осуществление уставной деятельности. Вместе стем проведенными проверками были отмечены следующие недостатки поиспользованию благотворительными организациями полученных средств: - благотворительный фонд "Спасатель" (г. Звенигород) наосновании писем из бывшего Министерства по делам гражданской обороныи чрезвычайным ситуациям по Московской области более 91% средствизрасходовал на техническое оснащение, хозяйственные нуждыпоисково-спасательных и пожарных отрядов Московской области иприобретение для них легкового автомобильного транспорта. Однакоуказанные расходы не относятся к благотворительной деятельности, таккак не соответствуют перечню благотворительных расходов,установленных Законом Московской области N 39/97-ОЗ "О льготномналогообложении в Московской области" (статья 18); - Московская областная благотворительная общественнаяорганизация "Комитет содействия физической культуре и спортуМосковской области" направила средства в сумме 315,9 тыс. рублей насодержание органа муниципальной власти - Управления по физическойкультуре, спорту, спортсооружениям и молодежной политике г.Жуковский, возглавляемого председателем правления вышеуказаннойблаготворительной организации А.Н. Сучковым. Средства былииспользованы на приобретение видеокамеры, ноутбука, питьевой воды,канцтоваров, программного обеспечения и ремонт оргтехники. Указанныерасходы не являлись благотворительными, так как не соответствовалиперечню благотворительных расходов, установленных Законом Московскойобласти N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московскойобласти", а также условиям договора с Комитетом по физическойкультуре и спорту Московской области; - Московское областное региональное отделение Общероссийскойобщественной организации "Российский Красный Крест" (г. Видное)представило недостоверный отчет об использовании средств, что непозволило сделать объективную оценку объема средств, направленных наблаготворительные цели. В соответствии с Законом Московской области N 39/97-ОЗ "Ольготном налогообложении в Московской области" включенные в Переченьблаготворительные организации имели право на следующие льготы: - снижение ставки налога на прибыль на 4%; - освобождение от уплаты налога на имущество в части средств,зачисляемых в областной бюджет; - освобождение от уплаты транспортного налога, зачисляемого вобластной бюджет и являющегося источником формированиятерриториального дорожного фонда Московской области; - освобождение от уплаты земельного налога в части платежей,зачисляемых в областной бюджет и являющихся источником формированиятерриториального дорожного фонда Московской области. Проверки показали, что в 2004 году право на имеющиеся льготыиспользовали только две благотворительные организации. Московскомуобластному региональному отделению Общероссийской общественнойорганизации "Российский Красный Крест" были начислены налог наимущество в сумме 3,5 тыс. рублей и транспортный налог в сумме 0,8тыс. рублей. Московской областной благотворительной общественнойорганизации "Общество "Семь Я" был начислен налог на имущество всумме 0,6 тыс. рублей. Сумма начисленных налогов составила 4,9 тыс.рублей. В результате применения налоговых льгот данные средства неперечислялись в областной бюджет, а оставались в вышеуказанныхорганизациях. В 2004 году налог на имущество в общей сумме 4,1 тыс. рублейбыл исчислен еще трем организациям: - Московской областной благотворительной общественнойорганизации "Комитет содействия физической культуре, спорту итуризму" - в сумме 0,1 тыс. рублей; - общественной благотворительной организации Московской области"Спортивная юность Подмосковья" - в сумме 1,9 тыс. рублей; - благотворительному фонду "Спасатель" - в сумме 2,1 тыс.рублей. Однако данные благотворительные организации из-занезначительности сумм не воспользовались имеющимся правом на льготуи в полном объеме перечислили налог на имущество в областной бюджет. Транспортный налог, кроме вышеуказанной благотворительнойорганизации, не начислялся больше ни одной из организаций ввидуотсутствия у них объектов налогообложения, то есть транспортныхсредств. По итогам деятельности за 2004 год только однаблаготворительная организация - благотворительный фонд "Спасатель",г. Звенигород, занималась приносившей прибыль предпринимательскойдеятельностью - сдачей помещения в аренду. В результате фонду былначислен налог на прибыль в сумме 2,9 тыс. рублей. Однаковышеуказанная организация не воспользовалась имеющейся льготой иперечислила всю сумму налога в областной бюджет. Остальные благотворительные организации не испытывалинеобходимости в предоставленной им льготе по налогу на прибыль,поскольку не вели предпринимательскую деятельность, прибыли неимели, и, соответственно, налог на прибыль им не начислялся. Ни одна из проверенных благотворительных организаций не имела всобственности земельные участки, в связи с чем земельный налог им неначислялся, и льготой по нему организации не пользовались. Таким образом, в результате предоставления льгот по всемуказанным выше налогам в 2004 году из областного бюджета быловысвобождено 4,9 тыс. рублей, которые были использованынепосредственно двумя благотворительными организациями. Ввидунезначительности сумм налоговых освобождений вызывает сомнение самвопрос целесообразности установления вышеуказанных налоговых льготдля благотворительных организаций. Целью предоставления налоговыхльгот являлась государственная поддержка благотворительныхорганизаций. Проверки показали, что предоставление налоговых льготне отвечает поставленной цели, поскольку благотворительныеорганизации Московской области не испытывали необходимости вналоговых освобождениях. В соответствии с договорами о сотрудничестве заключившие ихкомитеты, министерства и главные управления обязывались оказыватьсодействие в деятельности благотворительных организаций. В своюочередь, благотворительные организации должны были осуществлять своюдеятельность в определенных направлениях и участвовать вмероприятиях, проводимых совместно с органами государственной властиМосковской области. Например, Комитет по физической культуре испорту Московской области предусматривал в договорах осотрудничестве некоторые финансовые условия, в частности,расходование 20% поступивших в благотворительные организации средствна финансирование спортивных мероприятий по письменным обращениямКомитета. В 2004 году Комитет по физической культуре и спорту Московскойобласти обращался в девять организаций с письменными ходатайствами овыделении средств на обеспечение проведения спортивных мероприятиймеждународного и областного значения. Восемь организаций полностьюили частично удовлетворили просьбы Комитета. Так, благотворительныеорганизации, непосредственно в которых проводились проверки,выделили по письменным обращениям Комитета следующие средства: - Московская областная общественная организация "Общество "СемьЯ" - 463,8 тыс. рублей, или 17,7% имевшихся средств; - Московская областная общественная благотворительнаяорганизация "Развитие Подмосковного спорта" - 171,0 тыс. рублей, или3,5% имевшихся средств; - Московская областная благотворительная общественнаяорганизация "Комитет содействия физической культуре, спорту итуризму" - 488,0 тыс. рублей, или 8,4% имевшихся средств. Вместе с тем следует отметить, что общественнаяблаготворительная организация Московской области "Спортивная юностьПодмосковья" не выполнила одно из условий договора о сотрудничествес Комитетом по физической культуре и спорту Московской области. Онане выделила по ходатайству Комитета средства в сумме 50,0 тыс.рублей, несмотря на то что имела годовой доход в сумме 907754,0 тыс.рублей, что составляло 89% от всех доходов, полученных двадцатьютремя проверенными благотворительными организациями. Министерство социальной защиты населения Московской областитакже привлекало средства благотворительных организаций нафинансирование мероприятий областного значения. Из трех проверенныхблаготворительных организаций, которые имели договоры осотрудничестве с вышеупомянутым Министерством, две организацииоплатили расходы в сумме 339,5 тыс. рублей, произведенные наосновании письменных просьб Министерства. В 2004 году из десяти непосредственно проверенныхблаготворительных организаций пять выделили средства в сумме 1462,3тыс. рублей на проведение мероприятий областного и международногозначения. Таким образом, вышеуказанные Министерство социальнойзащиты населения Московской области и Комитет по физической культуреи спорту Московской области привлекли средства благотворительныхорганизаций на проведение мероприятий, финансирование которых небыло обеспечено областным бюджетом. Выводы Из тридцати двух включенных в Перечень благотворительныхорганизаций фактически деятельность осуществляли двадцать восемьорганизаций. Не все благотворительные организации представили финансовыеотчеты о своей деятельности за 2004 год даже после затребования ихорганами государственной власти Московской области, имевшимидоговорные отношения с благотворительными организациями. Московская областная общественная организация "Подмосковье"Общероссийской общественной организации инвалидов войны вАфганистане и Московское областное региональное отделениеОбщероссийской общественной организации "Российский Красный Крест"превысили норматив оплаты труда своих штатных работников,установленный Федеральным законом N 135-ФЗ "О благотворительнойдеятельности и благотворительных организациях". Две организации - Московская областная благотворительнаяобщественная организация "Комитет содействия физической культуре,спорту и туризму" и благотворительный фонд "Спасатель" использовалисредства в сумме 315,9 тыс. рублей и 12812,6 тыс. рублей(соответственно) на цели, не соответствующие перечнюблаготворительных расходов, установленных Законом Московской областиN 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статья18). Московское областное региональное отделение Общероссийскойобщественной организации "Российский Красный Крест" не обеспечилопредставление достоверной финансовой отчетности об использованиисредств. Общественная благотворительная организация Московской области"Спортивная юность Подмосковья" не выделила средства на выполнениемероприятий по ходатайству Комитета по физической культуре и спортуМосковской области, тем самым не выполнила одно из условий договорао сотрудничестве с ним. В 2004 году только две благотворительные организациивоспользовались льготами по налогу на имущество и транспортномуналогу, установленными Законом Московской области N 39/97-ОЗ "Ольготном налогообложении в Московской области". Объем налоговыхосвобождений составил сумму 4,9 тыс. рублей. Из всех благотворительных организаций только одна имелаприбыль, на которую был начислен налог в сумме 2,9 тыс. рублей.Однако благотворительная организация не воспользовалась имеющейсяльготой и в полном объеме перечислила налог в областной бюджет.Остальные двадцать две организации предпринимательскую деятельностьне вели, поэтому налог на прибыль им не начислялся. Три благотворительные организации из-за незначительности суммне воспользовались своим правом на льготу по налогу на имущество иполностью (в сумме 4,1 тыс. рублей) перечислили эти средства вобластной бюджет. Земельных участков благотворительные организации всобственности не имели, поэтому земельный налог им не начислялся, ильгота по нему не предоставлялась. Поскольку суммы налоговых льгот весьма незначительны, то вопросцелесообразности их установления для благотворительных организацийвызывает определенные сомнения и оказание им государственнойподдержки в форме льготного налогообложения малоэффективно. Средства благотворительных организаций привлекались напроведение мероприятий, финансирование которых не было обеспеченообластным бюджетом.