Постановление Думы Московской области от 21.09.2017 № 34/30-П

 

 

 

 

МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

ДУМА

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

от 21 сентября 2017 г. № 34/30-П

 

 

Обитогах мониторинга правоприменения ЗаконаМосковской области № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения натерритории Московской области»

 

 

Рассмотрев Отчет о проведенном мониторинге правоприменения ЗаконаМосковской области №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московскойобласти», в соответствии с пунктом 15 Положения о порядке проведения правовогомониторинга в Московской областной Думе, утвержденного постановлениемМосковской областной Думы от 13.12.2012 № 25/37-П, Московская областная Дума

 

постановила:

 

1. Принять к сведению Отчет о проведенном мониторингеправоприменения Закона Московской области № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложенияна территории Московской области». (Приложение.)

2. Направить настоящее постановление в Министерствоэкономики и финансов Московской области и в Управление Федеральной налоговойслужбы России по Московской области.

3. Разместить настоящее постановление на официальномсайте Московской областной Думы в информационно-телекоммуникационной сети«Интернет».

4. Контроль за исполнениемнастоящего постановления возложить на первого заместителя ПредседателяМосковской областной Думы Чаплина Н.Ю.

 

 

Председатель

Московской областной Думы                                       И.Ю. Брынцалов

 

Приложение к постановлению

Московской областной Думы

от21 сентября 2017 г.  № 34/30-П

 

 

Отчет

о проведенном мониторингеправоприменения Закона Московской области № 164/2012-ОЗ«О патентной системе налогообложения на территории Московской области»

 

 

I .Общие положения

 

Основания проведениямониторинга правоприменения Закона Московской области № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения натерритории Московской области» (далее – мониторинг):

Указ ПрезидентаРоссийской Федерации от 20 мая 2011 года № 657 «О мониторинге правоприменения вРоссийской Федерации»;

Закон Московскойобласти № 46/2012-ОЗ «О правовом мониторинге в Московской области»;

Положение опорядке проведения правового мониторинга в Московской областной Думе,утвержденное постановлением Московской областной Думы от 13.12.2012 № 25/37-П;

постановлениеМосковской областной Думы от 22.12.2016№ 74/12-П «О плане работы Московской областной Думы на I квартал 2017 года»;

постановлениеМосковской областной Думы от 23.03.2017 № 49/19-П « О планеработы Московской областной Думы на II квартал 2017 года»;

постановление Московскойобластной Думы от 22.06.2017 № 23/27-П «Оплане работы Московской областной Думы на III квартал 2017 года»;

постановление Московскойобластной Думы от 19.01.2017 № 21/13-П «О проведении мониторинга правоприменения ЗаконаМосковской области № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения натерритории Московской области» (с учетом изменений, внесенных постановлением Московской областной Думы от 06.07.2017№ 111/28-П).

Цель проведениямониторинга:

выявление существующихпроблем правоприменения Закона Московской области № 164/2012-ОЗ «О патентнойсистеме налогообложения на территории Московской области» (далее – Закон №164/2012-ОЗ) и подготовка предложений посовершенствованию законодательства Российской Федерации и законодательстваМосковской области о налогах и сборах.

Субъект мониторинга:Московская областная Дума.

Объект мониторинга: правовыенормы Закона № 164/2012-ОЗ.

Период проведениямониторинга: с 1 января 2013 года по 1 июля 2016 года.

Время проведениямониторинга: I – III кварталы 2017 года.

 

II .Деятельность Комиссии по мониторингу

 

Мониторинг осуществлялся Комиссией попроведению мониторинга, созданной постановлением Московской областной Думы от 19.01.2017 № 21/13-П «Опроведении мониторинга правоприменения Закона Московской области № 164/2012-ОЗ«О патентной системе налогообложения на территории Московской области» (далее – Комиссия), вследующем составе:

1)      Ефимов Т.В. – депутатМосковской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ»;

2)      Смирнов А.Э. – депутатМосковской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ»;

3) Гольберт В.Л. – депутат Московской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯРОССИЯ»;

4) Максимович П.И. – депутат Московской областной Думы, член фракции«ЕДИНАЯ РОССИЯ»;

5) Савин В.Н. – член Экспертного совета при Московской областной Думе всоставе экспертной группы при Комитете по вопросам бюджета, финансовой иналоговой политики;

6) Волков А.В. – консультант отдела правовой экспертизыГосударственно-правового управления Московской областной Думы.

По предложению Губернатора Московскойобласти в состав Комиссии включен Щербаков М.В. – начальник Управленияформирования политики в сфере налоговых и неналоговых доходов Министерствафинансов Московской области.

По предложению руководителя УправленияФедеральной налоговой службы России по Московской области (далее – УправлениеФНС) в состав Комиссии включены:

Савченко А.А. – и.о. заместителяруководителя Управления ФНС;

Глазунова Е.А. – начальник отделаналогообложения доходов физических лиц Управления ФНС.

Председателем Комиссии избран Ефимов Т.В. –депутат Московской областной Думы, член фракции «ЕДИНАЯ РОССИЯ».

Деятельность Комиссииосуществлялась на основании Плана проведения мониторинга, утвержденного напервом заседании Комиссии.

За время проведениямониторинга Комиссией проведено четыре заседания.

В ходе мониторинга в целяхобсуждения эффективности действия Закона № 164/2012-ОЗ как инструментаподдержки развития малого предпринимательства на территории Московской области,проведен круглый стол на тему «Практика применения патентной системыналогообложения на территории Московской области на примере городского округаПодольск. Проблемы и перспективы».

В мероприятиях, проводимых в ходе мониторинга, приняли участие депутатыМосковской областной Думы, представители налоговых органов Управления ФНС,Министерства экономики и финансов Московской области, Контрольно-счетной палатыМосковской области, органов местного самоуправления городских округов имуниципальных районов Московской области, а также представители общественныхобъединений предпринимателей (Торгово-промышленной палаты Российской Федерации,Торгово-промышленной палаты Московской области, Центра развитияпредпринимательства Союза «Балашихинская торгово-промышленная палата»).

Также в рамках реализации Соглашения о сотрудничестве между Московской областнойДумой и Государственным Советом Республики Крым в мероприятиях мониторингаприняла участие заместительпредседателя Комитета Государственного Совета Республики Крым по экономической,бюджетно-финансовой и налоговой политике Виноградова О.М.

По результатам работыКомиссии подготовлен Отчет о проведении мониторинга.

 

III .Проведение мониторинга

 

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) – один из пятиспециальных налоговых режимов, действующих в Российской Федерации.

На территории Московскойобласти ПСН введена в действие с 1 января 2013 года Законом № 164/2012-ОЗ.

В настоящее время Закон №164/2012-ОЗ действует с учетом изменений, внесенных законами Московской области № 107/2013-ОЗ, № 153/2014-ОЗ, №48/2015-ОЗ, № 152/2015-ОЗ, № 142/2016-ОЗ, № 165/2016-ОЗ.

В Законе № 164/2012-ОЗ установлены виды предпринимательской деятельности, по которым индивидуальныепредприниматели могут работать на основе патента.

Изменения указанных видов деятельности в 2016году осуществлялись в соответствии с видамидеятельности, относящимися к бытовым услугам, определенными распоряжениемПравительства Российской Федерации от 24.11.2016 № 2496-р. Это обусловленоизменениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и являются следствием введения с 1 января 2017года нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности иОбщероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности.

Среди субъектов РоссийскойФедерации за 2013–2016 годы Московская область занимает первое место поколичеству выданных патентов на право применения ПСН.

Возможность примененияПСН на территории Московской области из года в год расширяется. С 2017года в Московской области патент можно приобрести по 75 видампредпринимательской деятельности в производственной, социальной сферах и всфере оказания бытовых услуг, что на 12 позиций больше, чем в перечне видовпредпринимательской деятельности, установленном в НК РФ.

По всем 75 видам деятельности Законом № 164/2012-ОЗ установлены размеры потенциально возможного кполучению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее – ПВГД).

В соответствии с НК РФв Законе №164/2012-ОЗ размеры ПВГД установлены взависимости от:

средней численностинаемных работников;

количестватранспортных средств;

величины общейплощади.

Минимальному значениюпараметра соответствует минимальное значение ПВГД.

За пять лет действияПСН на территории Московской области средние предельные значения ПВГД возрослина 10–20 процентов: от диапазона 180 тыс. рублей – 1,1 млн. рублей в 2013 годудо диапазона 210 тыс. рублей – 1,2 млн. рублей в 2017 году.

Согласно НК РФмаксимальный размер ПВГД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор,установленный на соответствующий календарный год. Приказом Министерстваэкономического развития Российской Федерации от 03.11.2016 № 698 на 2017 годустановлен коэффициент-дефлятор в размере 1,425.

В соответствии с НК РФ максимальный размер ПВГД по 8 видам деятельностиможет быть увеличен в 3 раза, по 4 видам деятельности – в 10 раз. Максимальныезначения ПВГД, установленные в Законе № 164/2012-ОЗ, не превышают возможныхмаксимальных значений, предусмотренных НК РФ.

ПрименимостьПСН на территории Московской области из года в год увеличивается. На основе официальныхстатистических данных Территориального органа Федеральной службыгосударственной статистики по Московской области было установлено, что с 2013по 2016 годы количество выданных патентов возросло с 12559 до 54061.

Анализ бюджетной отчетностипо исполнению консолидированного бюджета Московской области показал, что с 2013года по 2016 год объем поступлений за счет средств, уплаченныхналогоплательщиками, перешедших на ПСН, увеличился с 217 млн. рублей до 826млн. рублей. На 2017 год запланировано поступление аналогичных платежей вместные бюджеты более 900 млн. рублей.

Анализ налоговой статистикиФедеральной налоговой службы России показал, что в 2016 году в Московской области 46425 индивидуальныхпредпринимателей применяли ПСН, что составляет 21,47 процента от общегоколичества индивидуальных предпринимателей, сведения о которых содержатся в Единомгосударственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2017. За год количествоиндивидуальных предпринимателей, выбравших этот специальный налоговый режим,увеличилось на 13644 человека (на 41,6 процента).

Вместес тем в 2016 году более половины патентов в Московской области выдано нарозничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети сплощадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому – 30636патентов. При этом по 6 видам деятельности патенты не выдавались, а по 11 видамдеятельности количество выданных патентов не превысило десяти.

Врамках ПСН с 1 января 2015 года в Московской области введены и действуютналоговые ставки 0 процентов для впервые зарегистрированных индивидуальныхпредпринимателей (статьи 2.1 и 2.2 Закона № 164/2012-ОЗ). Воспользоваться этой льготой могут доконца 2018 года предприниматели, осуществляющие деятельность в 38 видахдеятельности, в том числе по 25 видам бытовых услуг. Механизм примененияналоговой ставки 0 процентов показал свою эффективность: в 2016 году вМосковской области выдано 2 251 патента с налоговой ставкой 0 процентов.

В ходе мониторинга изучался вопрос о влиянии на экономическуюдеятельность индивидуальных предпринимателей изменений федеральногозаконодательства о применении контрольно-кассовой техники при использованииПСН. В настоящее время согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ «О внесении изменений вФедеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличныхденежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельныезаконодательные акты Российской Федерации», индивидуальные предприниматели,являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, могут до 1 июля 2018 годаосуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованиемплатежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи потребованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств засоответствующий товар. Комиссией обсуждался вопрос о целесообразностиразработки предложений о внесении изменений в законодательство РоссийскойФедерации, предусматривающих предоставление возможности не применятьиндивидуальными предпринимателями, использующими ПСН с налоговой ставкой 0процентов, контрольно-кассовую технику на период применения «налоговыхканикул».

 

IV. Результаты мониторинга

 

В результате проведенногомониторинга правоприменения Закона № 164/2012-ОЗ Комиссией выявлено следующее:

результаты проведенного анализа показали, что большинство правовых нормЗакона № 164/2012-ОЗ получило практическую реализацию, было востребованоиндивидуальными предпринимателями, что способствовало повышениюпредпринимательской активности, созданиюстимулов для выхода «из тени» лиц, занимающихся предпринимательскойдеятельностью без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей;

применение патентной системы налогообложения позволяет снизить налоговуюнагрузку на индивидуальных предпринимателей, обеспечивает увеличение доходностибизнеса, что в конечном итоге влияет на увеличение поступлений вконсолидированный бюджет Московской области;

при практически неизменныхзначениях ПВГД, установленных в Московской области, происходит значительноеувеличение налоговых поступлений: при увеличении среднего значения ПВГД на 15 %поступления в бюджеты бюджетной системы Московской области возросли в четырераза, в указанных условиях повышение значений ПВГД нецелесообразно;

не в полном объемеиспользуются возможности, предоставляемые НК РФ субъектам Российской Федерации:при установлении ПВГД в Законе № 164/2012-ОЗ неиспользуются параметры грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве,возможность дифференцировать территорию Московской области по территориямдействия патентов по муниципальным образованиям.

 

V .Выводы

 

Подводя итоги мониторинга,Комиссия считает целесообразным:

1) отметить, что Закон № 164/2012-ОЗоказывает существенное положительное влияние на предпринимательскую активностьиндивидуальных предпринимателей на территории Московской области, но требует впоследующем проведения мониторинга правоприменения в текущем режиме;

2) поручить Комитету по вопросам бюджета, финансовой и налоговойполитики:

рассмотреть возможность подготовки проекта федерального закона,предусматривающего предоставление права не применять контрольно-кассовуютехнику для впервыезарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих своюдеятельность в соответствии с ПСН, которым законами субъектов РоссийскойФедерации установлена налоговая ставка 0 процентов;

проводить в текущем режиме мониторинг правоприменения Закона №164/2012-ОЗ;

3) предложить Правительству Московской области:

продолжить работу поанализу условий налогообложения по видам предпринимательской деятельности сцелью подготовки предложений о дифференциации видов предпринимательскойдеятельности, осуществление которых дает право индивидуальным предпринимателямперейти на ПСН;

разработать проект закона Московской области, предусматривающийпродление действия статей 2.1 и 2.2Закона № 164/2012-ОЗ по 31 декабря 2020 года.