Постановление Правительства Московской области от 03.04.2018 № 205/13

 

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО

МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от3 апреля 2018 г. № 205/13

 

г. Красногорск

 

 

Об утвержденииМетодики оценки эффективности установленных (планируемых к установлению)налоговых льгот, внесении изменений в постановление Правительства Московскойобласти от 13.03.2013 № 146/9 "О некоторых вопросах реализации ЗаконаМосковской области "О льготном налогообложении в Московской области"и о признании утратившим силу постановления Правительства Московской области от20.05.2013 № 329/19 "О Порядке размещения информации о реализации ЗаконаМосковской области "О льготном налогообложении в Московской области"в информационно-телекоммуникационной сети интернет"

 

 (В редакции Постановлений Правительства Московской области

от21.05.2019 г. № 276/16)

 

ПравительствоМосковской области постановляет:

1. Утвердитьприлагаемую Методику оценки эффективности установленных (планируемых к установлению)налоговых льгот.

2. Внести впостановление Правительства Московской области от13.03.2013 № 146/9 "О некоторых вопросах реализации Закона Московскойобласти "О льготном налогообложении в Московской области" следующиеизменения:

1) пункт 1изложить в следующей редакции:

"1.Установить, что Министерство экономики и финансов Московской области являетсяцентральным исполнительным органом государственной власти Московской области,уполномоченным на:

разработку иутверждение форм расчетов сумм налоговых льгот и отчетов об их использовании покаждой льготной категории налогоплательщиков, а также порядка их представления;

получение отналогоплательщиков форм расчетов сумм налоговых льгот, отчетов об ихиспользовании;

ведение учета исоставление сводной отчетности об использовании налогоплательщиками налоговыхльгот, установленных Законом;

получениеинформации о сумме средств, использованных не по целевому назначению,взысканных и зачисленных в бюджет Московской области;

размещение наофициальном сайте Правительства Московской области винформационно-телекоммуникационной сети Интернет информации о результатахоценки эффективности установленных налоговых льгот.";

2) пункт 2признать утратившим силу.

3. Признатьутратившим силу постановление Правительства Московской области от20.05.2013 № 329/19 "О Порядке размещения информации о реализацииЗакона Московской области "О льготном налогообложении в Московскойобласти" в информационно-телекоммуникационной сети Интернет".

4. Главномууправлению по информационной политике Московской области обеспечить официальноеопубликование настоящего постановления в газете "Ежедневные новости. Подмосковье","Информационном вестнике Правительства Московской области",размещение (опубликование) на сайте Правительства Московской области вИнтернет-портале Правительства Московской области и на "Официальноминтернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru).

5. Настоящеепостановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня егоофициального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1января 2018 года.

6. Контроль завыполнением настоящего постановления возложить на первогоВице-губернатора Московской области Габдрахманова И.Н.

(Пункт 6 в редакцииПостановления Правительства Московской области от25.03.2019 г. № 150/9)

 

 

Губернатор

Московскойобласти                                    А.Ю. Воробьев

 

 

 

Утверждена

постановлением Правительства

Московской области

от 3 апреля 2018 г. № 205/13

 

Методика

оценкиэффективности установленных (планируемых к установлению) налоговых льгот

 

(Вредакции Постановлений Правительства Московской области

от21.05.2019 г. № 276/16)

 

I. Общие положения

 

1. НастоящаяМетодика разработана в целях реализации статьи 6 Закона Московской области №151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области"(далее - Закон).

2. Оценка эффективностиналоговых льгот проводится в отношении установленных налоговых льгот и вотношении планируемых к установлению налоговых льгот.

3. Оценкаэффективности налоговых льгот проводится в целях:

разработкипредложений по сохранению или отмене установленных налоговых льгот;

разработкипредложений по совершенствованию налогового законодательства Московскойобласти;

подготовкизаключения об оценке эффективности планируемых к установлению налоговых льгот,представляемого в Московскую областную Думу одновременно с проектом закона овнесении изменений в Закон;

подготовкиежегодного Отчета о результатах действия Закона дляналогоплательщиков-организаций на территории Московской области за отчетныйфинансовый год.

4. Оценкаэффективности налоговых льгот не осуществляется в отношении установленной(планируемой к установлению) налоговой льготы:

некоммерческимобъединениям граждан;

физическимлицам.

5. Оценкаэффективности установленных (планируемых к установлению) налоговых льготпроводится в отношении налоговых льгот, установленных (планируемых кустановлению) для привлечения инвестиций и расширения экономического потенциалаМосковской области в целях стимулирования экономической активности и увеличенияналоговых поступлений в консолидированный бюджет Московской области.

 

II. Организацияпроведения оценки эффективности налоговых льгот

 

6. Оценкаэффективности установленных налоговых льгот ежегодно проводится ПравительствомМосковской области.

В целяхпроведения оценки эффективности установленных налоговых льгот образуетсямежведомственная рабочая группа по оценке эффективности установленных налоговыхльгот (далее - МРГ).

Определениецелей, функций и персонального состава МРГ осуществляется распоряжениямипервого Вице-губернатора Московской области, Вице-губернатора Московскойобласти - руководителя Администрации Губернатора Московской области,Вице-губернаторов Московской области, первого заместителя ПредседателяПравительства Московской области - министра образования Московской области изаместителей Председателя Правительства Московской области в соответствии сраспределением обязанностей между первым Вице-губернатором Московской области,Вице-губернатором Московской области - руководителем Администрации ГубернатораМосковской области, Вице-губернаторами Московской области, первым заместителемПредседателя Правительства Московской области - министром образованияМосковской области и заместителями Председателя Правительства Московскойобласти.

Министерствомэкономики и финансов Московской области проводится подготовительная работа попроведению заседаний МРГ, которая заключается в запросе информации, необходимойдля проведения оценки эффективности установленных налоговых льгот, утерриториального органа Федеральной службы государственной статистики поМосковской области, Управления Федеральной налоговой службы по Московскойобласти и налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.

Всоответствии с полученной информацией Министерством экономики и финансовМосковской области осуществляется отбор материалов, на основании которых МРГпроводится оценка эффективности установленных налоговых льгот.

Результатыоценки эффективности установленных налоговых льгот утверждаются МРГ.

Утвержденные МРГрезультаты оценки эффективности установленных налоговых льгот включаются вОтчет о результатах действия Закона для налогоплательщиков-организаций натерритории Московской области за отчетный финансовый год, который направляетсяв Московскую областную Думу в порядке, установленном Законом.

(Пункт  6 в редакцииПостановления Правительства Московской области от21.05.2019 г. № 276/16)

7. Оценкаэффективности планируемых к установлению налоговых льгот осуществляется приразработке проекта закона о внесении изменений в Закон инициатором(разработчиком), внесшим предложение об установлении новых налоговых льгот.

На основании оценкиэффективности налоговых льгот формируется заключение об оценке эффективностиналоговых льгот, предусмотренное абзацем четвертым пункта 3 настоящей Методики.

 

III. Оценкаэффективности установленных налоговых льгот

 

8. Оценкаэффективности установленных налоговых льгот по категории налогоплательщиковформируется на основании оценки показателей деятельности организации,проводимой по каждой организации, воспользовавшейся правом применения такойналоговой льготы.

9. Припроведении оценки эффективности установленной налоговой льготы используетсядинамика следующих показателей деятельности организации:

прибыль доналогообложения;

фонд начисленнойзаработной платы;

среднемесячнаяначисленная заработная плата работников за год;

стоимостьосновных фондов;

объемотгруженной продукции (работ, услуг);

долянематериальных активов в основных фондах.

10. По каждомупоказателю деятельности организации, указанному в пункте 9 настоящей Методики,совокупный показатель деятельности всех организаций, воспользовавшихся правомприменения налоговой льготы, за период времени, прошедший с момента началапользования льготой и три года, предшествовавших моменту начала пользованияналоговой льготой, основанный на данных статистической и финансовой отчетности,иной информации органов Федеральной службы государственной статистики,исполнительных органов государственной власти Московской области, органовместного самоуправления муниципальных образований Московской области,налогоплательщиков, а также на данных налоговой отчетности и иной информации,не составляющей налоговую тайну, предоставляемой территориальными органамиФедеральной налоговой службы, рассчитывается по следующей формуле:

 

 

 -совокупный j-й показатель деятельности всех организаций, воспользовавшихсяправом применения налоговой льготы;

№ - количествоорганизаций в категории налогоплательщиков;

 - суммазначений j-го показателя i-й организации за период, в течение которогоприменялась налоговая льгота;

k - периодприменения налоговой льготы i-й организацией;

 - суммазначений j-го показателя i-й организации за период, предшествовавший моментуначала применения налоговой льготы;

h - период,предшествовавший моменту начала применения налоговой льготы, составляющий трипоследних года деятельности организации (в случае, если период деятельностиорганизации составляет менее трех лет, то применяются значения показателей  и h запериод деятельности организации).

 

11. Коэффициентэффективности установленных налоговых льгот рассчитывается по следующейформуле:

 

К_эу =К₍₁₎ / К₍₂₎, где:

 

К_эу -коэффициент эффективности установленных налоговых льгот;

К₍₁₎- количество совокупных j-х показателей деятельности всех организаций,воспользовавшихся правом применения налоговой льготы (СПД_{У (j)}),рассчитанных в соответствии с пунктом 10 настоящей Методики, с положительнойдинамикой;

К₍₂₎- количество совокупных j-х показателей деятельности всех организаций,воспользовавшихся правом применения налоговой льготы (СПД_{У (j)}),рассчитанных в соответствии с пунктом 10 настоящей Методики, с отрицательнойдинамикой или равных 0.

 

В случае если К₍₂₎равен 0, то К_эу признается равным К₍₁₎.

12. При значениикоэффициента эффективности установленных налоговых льгот больше или равном 1эффективность установленных налоговых льгот по соответствующей категорииналогоплательщиков признается приемлемой (достаточной).

При значениикоэффициента эффективности установленных налоговых льгот меньше 1 эффективностьустановленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиковпризнается недостаточной (низкой).

 

IV. Оценкаэффективности планируемых к установлению налоговых льгот

 

13. Оценкаэффективности планируемых к установлению налоговых льгот по категорииналогоплательщиков формируется на основании оценки показателей деятельностиорганизации, указанных в пункте 9 настоящей Методики, и на основании данныхстатистической и финансовой отчетности, иной информации органов Федеральнойслужбы государственной статистики, исполнительных органов государственной властиМосковской области, органов местного самоуправления муниципальных образованийМосковской области, налогоплательщиков, а также на данных налоговой отчетностии иной информации, не составляющей налоговую тайну, предоставляемойтерриториальными органами Федеральной налоговой службы.

Показателидеятельности организаций, необходимые для проведения оценки эффективности,представляются по запросу инициатора (разработчика) или центральногоисполнительного органа государственной власти Московской области, уполномоченногоПравительством Московской области, Территориальным органом Федеральной службыгосударственной статистики по Московской области (далее - Запрос).

Оценкаэффективности планируемых к установлению налоговых льгот производится пореальным показателям деятельности пяти обезличенных организаций, подпадающихпод действие планируемой льготной категории, за три последних года деятельностиэтих организаций.

В случае если вкатегории менее пяти организаций-налогоплательщиков, то оценка эффективностипроизводится по показателям фактически действующих организаций за три последнихгода деятельности этих организаций.

В случае если вТерриториальном органе Федеральной службы государственной статистики поМосковской области на момент направления Запроса данные статистическойотчетности за год, предшествующий году направления Запроса, не сформированы, тооценка эффективности планируемых к установлению налоговых льгот производится попоказателям деятельности организаций за три года деятельности этих организаций,предшествующие году направления Запроса.

14. По каждомупоказателю деятельности организации, указанному в пункте 9 настоящей Методики,совокупный показатель деятельности пяти обезличенных организаций (илифактически действующих организаций), подпадающих под действие планируемойналоговой льготы, за период деятельности этих организаций, указанный в пункте13 настоящей Методики, а также за первый год, в котором планируется установитьналоговые льготы, рассчитывается по следующей формуле:

 

 

 -совокупный j-й показатель деятельности пяти обезличенных организаций,подпадающих под действие планируемой налоговой льготы;

 - значениеj-го показателя каждой из пяти обезличенных организаций за трехлетнийпрогнозируемый период применения планируемых к установлению налоговых льгот;

 - значениеj-го показателя каждой из пяти обезличенных организаций за период,предшествовавший году, в котором планируется установить налоговые льготы;

h - период,предшествовавший моменту начала применения налоговой льготы, составляющий трипоследних года деятельности организации, определяемый в порядке, установленномв пункте 13 настоящей Методики (в случае, если период деятельности организациисоставляет менее трех лет, то применяются значения показателей  и h запериод деятельности организации);

№ - пятьобезличенных организаций (или фактически действующих организаций), подпадающихпод действие планируемой налоговой льготы.

 

15. Коэффициентэффективности планируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается последующей формуле:

 

К_эп =К_(1эп) / К_(2эп), где:

 

К_эп -коэффициент эффективности планируемых к установлению налоговых льгот;

К_(1эп)- количество совокупных j-х показателей деятельности пяти обезличенныхорганизаций, подпадающих под действие планируемой налоговой льготы (СПД_п(j)),рассчитанных в соответствии с пунктом 14 настоящей Методики, с положительнойдинамикой;

К_(2эп)- количество совокупных j-х показателей деятельности пяти обезличенныхорганизаций, подпадающих под действие планируемой налоговой льготы (СПД_п(j)),рассчитанных в соответствии с пунктом 14 настоящей Методики, с отрицательнойдинамикой или равных 0.

 

В случае если К_(2эп)равен 0, то К_эп признается равным К_(1эп).

16. В заключенииоб оценке эффективности планируемых к установлению налоговых льгот указываетсяинформация в разрезе по каждому показателю деятельности организаций свключением сведений о совокупных показателях деятельности организаций сположительной динамикой, а также с отрицательной динамикой или равных 0.

17. При значениикоэффициента эффективности планируемых к установлению налоговых льгот больше илиравном 1 эффективность планируемых к установлению налоговых льгот посоответствующей категории налогоплательщиков признается приемлемой(достаточной).

При значениикоэффициента эффективности планируемых к установлению налоговых льгот меньше 1эффективность планируемых к установлению налоговых льгот по соответствующейкатегории налогоплательщиков признается недостаточной (низкой).