Постановление Правительства Московской области от 19.12.2017 № 1098/46
О внесении изменений в Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами)...
ПРАВИТЕЛЬСТВО
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 декабря 2017 г.№ 1098/46
г. Красногорск
Утратил силу
с 1 января 2020 года–
Постановление Правительства
Московской области
О внесенииизменений в Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами)доходов бюджета Московской области, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московскойобласти внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Вцелях повышения эффективности осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами(администраторами) доходов бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита Правительство Московской области постановляет:
1.Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Порядок осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области,главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московскойобласти, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита, утвержденный постановлением ПравительстваМосковской области от26.03.2014 № 192/8 "Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сферезакупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московскойобласти" (с изменениями, внесенными постановлениями Правительства Московскойобласти от 04.08.2016 № 566/26, от 27.06.2017 № 530/22).
2.Главному управлению по информационной политике Московской области обеспечитьофициальное опубликование настоящего постановления в газете "Ежедневныеновости. Подмосковье", "Информационном вестнике ПравительстваМосковской области", размещение (опубликование) на сайте ПравительстваМосковской области в Интернет-портале Правительства Московской области и на"Официальном интернет-портале правовой информации"(www.pravo.gov.ru).
3.Настоящее постановление вступает в силу на следующий день после егоофициального опубликования.
Губернатор
Московскойобласти А.Ю. Воробьев
Утверждены
постановлениемПравительства
Московскойобласти
от 19 декабря2017 г. № 1098/46
Изменения,
которыевносятся в Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств бюджета Московской области, главными администраторами(администраторами) доходов бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита
1.В пункте 1.5 слова после слов "порядок формирования, актуализации,утверждения" дополнить словами "карт внутреннего финансовогоконтроля,".
2.Пункт 2.1 дополнить абзацем следующего содержания:
"Ответственностьза организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель главногораспорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области или уполномоченный им заместитель руководителя главногораспорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области.".
3.Пункт 2.2 дополнить абзацами следующего содержания:
"Задачамивнутреннего финансового контроля являются:
управлениесобытиями, негативно влияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур исоставляющих их процессов (далее - бюджетные риски);
оперативноевыявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, а также действий должностных лиц, негативно влияющих наосуществление бюджетных полномочий главными распорядителями (распорядителями)средств бюджета Московской области, получателями средств бюджета Московскойобласти, главными администраторами (администраторами) доходов бюджетаМосковской области, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области и (или) эффективностьиспользования бюджетных средств;
повышениеэкономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия иреализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.".
4.Дополнить пунктом 2.2.1 следующего содержания:
"2.2.1.Бюджетные риски подразделяются на:
рискинесоблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения;
рискинесоблюдения принципа эффективности использования бюджетных средств;
рискинесоблюдения законодательства о противодействии коррупции в ходе выполнениявнутренних бюджетных процедур;
рискинедостижения целевых значений показателей качества финансового менеджмента,установленных финансовым органом соответствующего бюджета в целях проведениямониторинга (оценки) качества финансового менеджмента главных распорядителей(распорядителей) средств бюджета Московской области, получателей средствбюджета Московской области, главных администраторов (администраторов) доходов бюджетаМосковской области, главных администраторов (администраторов) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области (за исключением показателей,отражающих несоблюдение бюджетного законодательства и принципа эффективностииспользования бюджетных средств).".
5.Пункт 2.6 после слов "контроля по уровню подчиненности," дополнитьсловами "смежного контроля,".
6.Пункт 2.8 дополнить абзацами следующего содержания:
"исполнениесудебных актов по искам к Московской области, а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства бюджета Московской области по денежнымобязательствам государственных казенных учреждений Московской области;
осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитабюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований.".
7.Наименование раздела 3 после слов "контроля по уровню подчиненности,"дополнить словами "смежного контроля,".
8.Абзац первый пункта 3.1 после слов "Самоконтроль осуществляется"дополнить словами "сплошным способом".
9.Абзац первый пункта 3.2 после слов "в отношении подчиненных должностныхлиц" дополнить словами "сплошным способом или путем проведенияпроверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочнымспособом".
10.Дополнить пунктами 3.2.1 - 3.2.9 следующего содержания:
"3.2.1.Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способомуполномоченным должностным лицом структурного подразделения главногораспорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделенийглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области.
3.2.2.Внутренний финансовый контроль методами самоконтроля, контроля по уровнюподчиненности, смежного контроля осуществляется в соответствии с картами(картой) внутреннего финансового контроля, составляемыми(ой) по форме согласноприложению 1 к настоящему Порядку.
Картавнутреннего финансового контроля представляет собой документ, содержащийперечень всех бюджетных процедур, а также составляющих их процессов (операций,действий по формированию документов, необходимых для осуществления бюджетныхпроцедур (далее - операции), направленных на реализацию бюджетных полномочийглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области, уровни бюджетного риска в отношении указанныхбюджетных процедур (операций), а также данные о должностных лицах, ответственныхза выполнение операции, сроках и (или) периодичности ее выполнения, должностныхлицах, осуществляющих контрольные действия, методах внутреннего финансовогоконтроля, способах и периодичности осуществления контрольных действий, а такжеиных необходимых данных.
3.2.3.Карта внутреннего финансового контроля формируется (актуализируется) до началаочередного финансового года.
Формированиекарт внутреннего финансового контроля осуществляется структурным подразделениемглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области, ответственным за выполнение бюджетных процедур.
Приформировании карты внутреннего финансового контроля осуществляется оценкабюджетных рисков, связанных с проведением бюджетной процедуры (выполнениемоперации).
Оценкабюджетных рисков заключается в идентификации рисков по каждой бюджетнойпроцедуре (операции), включенной в карту внутреннего финансового контроля.
3.2.4.Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указаннойв представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля,рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации онарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах иусловиях и заключается в определении по каждой бюджетной процедуре (операции)возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результатбюджетной процедуры (несвоевременность выполнения, ошибки, допущенные в ходевыполнения) и (или) повлечет негативные последствия для средств бюджетаМосковской области, используемых главным распорядителем (распорядителем)средств бюджета Московской области, главным администратором (администратором)доходов бюджета Московской области, главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита бюджета Московской области.
Подрезультатом выполнения бюджетной процедуры понимается сформированный документ,необходимый для реализации бюджетного полномочия главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области,составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области(обоснование бюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетнаясмета, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход, заявка на получениеналичных денег и иные).
3.2.5.Каждый бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность",характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего навыполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия",характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации главногораспорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента),существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетногозаконодательства, снижение показателя результативности (экономности)использования бюджетных средств.
Покаждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска:
уровеньпо критерию "вероятность" - от 0 до 20%, от 20 до 40%, от 40 до 60%,от 60 до 80%, от 80 до 100%;
уровеньпо критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, оченьвысокий.
Исходяиз критериев оценки по каждому сочетанию вероятности и последствий всоответствии с нижеприведенной таблицей устанавливается уровень риска: низкий,средний, высокий, очень высокий.
Таблица1
| Уровень по критерию "вероятность" | Уровень по критерию "последствия" | |||
| Низкий | Умеренный | Высокий (существенный) | Очень высокий | |
| от 0 до 20% | Низкий | Низкий | Низкий | Средний |
| от 20 до 40% | Низкий | Низкий | Средний | Высокий |
| от 40 до 60% | Средний | Средний | Высокий | Очень высокий |
| от 60 до 80% | Средний | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
| от 80 до 100% | Высокий | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
3.2.6.Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующихпричинах рисков:
недостаточностьположений правовых актов главного распорядителя (распорядителя) средств бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) доходов бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области, регламентирующих выполнениебюджетной процедуры (операции, необходимой для осуществления бюджетнойпроцедуры), и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующимбюджетные правоотношения, на момент совершения бюджетной процедуры (операции);
длительныйпериод приведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражениясоответствующих операций в соответствии с требованиями актуальных положений нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
несвоевременностьпредставления и (или) низкое качество содержания документов, представляемыхдолжностным лицам, осуществляющим бюджетные процедуры;
наличиеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры;
отсутствиеразграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействияпользователей с информационными ресурсами;
неэффективностьсредств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнениябюджетной процедуры;
недостаточнаяукомплектованность подразделения, ответственного за выполнение бюджетнойпроцедуры, квалифицированными кадрами;
иныепричины риска.
3.2.7.Утверждение карт (карты) внутреннего финансового контроля на очередной годосуществляется руководителем или должностным лицом главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области,ответственным за организацию внутреннего финансового контроля, не позднее 25декабря текущего года.
3.2.8.В утвержденные карты (карту) внутреннего финансового контроля вносятсяизменения:
порезультатам проведенного внутреннего финансового контроля;
порезультатам проверок, проведенных в рамках внутреннего финансового аудита;
порезультатам проверок, проведенных органами государственного финансовогоконтроля;
вслучае внесения изменений в бюджетное законодательство Российской Федерации ииные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения,внутренние стандарты, учетную политику, требующих изменения процессовосуществления бюджетных процедур.
3.2.9.Порядок, сроки формирования, актуализации, утверждения карт (карты) внутреннегофинансового контроля определяются главным распорядителем (распорядителем)средств бюджета Московской области, главным администратором (администратором)доходов бюджета Московской области, главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита бюджета Московской области с учетомтребований настоящего Порядка.".
11.Пункт 3.3 изложить в следующей редакции:
"3.3.Информация о результатах самоконтроля, контроля по уровню подчиненности,смежного контроля отражается в журналах (журнале) учета результатов внутреннегофинансового контроля:
вотношении бюджетных процедур (операций), по которым в картах (карте)внутреннего финансового контроля указаны уровни бюджетного риска"средний", "высокий", "очень высокий";
вотношении всех выявленных нарушений и недостатков.
Журналы(журнал) учета результатов внутреннего финансового контроля оформляются поформе согласно приложению 2 к настоящему Порядку и должны содержать по каждойотражаемой в них операции данные о должностном лице, ответственном завыполнение операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия вотношении указанной операции, метод внутреннего финансового контроля, способконтрольного действия, результат проведенных контрольных действий (авторизацияоперации, подписание подготовленного документа, наличие заключения либосоответствующего указания об устранении недостатков (нарушений), сведения опричинах возникновения недостатков (нарушений) (при наличии), предлагаемые мерыпо устранению недостатков (нарушений), результаты принятых мер.
Занесениеинформации в журналы (журнал) учета результатов внутреннего финансовогоконтроля осуществляется по мере совершения контрольных действий вхронологическом порядке.
Порядокведения, оформления, учета и хранения журналов (журнала) учета результатоввнутреннего финансового контроля, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем, определяется главным распорядителем (распорядителем)средств бюджета Московской области, главным администратором (администратором)доходов бюджета Московской области, главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита бюджета Московской области с учетомтребований настоящего Порядка.".
12.Абзац первый пункта 3.4 признать утратившим силу.
13.Пункт 3.4.1 признать утратившим силу.
14.Пункт 3.5 изложить в следующей редакции:
"3.5.Контроль по подведомственности осуществляется в следующих формах (форме):
посредствомпроведения контрольных действий, направленных на установление соответствияпредставленных проверяемой организацией документов требованиям нормативныхправовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренним стандартам и процедурам, при осуществлении главным распорядителем(распорядителем) средств бюджета Московской области, главным администратором(администратором) доходов бюджета Московской области, главным администратором(администратором) источников финансирования дефицита бюджета Московской областибюджетных процедур по согласованию (утверждению) представленныхподведомственными организациями документов (бюджетные сметы, заявки на кассовыйрасход и иные) в целях реализации соответствующих бюджетных полномочий главногораспорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области;
посредствомпроведения плановых и внеплановых проверок должностными лицами, должностнымилицами соответствующих структурных подразделений главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области,уполномоченными на проведение внутреннего финансового контроля в отношенииподведомственных этому главному распорядителю (распорядителю) средств бюджетаМосковской области, главному администратору (администратору) доходов бюджетаМосковской области, главному администратору (администратору) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области распорядителей и получателейсредств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московскойобласти, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московскойобласти соответственно (далее также - проверяемые организации) сплошным и (или)выборочным способом.".
15.Дополнить пунктами 3.5.1 и 3.5.2 следующего содержания:
"3.5.1.Форма (формы) осуществления контроля по подведомственности определяетсяправовым актом главного распорядителя (распорядителя) средств бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) доходов бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области с учетом требованийнастоящего Порядка.
Приэтом контроль по подведомственности может осуществляться как в одной, так и внескольких формах, указанных в пункте 3.5 настоящего Порядка.
3.5.2.Бюджетные процедуры, указанные в абзаце втором пункта 3.5 настоящего Порядка,включаются в карты (карту) внутреннего финансового контроля в соответствии стребованиями, установленными в пункте 3.2.2 настоящего Порядка. Контрольныедействия в отношении указанных бюджетных процедур осуществляются сплошнымспособом.
Результатыконтроля по подведомственности, проведенного в соответствии с абзацем вторымпункта 3.5 настоящего Порядка, оформляются соответствующей отметкой надокументе (грифом утверждения, отметкой о согласовании) либо в случае наличиянедостатков (нарушений) - отметкой о необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков (нарушений) в установленный срок, либо заключением онеобходимости устранения недостатков (нарушений).
Информацияо результатах контроля по подведомственности, проведенного в соответствии сабзацем вторым пункта 3.5 настоящего Порядка, отражается в журналах (журнале)учета результатов внутреннего финансового контроля.".
16.Пункт 3.6 дополнить абзацем следующего содержания:
"Вплан внутреннего финансового контроля включаются сведения о наименованиипроверяемой организации, предмете внутреннего финансового контроля, проверяемомпериоде, сроках проведения проверки, виде проверки (камеральная, выездная),ответственном исполнителе.".
17.В абзаце первом пункта 3.7 слова "15 декабря" заменить словами"25 декабря".
18.Дополнить пунктом 3.7.1 следующего содержания:
"3.7.1.Внесение изменений в план внутреннего финансового контроля допускается в случаенеобходимости изменения наименования проверяемой организации, предметавнутреннего финансового контроля, проверяемого периода, сроков проведенияпроверки.
Решениео внесении изменений в план внутреннего финансового контроля принимаетсяруководителем главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) источников финансированиядефицита бюджета Московской области на основании мотивированного обращенияответственного исполнителя.".
19.В подпункте 3.17.1 пункта 3.17 слова "семь рабочих дней" заменить словами"три рабочих дня".
20.Пункт 3.18 исключить.
21.В подпункте 3.19.4 пункта 3.19 слова "информацию и документы"заменить словами "информацию, документы и материалы, объяснения вписьменной и устной формах, необходимые для проведения проверки".
22.В пункте 3.23:
вабзаце первом слово "выездной" исключить;
вподпункте 3.23.1 слово "выездной" исключить.
23.Пункт 3.26 изложить в следующей редакции:
"3.26.После поступления от проверяемой организации сведений об устранении причинприостановления проверки руководителем главного распорядителя (распорядителя)средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора)доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора)источников финансирования дефицита бюджета Московской области в течение трехрабочих дней со дня поступления указанных сведений принимается решение овозобновлении проверки, о чем уведомляется проверяемая организация.".
24.Абзац третий пункта 3.33 изложить в следующей редакции:
"онаправлении материалов в центральный исполнительный орган государственнойвласти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннегогосударственного финансового контроля, правоохранительные органы при выявлениив ходе внеплановой проверки действий (бездействия), содержащих признаки составаадминистративного правонарушения, преступления.".
25.Дополнить пунктами 3.33.1 - 3.33.5 следующего содержания:
"3.33.1.Руководителю (заместителю руководителя) главного распорядителя (распорядителя)средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора)доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора)источников финансирования дефицита бюджета Московской области не реже одногораза в шесть месяцев представляется отчет о результатах внутреннего финансовогоконтроля по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
3.33.2.Отчет составляется должностными лицами главного распорядителя (распорядителя)средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора)доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора)источников финансирования дефицита бюджета Московской области на основанииданных журналов (журнала) учета результатов внутреннего финансового контроля,материалов проверок, проведенных при осуществлении контроля поподведомственности, а также решений, принятых по итогам их рассмотрения.
3.33.3.К отчету прилагается пояснительная записка, содержащая в том числе сведения:
оштатной численности и фактическом наличии должностных лиц, осуществляющих илиучаствующих в осуществлении бюджетных процедур и (или) уполномоченных наосуществление внутреннего финансового контроля;
опроверяемых организациях;
охарактере и видах выявленных нарушений и недостатков;
опринятых и (или) предлагаемых мерах по устранению выявленных нарушений инедостатков, причинах их возникновения;
одолжностных лицах, допустивших совершение нарушения;
опредложениях по проведению служебных проверок, применению мер ответственности,а также повышению квалификации должностных лиц, допустивших нарушения;
опредложениях по актуализации карт (карты) внутреннего финансового контроля;
обоснованиях направления, а также о реализации материалов, направленных вправоохранительные органы, а также в центральный исполнительный орган государственнойвласти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннегогосударственного финансового контроля.
3.33.4.По итогам рассмотрения отчета, а также информации, указанной в пункте 3.4настоящего Порядка, руководителем главного распорядителя (распорядителя)средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора)доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора)источников финансирования дефицита бюджета Московской области принимаются решенияс указанием срока выполнения, направленные в том числе на:
проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
направлениедолжностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры, на повышение квалификации;
принятиемер по совершенствованию деятельности должностных лиц по осуществлениюбюджетных процедур и составляющих их процессов, операций и действий;
принятиемер, направленных на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющихбюджетные процедуры;
изменение(актуализация) карт (карты) внутреннего финансового контроля;
изменениеправовых актов главного распорядителя (распорядителя) средств бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) доходов бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области, регламентирующихосуществление бюджетных процедур и составляющих их операций, в том числевнутренних стандартов;
проведениевнеплановой аудиторской проверки в рамках осуществления внутреннего финансовогоаудита;
направлениеинформации и материалов по фактам, содержащим признаки составаадминистративного правонарушения, преступления соответственно в центральныйисполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченныйна осуществление внутреннего государственного финансового контроля,правоохранительные органы.
3.33.5.Порядок, сроки составления, представления, содержание отчета, а также порядокего рассмотрения определяется главным распорядителем (распорядителем) средствбюджета Московской области, главным администратором (администратором) доходовбюджета Московской области, главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита бюджета Московской области с учетомтребований настоящего Порядка.".
26.Пункт 4.1 дополнить абзацем следующего содержания:
"Объектамивнутреннего финансового аудита являются структурные подразделения, должностныелица главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области, уполномоченные на организацию и выполнение бюджетныхпроцедур и (или) на осуществление внутреннего финансового контроля, проверяемыеорганизации (далее - объект аудита).".
27.Пункт 4.2 изложить в следующей редакции:
"4.2.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) источников финансированиядефицита бюджета Московской области.".
28.Дополнить пунктом 4.3.1 следующего содержания:
"4.3.1.В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля и качестваосуществления бюджетных процедур в обязательном порядке анализируютсярезультаты контрольных действий в отношении операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),связанных с коррупционными рисками.
Вцелях настоящего Порядка под коррупционным риском понимается возможностьполучения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества, услуг имущественногохарактера, имущественных прав для должностных лиц, осуществляющихсоответствующие бюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сферезакупок, операции с активами и обязательствами), либо третьих лиц, состоящих сними в близком родстве или свойстве.".
29.Пункт 4.4 изложить в следующей редакции:
"4.4.Предметом внутреннего финансового аудита является:
организацияи осуществление главным распорядителем (распорядителем) средств бюджетаМосковской области, главным администратором (администратором) доходов бюджетаМосковской области, главным администратором (администратором) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области и подведомственными емусоответственно распорядителями средств бюджета Московской области,администраторами доходов бюджета Московской области, администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннегофинансового контроля;
операциис активами и обязательствами, совершенные структурными подразделениями главногораспорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области и проверяемыми организациями;
бюджетнаяотчетность и порядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение операций сактивами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности (полнота иправильность) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) источников финансированиядефицита бюджета Московской области и проверяемых организаций;
мерыпо повышению экономности и результативности использования средств бюджетаМосковской области, принимаемые главными распорядителями (распорядителями)средств бюджета Московской области.".
30.Пункт 4.5 после слов "(далее - план внутреннего финансового аудита)"дополнить словами "и внеплановых аудиторских проверок".
31.В пункте 4.7 слова "и выездные" заменить словами ", выездные икомбинированные проверки".
32.В пункте 4.8:
вподпункте 4.8.1:
вабзаце первом слова "проверяемой организации" заменить словами"объекта аудита";
вабзаце четвертом слова "проверяемая организация обязана" заменитьсловами "объект аудита обязан";
вподпункте 4.8.2 слова "проверяемые организации" заменить словами"объекты аудита".
33.Подпункт 4.9.3 пункта 4.9 изложить в следующей редакции:
"4.9.3.Знакомить объект аудита (уполномоченное должностное лицо объекта аудита) скопией приказа о назначении аудиторской проверки, программой аудиторскойпроверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актом).".
34.В абзаце втором пункта 5.1:
слова"проверяемая организация" заменить словами "объект аудита, темааудиторской проверки, проверяемый период, вид аудиторской проверки(камеральная, выездная, комбинированная)";
слова", проверяемый процесс бюджетной процедуры" исключить.
35.В пункте 5.2:
абзацвторой после слов "источников финансирования дефицита бюджета Московскойобласти" дополнить словами ", проверяемой организации";
дополнитьабзацем следующего содержания:
"объемрезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.".
36.В пункте 5.3:
вабзаце первом слова "о проверяемой организации" заменить словами"об объекте аудита";
абзацтретий изложить в следующей редакции:
"проведенияв текущем финансовом году контрольных мероприятий органами государственногофинансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности вотношении финансово-хозяйственной деятельности главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области,проверяемой организации.".
37.Дополнить пунктом 5.3.1 следующего содержания:
"5.3.1.Темы аудиторских проверок формируются исходя из целей внутреннего финансовогоаудита, определенных в пункте 4.3 настоящего Порядка, объекта аудита с учетомследующих критериев:
объембюджетных ассигнований, предусмотренный по направлениям расходов бюджета,источников финансирования дефицита бюджета, объем поступлений в бюджет подоходному источнику, закрепленному за главным администратором (администратором)бюджетных средств (за исключением поступлений в бюджет в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательствомРоссийской Федерации о таможенном деле), а также объем активов (обязательств)объекта аудита на конец отчетного финансового года;
существенностьнарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансовогоконтроля за период времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки;
периодвремени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки (в случае еслиуказанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношениисоответствующего направления включается в план в обязательном порядке);
полнотаи своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатампредыдущих аудиторских проверок;
наличиесущественных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации,принятых в течение проверяемого периода;
опыти квалификация должностных лиц, осуществляющих операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур);
состояниеорганизации внутреннего финансового контроля.".
38.В пункте 5.4 слова "до начала очередного финансового года не позднее 15числа месяца, предшествующего планируемому периоду" заменить словами"не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому".
39.Дополнить пунктами 5.6 и 5.7 следующего содержания:
"5.6.Внесение изменений в план внутреннего финансового аудита допускается в случаенеобходимости изменения объекта аудита, темы аудиторской проверки, проверяемогопериода, вида аудиторской проверки, срока проведения аудиторской проверки,ответственного исполнителя.
Решениео внесении изменений в план внутреннего финансового аудита принимается руководителемглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области на основании мотивированного обращенияответственного исполнителя.
5.7.Порядок составления, утверждения, актуализации плана внутреннего финансовогоаудита, а также порядок внесения изменений (в том числе основания внесенияизменений) определяются главным распорядителем (распорядителем) средств бюджетаМосковской области, главным администратором (администратором) доходов бюджетаМосковской области, главным администратором (администратором) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области с учетом требованийнастоящего Порядка.".
40.В пункте 6.1:
вабзаце первом слова "на основании плана внутреннего финансовогоаудита" исключить;
вабзаце третьем слова "проверяемой организации" заменить словами"объекта аудита";
вабзаце пятом слова "внутреннего финансового аудита" заменить словами"аудиторской проверки (пункт плана внутреннего финансового аудита, наосновании которого проводится аудиторская проверка, основание для проведениявнеплановой аудиторской проверки)";
вабзаце седьмом слова "внутреннего финансового аудита" заменитьсловами "аудиторской проверки";
вабзаце восьмом слова "внутреннего финансового аудита" заменитьсловами "аудиторской проверки".
41.Дополнить пунктом 6.1.1 следующего содержания:
"6.1.1.Внеплановые аудиторские проверки проводятся:
порезультатам рассмотрения отчета о внутреннем финансовом контроле, информации,указанной в пункте 3.4 настоящего Порядка;
приналичии информации о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерациии иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения.".
42.В абзаце втором пункта 6.3 слова "проверяемой организации" заменитьсловами "объекта аудита".
43.Дополнить пунктами 6.3.1 - 6.3.5 следующего содержания:
"6.3.1.Срок проведения аудиторской проверки составляет 30 рабочих дней.
Решениемруководителя главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московскойобласти, главного администратора (администратора) источников финансированиядефицита бюджета Московской области может быть установлен сокращенный срокпроведения аудиторской проверки.
6.3.2.Установленный срок проведения аудиторской проверки может быть продлен, но неболее чем на 30 рабочих дней в случае:
необходимостипроведения анализа и проверки дополнительных документов;
полученияв ходе проведения аудиторской проверки информации от правоохранительных,контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии вдеятельности объекта аудита нарушений бюджетного законодательства и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требующейдополнительного изучения;
наличияобстоятельств непреодолимой силы, признаваемых гражданским законодательствомРоссийской Федерации, препятствующих проведению аудиторской проверки в сроки,установленные в соответствии с пунктом 6.3.1 настоящего Порядка.
6.3.3.Аудиторская проверка может быть приостановлена в случае:
организациии проведения экспертиз;
необходимостипроведения внеплановой аудиторской проверки;
вслучае непредставления (неполного представления) объектом аудита документов,материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;
воспрепятствованияобъектом аудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его отпроведения аудиторской проверки;
временнойнетрудоспособности должных лиц (должностного лица), осуществляющих проведениеаудиторской проверки.
Напериод приостановления аудиторской проверки течение ее срока прерывается.
Послеустранения причин приостановления аудиторской проверки ее проведениевозобновляется.
6.3.4.Решение о продлении, приостановлении, возобновлении аудиторской проверкиоформляется приказом руководителя главного распорядителя (распорядителя) средствбюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходовбюджета Московской области, главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области.
6.3.5.Объект аудита уведомляется о решениях, указанных в пункте 6.3.4 настоящегоПорядка, в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия соответствующегорешения.".
44.Пункт 6.4 изложить в следующей редакции:
"6.4.В ходе аудиторской проверки в том числе изучается:
6.4.1.В целях оценки надежности внутреннего финансового контроля:
наличиеи полнота нормативного регулирования главным распорядителем (распорядителем)средств бюджета Московской области, главным администратором (администратором)доходов бюджета Московской области, главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита бюджета Московской области вопросоворганизации и осуществления внутреннего финансового контроля;
организацияпланирования внутреннего финансового контроля, в том числе порядок формированиякарт (карты) внутреннего финансового контроля;
содержаниеквалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы,необходимым для исполнения должностных обязанностей лиц, организующих иосуществляющих бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах,должностных инструкциях, соответствие их квалификации установленнымтребованиям;
укомплектованностьструктурных подразделений, осуществляющих бюджетные процедуры;
разграничениемежду должностными лицами обязанностей по осуществлению бюджетных процедур иответственности за их результаты;
доведениедо должностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры, информации, необходимойдля выполнения бюджетных процедур;
учетрезультатов внутреннего финансового контроля при принятии решений о стимулированиидолжностных лиц или применении к ним мер ответственности;
своевременностьзаполнения журналов (журнала) учета результатов внутреннего финансовогоконтроля;
учетрезультатов проведения контрольных мероприятий органами государственногофинансового контроля и результатов проведения аудиторских проверок приформировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля;
наличие(отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольныедействия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;
наличие(отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющихрезультатов контроля;
наличие(отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишнихприменяемых контрольных действий.
6.4.2.В целях подготовки рекомендаций по повышению эффективности внутреннегофинансового контроля (качества выполнения бюджетных процедур):
организацияработы по обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке должностныхлиц, отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
использованиепрактики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансовогоконтроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедурвнутреннего финансового контроля;
пониманиедолжностными лицами значимости осуществления внутреннего финансового контроля;
применениеавтоматизированных информационных систем в процедурах внутреннего финансовогоконтроля.
6.4.3.В целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядкаведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии истандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности:
непрерывностьведения бюджетного учета;
укомплектованностьдолжностными лицами подразделений, ведущих бюджетный учет и формирующихбюджетную отчетность, квалификация таких лиц;
наличиеи практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета междуруководителем объекта аудита и главным бухгалтером или иным должностным лицом,на которое возложено ведение бюджетного учета;
наличиеи актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиямзаконодательства Российской Федерации, частота и причины ее корректировки;
правильностьи своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;
включениев показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации неимевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы,несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учетав регистрах бюджетного учета;
правильностьи своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильностьвнесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;
соблюдениеустановленных законодательством Российской Федерации требований к проведениюинвентаризации активов и обязательств;
соответствиесостава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета;
наличие(отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций вбюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;
организацияхранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;
наличие(отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенноевлияние на достоверность сводной бюджетной отчетности объекта аудита, в томчисле степень надежности контроля объекта аудита за соблюдениемподведомственными организациями требований к составлению и представлениюбюджетной отчетности;
надежностьи эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защитуинформационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированныхизменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных;
наличиеслучаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результатераспоряжения руководителя объекта аудита.
6.4.4.В целях подготовки предложений объекту аудита по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств:
соответствиекассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной(муниципальной) программы, непрограммных расходов бюджета;
качествообоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;
полнотаобоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективностьи достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случаеих наличия;
полнотаобоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и(или) лимитов бюджетных обязательств в случае их наличия;
обоснованностьобъектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) ценконтрактов;
равномерностьпринятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетомособенностей выполняемых функций и полномочий;
обоснованностьвыбора способов размещения государственных закупок с целью достижения экономиибюджетных средств;
обоснованностьпоказателей государственного задания на оказание (выполнение) государственныхуслуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии ссоциальными гарантиями и обязательствами государства;
сопоставлениерасходов на оказание государственных услуг (выполнение работ) с качественными иколичественными характеристиками их предоставления;
отклонениестоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной в рамкахгосударственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основе поодинаковым видам услуг;
прозрачностьи обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг(работ);
сопоставлениеплановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнениеработ);
наличие,объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;
наличие,объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;
обоснованностьрасчетов при принятии решения об осуществлении капитальных вложений объемаэксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта недвижимогоимущества после ввода его в эксплуатацию или его приобретения;
наличиепорядка оплаты труда, определяющего зависимость уровня оплаты труда отрезультативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающегоосуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий порезультатам работы.".
45.Дополнить пунктом 6.4(1) следующего содержания:
"6.4(1).Вне зависимости от цели проведения аудиторской проверки в ходе ее проведенияисследуется:
организацияи проведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой бюджетнойпроцедуры;
применениеавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществленииаудируемой бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователейк базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем;
наличиеконфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществленииаудируемой бюджетной процедуры.".
46.В пункте 6.7:
вабзаце пятом:
слово"копии" заменить словом "перечень";
слова"иных необходимых документов" заменить словами "иных документов,изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки";
вабзаце шестом слова "должностных лиц проверяемой организации"заменить словами "объекта аудита (должностных лиц объекта аудита)";
вабзаце восьмом слова "проверяемой организации" заменить словами"объекта аудита".
47.В пункте 6.9:
абзацвторой изложить в следующей редакции:
"переченьвопросов согласно программе аудиторской проверки;";
вабзаце третьем слова "проверяемой организации" заменить словами"объекта аудита";
вабзаце пятом слово "контроля" заменить словом "аудита";
вабзаце девятом слова ", рекомендации по повышению его эффективности"исключить.
48.В пункте 6.10:
абзацпервый изложить в следующей редакции:
"6.10.Один экземпляр акта аудиторской проверки приобщается к документации по аудиторскойпроверке, второй экземпляр направляется (вручается) объекту аудита в срок непозднее трех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающимфиксацию факта и даты его направления (получения).";
вабзаце втором:
слова"акта проверки проверяемая организация" заменить словами "актааудиторской проверки объект аудита";
слова"материалам внутреннего финансового аудита" заменить словами"документации по аудиторской проверке".
49.В пункте 6.11:
вабзаце первом после слов "по акту" дополнить словами"аудиторской проверки", после слов "что акт" дополнитьсловами "аудиторской проверки";
вабзаце втором:
послеслов "по акту" дополнить словами "аудиторской проверки";
слова"проверяемой организации" заменить словами "объектуаудита", слова "материалам внутреннего финансового аудита"заменить словами "документации по аудиторской проверке".
50.Пункт 6.12 изложить в следующей редакции:
"6.12.На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку,содержащий в том числе:
информациюо выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся послеприменения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;
информациюо наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита, результатырассмотрения возражений со стороны объекта аудита в случае их наличия;
выводыо степени надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации поповышению его эффективности;
выводыо достоверности бюджетной отчетности;
выводыо соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетностиметодологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетнойотчетности;
выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты(карту) внутреннего финансового контроля;
предложенияпо повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, втом числе предложения по установлению ограничений (нормативов) в правовых актахглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области, регулирующих внутренние бюджетные процедуры,которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективного использованиябюджетных средств.
Отчето результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкипредставляется для рассмотрения руководителю главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московскойобласти.".
51.В пункте 6.13:
вабзаце первом слова "документации по аудиторской проверке" заменитьсловами "отчета о результатах аудиторской проверки";
абзацывторой и третий изложить в следующей редакции:
"принятиимер (направлении предложений объекту аудита) по устранению выявленных нарушенийи недостатков (при необходимости - о разработке плана по устранению выявленныхнарушений и недостатков и мониторинга его выполнения) в соответствии срекомендациями, указанными в отчете о результатах аудиторской проверки;
необходимостивнесения изменений в существующие процессы осуществления бюджетных процедурглавным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Московской области,главным администратором (администратором) доходов бюджета Московской области,главным администратором (администратором) источников финансирования дефицитабюджета Московской области;
внесенииизменений в карты (карту) внутреннего финансового контроля;
проведениислужебных проверок;
реализациипредложений по повышению экономности и результативности использования средствбюджета Московской области;
направленииматериалов в центральный исполнительный орган государственной власти Московскойобласти, уполномоченный на осуществление внутреннего государственногофинансового контроля, правоохранительные органы в случае наличия фактов,содержащих признаки административного правонарушения, преступления;
недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.".
52.Дополнить пунктами 6.14, 6.15 следующего содержания:
"6.14.Мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленныхпо результатам аудиторских проверок, включает следующие процедуры:
получениеот объекта аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков инарушений, выявленных по результатам аудита, и ее анализ, включая анализ причинневыполнения мероприятий плана;
оценкадействий объекта аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованиювнутреннего финансового контроля, подготовка и представление руководителюглавного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области,главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области,главного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета Московской области заключения о результатах мониторинга плана поустранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторскойпроверки.
6.15.Порядок подготовки к проведению аудиторских проверок, порядок их проведения,порядок принятия решений, указанных в пункте 6.3.4 настоящего Порядка, а такжепорядок оформления (в том числе форма акта аудиторской проверки) и рассмотрениярезультатов аудиторских проверок, меры, принимаемые по результатам ихрассмотрения, определяются главным распорядителем (распорядителем) средствбюджета Московской области, главным администратором (администратором) доходовбюджета Московской области, главным администратором (администратором)источников финансирования дефицита бюджета Московской области с учетомтребований настоящего Порядка.".
53.В пункте 7.1:
слово"(квартальной)" исключить;
послеслов "(далее - отчетность)" дополнить словами "и представлениеее руководителю главного распорядителя (распорядителя) средств бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) доходов бюджетаМосковской области, главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области";
дополнитьабзацами следующего содержания:
"Отчетностьсоставляется не позднее 30 января года, следующего за отчетным.
Отчетностьвключает в себя сведения о результатах внутреннего финансового аудита втабличной форме и пояснительную записку, составляемые по формам согласноприложению 5 к настоящему Порядку.".
54.В пункте 7.2:
слова"и выводы" заменить словами "в том числе сведения о характере ивидах выявленных нарушений, предложениях и рекомендациях, направленных объектамаудита по результатам проведенных аудиторских проверок, принятых мерах, а такжевыводы";
дополнитьабзацами следующего содержания:
"Порезультатам рассмотрения отчетности руководитель главного распорядителя(распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора(администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской областипринимает решения, направленные на совершенствование внутреннего финансовогоконтроля, реализацию предложений по повышению экономности и результативностииспользования средств бюджета Московской области.
Порядок,сроки составления, представления отчетности определяются главным распорядителем(распорядителем) средств бюджета Московской области, главным администратором(администратором) доходов бюджета Московской области, главным администратором(администратором) источников финансирования дефицита бюджета Московской областис учетом требований настоящего Порядка.".
55.Дополнить приложениями 1 - 5 в редакции согласно приложениям 1 - 5 к настоящимизменениям.
Приложение1
к изменениям,которые вносятся
в Порядокосуществления главными
распорядителями(распорядителями)
средств бюджетаМосковской области,
главнымиадминистраторами
(администраторами)доходов бюджета
Московскойобласти, главными
администраторами(администраторами)
источниковфинансирования дефицита
бюджета Московскойобласти
внутреннегофинансового контроля
и внутреннегофинансового аудита
"Приложение1
к Порядку
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ*
на _______ год
[1]Коды[1]
$
Дата [1]
$
Наименованиеглавного распорядителя (распорядителя)
средствбюджета Московской области, главного
администратора(администратора) доходов бюджета
Московскойобласти, главного администратора Глава по [1]
(администратора)источников финансирования дефицита бюджета БК [1]
Московскойобласти _________________________________________ $
Наименованиебюджета _______________________________________ по [1]
ОКТМО [1]
$
Наименованиеструктурного подразделения, ответственного
завыполнение внутренних бюджетных процедур ___________
| Внутренняя бюджетная процедура | Операции, составляющие внутреннюю бюджетную процедуру | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Срок и (или) периодичность выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | Сведения об источнике фиксации результатов осуществления контрольного действия** | ||||
| Наименование | Уровень бюджетного риска | Метод контроля | Контрольное действие | Периодичность | Вид/Способ контрольного действия | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| | | | | | | | | | | |
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровкаподписи)
*Утверждаетсяв порядке, определенном главным распорядителем (распорядителем) средств бюджетаМосковской области, главным администратором (администратором) доходов бюджетаМосковской области, главным администратором (администратором) источниковфинансирования дефицита бюджета Московской области.
**Журналы(журнал) учета результатов внутреннего финансового контроля в отношенииопераций, по которым в столбце 3 установлен уровень бюджетного риска"средний", "высокий", "очень высокий", а такжебюджетных процедур, в отношении которых осуществлен контроль методом контроляпо подведомственности/не фиксируется - в отношении иных операций в случаеотсутствия нарушений при их осуществлении.".
Приложение2
к изменениям,которые вносятся
в Порядокосуществления главными
распорядителями(распорядителями)
средств бюджетаМосковской области,
главнымиадминистраторами
(администраторами)доходов бюджета
Московскойобласти, главными
администраторами(администраторами)
источниковфинансирования дефицита
бюджетаМосковской области
внутреннегофинансового контроля
и внутреннегофинансового аудита
"Приложение2
к Порядку
ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
за _____ год
(примерная форма)
[1]Коды[1]
$
Дата[1]
$
Наименование главного распорядителя(распорядителя)
средств бюджета Московской области,главного
администратора (администратора) доходовбюджета
Московской области, главногоадминистратора
(администратора) источников финансированиядефицита бюджета Глава по БК
Московской области________________________________________ $
Наименование бюджета______________________________________ по ОКТМО [1]
$
Наименование структурного подразделения,ответственного
за выполнение внутренних бюджетных процедур___________
| № п/п | Дата | Наименование бюджетной процедуры, операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия (описание процесса, метод внутреннего финансового контроля, способ контрольного действия) | Результаты контрольного действия | Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Результаты принятых мер |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
В настоящем Журнале пронумеровано ипрошнуровано ______ листов.
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ г.".
Приложение3
к изменениям,которые вносятся
в Порядокосуществления главными
распорядителями(распорядителями)
средств бюджетаМосковской области,
главнымиадминистраторами
(администраторами)доходов бюджета
Московскойобласти, главными
администраторами(администраторами)
источниковфинансирования дефицита
бюджетаМосковской области
внутреннегофинансового контроля
и внутреннегофинансового аудита
"Приложение3
к Порядку
ОТЧЕТ
о результатах внутреннего финансового контроля
[1]Коды[1]
$
по состоянию на"___" _______ года Дата [1]
$
Наименование главного распорядителя(распорядителя)
средств бюджета Московской области,главного
администратора (администратора) доходовбюджета
Московской области, главногоадминистратора
(администратора) источников финансированиядефицита бюджета Глава по БК
Московской области________________________________________ $
Наименование бюджета ______________________________________ по ОКТМО [1]
$
Периодичность: полугодовая
Наименование структурного подразделения,ответственного
за выполнение внутренних бюджетных процедур___________
Сведения
о количестве контрольных действий, результаты которых
внесены в журналы (журнал) учета результатов внутреннего
финансового контроля, нарушений, выявленных при проведении
внутреннего финансового контроля методами самоконтроля,
контроля по уровню подчиненности, смежного контроля,
контроля по подведомственности в отношении бюджетных
процедур, включенных в карту внутреннего
финансового контроля
| № п/п | Наименование внутренней бюджетной процедуры (операции) ______________________________________________________________________ | |||||||||
| Количество контрольных действий в ходе самоконтроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе самоконтроля | Количество контрольных действий в ходе контроля по уровню подчиненности | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе контроля по уровню подчиненности | Количество контрольных действий в ходе смежного контроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе смежного контроля | Количество контрольных действий, проведенных в ходе контроля по подведомственности, в отношении внутренних бюджетных процедур, включенных в карту внутреннего финансового контроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе контроля по подведомственности, в отношении внутренних бюджетных процедур, включенных в карту внутреннего финансового контроля | Количество материалов, направленных в | ||
| ЦИОГВ Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля | правоохранительные органы | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| | | | | | | | | | | |
| Итого: | | | | | | | | | | |
Сведения
о количестве проверок, нарушений, выявленных
при проведении внутреннего финансового контроля методом
контроля по подведомственности (посредством проведения
плановых, внеплановых проверок)
| № п/п | Наименование подведомственного распорядителя, получателя, администратора, администратора бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета | Количество плановых проверок, в том числе | Количество выявленных нарушений (недостатков) по результатам плановых проверок | Количество внеплановых проверок, в том числе | Количество, выявленных нарушений (недостатков) по результатам внеплановых проверок | Количество материалов, направленных в | |||
| выездных | камеральных | выездных | камеральных | ЦИОГВ МО, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля | правоохранительные органы | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| | Итого: | | | | | | | | |
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к отчету о результатах внутреннего финансового контроля
по состоянию на "____" ____________ _______ г.
[1]Коды[1]
$
Наименование главного распорядителя по ОКПО [1]
(распорядителя) средств бюджета $
Московской области, главного Глава по БК
администратора (администратора)доходов
бюджета Московской области, главного
администратора (администратора)
источников финансирования дефицита
бюджета Московской области _______________
$
Наименование бюджета ______________ по ОКТМО [1]
$
Периодичность: ______________
$
Единица измерения: руб. по ОКЕИ [1]383[1]
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"_____" ________________ г.".
Приложение4
к изменениям,которые вносятся
в Порядокосуществления главными
распорядителями(распорядителями)
средств бюджетаМосковской области,
главнымиадминистраторами
(администраторами)доходов бюджета
Московскойобласти, главными
администраторами(администраторами)
источниковфинансирования дефицита
бюджетаМосковской области
внутреннегофинансового контроля
и внутреннегофинансового аудита
"Приложение4
к Порядку
ОТЧЕТ
о результатах аудиторскойпроверки
________________________________________________________
(полное наименование объектааудиторской проверки)
1.Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
__________________________________________________________________________.
(реквизиты приказа/распоряжения оназначении аудиторской проверки,
№ пункта плана внутреннего финансовогоаудита, основание для проведения
внеплановой аудиторскойпроверки)
2.Тема аудиторской проверки: ____________________________________________.
3.Проверяемый период: ___________________________________________________.
4.Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________.
5.Цель аудиторской проверки: ____________________________________________.
6.Вид аудиторской проверки: _____________________________________________.
7.Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
7.1._____________________________________________________________________.
7.2._____________________________________________________________________.
7.3._____________________________________________________________________.
8.По результатам аудиторской проверки установлено следующее:
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
(кратко излагается информация о выявленных входе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном иденежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, атакже о значимых бюджетных
рисках, по порядку в соответствии снумерацией вопросов Программы
проверки)
9.Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита,
представленныепо результатам рассмотрения акта аудиторской проверки:
__________________________________________________________________________.
(указывается информация о наличии илиотсутствии возражений; при наличии
возражений указываются реквизиты документа(возражений) (номер, дата,
количество листов)
10.Выводы:
10.1.____________________________________________________________________.
(излагаются выводы о степени надежностивнутреннего финансового
контроля)
10.2.____________________________________________________________________.
(излагаются выводы о достоверностибюджетной отчетности
и соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита методологии
и стандартамбюджетного учета)
11.Предложения и рекомендации:
__________________________________________________________________________.
(излагаются предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений
и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению
изменений в карты внутреннего финансовогоконтроля и (или) предложения по
повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств)
Приложения:
1.Акт проверки ___________________________________________________________
(полное наименование объектааудиторской проверки)
на_____ листах в 1 экз.
2.Возражения к Акту проверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование объектааудиторской проверки)
на_____ листах в 1 экз.
Ответственныйисполнитель
_______________________ _______________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"___"_____________ г.".
Приложение5
к изменениям,которые вносятся
в Порядокосуществления главными
распорядителями(распорядителями)
средств бюджетаМосковской области,
главнымиадминистраторами
(администраторами)доходов бюджета
Московскойобласти, главными
администраторами(администраторами)
источниковфинансирования дефицита
бюджета Московскойобласти
внутреннегофинансового контроля
и внутреннегофинансового аудита
"Приложение5
к Порядку
ОТЧЕТНОСТЬ
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
[1]Коды[1]
$
$
Дата [1]
$
Наименованиеглавного распорядителя
(распорядителя)средств бюджета
Московскойобласти, главного
администратора(администратора) доходов
бюджетаМосковской области, главного
администратора(администратора)
источниковфинансирования дефицита
бюджетаМосковской области _______________ Глава по БК
$
Наименованиебюджета ______________ по ОКТМО
$
Периодичность:годовая.
1.Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита
| Наименование показателя | Значения показателя |
| 1 | 2 |
| Штатная численность лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, человек | |
| из них: фактическая численность | |
| Количество проведенных аудиторских проверок, единиц | |
| в том числе в отношении системы внутреннего финансового контроля: | |
| достоверности бюджетной отчетности | |
| экономности и результативности использования бюджетных средств | |
| иных тем | |
| Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц | |
| из них: | |
| количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц | |
| из них: | |
| количество проведенных внеплановых проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| количество проведенных внеплановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц | |
| из них: | |
| количество исполненных рекомендаций | |
| Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц | |
| из них: | |
| количество исполненных предложений | |
2. Сведения овыявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателя | Количество (единиц) | Объем (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Нецелевое использование бюджетных средств | | |
| 2 | Иные нарушения при использовании бюджетных средств (кроме нецелевого использования) | | |
| 3 | Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями | | |
| 4 | Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством | | |
| 5 | Нарушения правил ведения бюджетного учета | | |
| 6 | Нарушения порядка составления бюджетной отчетности | | |
| 7 | Нарушения порядка администрирования доходов бюджета | | |
| 8 | Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов | | |
| 9 | Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля | | |
| 10 | Прочие нарушения и недостатки | | |
Пояснительная записка
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Ответственныйисполнитель ___________________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"_____"___________________ г.".