Постановление Администрации Одинцовского муниципального района от 07.08.2018 № 3696

 

 

 

 

МОСКОВСКАЯОБЛАСТЬ

 

ОДИНЦОВСКИЙМУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН

 

АДМИНИСТРАЦИЯ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

от7 августа 2018 г. № 3696

 

 

Обутверждении порядка осуществления главными распорядителями средств бюджетаОдинцовского муниципального района, главными администраторами доходов бюджетаОдинцовского муниципального района, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета Одинцовского муниципального района внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита

 

 

В соответствиисо статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,

 

постановляю:

 

1. Утвердитьприлагаемый Порядок осуществления главными распорядителями средств бюджетаОдинцовского муниципального района, главными администраторами доходов бюджетаОдинцовского муниципального района, главными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета Одинцовского муниципального района внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита.

2. Опубликоватьнастоящее постановление в официальных средствах массовой информацииОдинцовского муниципального района Московской области и на официальном сайтеадминистрации Одинцовского муниципального района.

3. Рекомендоватьорганам местного самоуправления городских и сельских поселений Одинцовскогомуниципального района Московской области принять аналогичный порядок.

4. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль заисполнением настоящего постановления оставляю за собой.

 

 

Исполняющий обязанности

Руководителя администрации                                         Т.В.Одинцова

 

 

 

Утвержден

постановлением администрации

Одинцовского муниципального района

Московской области

от 7 августа 2018 г. № 3696

 

Порядок

осуществленияглавными распорядителями средств бюджета Одинцовского муниципального района,главными администраторами доходов бюджета Одинцовского муниципального района,главными администраторами источников финансирования дефицита бюджетаОдинцовского муниципального района внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита

 

1.Общие положения

 

1.1. НастоящийПорядок определяет правила осуществления главными распорядителями средств,главными администраторами (администраторами) доходов, главными администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета Одинцовского муниципального районаМосковской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита (далее - Порядок).

1.2. В настоящемПорядке используются понятия главного распорядителя бюджетных средств, главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета, главного администратораисточников финансирования дефицита бюджета Одинцовского муниципального районаМосковской области (далее - главного администратора бюджетных средств),получателя средств бюджета Одинцовского муниципального района Московскойобласти (далее - получатель бюджетных средств), принятые Бюджетным кодексомРоссийской Федерации.

1.3. Внутреннийфинансовый контроль является контрольной деятельностью главных администраторовбюджетных средств и направлен на недопущение (пресечение) нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, повышение экономности и результативностииспользования бюджетных средств.

1.4. Внутреннийфинансовый аудит является контрольной деятельностью главных администраторовбюджетных средств и направлен на оценку надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности,подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, подготовку предложений поповышению экономности и результативности использования средств бюджета.

1.5. Внутреннийфинансовый контроль и внутренний финансовый аудит основываются на принципахзаконности, объективности, эффективности, независимости, профессиональнойкомпетентности, достоверности результатов, гласности и результативности.

1.6. Внутреннийстандарт - установленный в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, документ, регулирующий исполнение бюджетныхполномочий главного администратора бюджетных средств, получателя бюджетных средств,в котором устанавливается процесс бюджетной процедуры в виде последовательностиопераций и действий, реализующих бюджетное полномочие главного администраторабюджетных средств, получателя бюджетных средств, их исполнителей, результатов исроков проведения установленных операций и действий, утверждаемый главнымадминистратором бюджетных средств.

1.7. Главныйадминистратор бюджетных средств в соответствии с настоящим Порядком принимаетправовой акт, определяющий правила организации внутреннего финансового контроляи внутреннего финансового аудита соответствующим главным администраторомбюджетных средств и устанавливающий сроки и последовательность проведенияадминистративных процедур, а также сроки составления отчетности.

 

2.Организация внутреннего финансового контроля

 

2.1. Внутреннийфинансовый контроль представляет собой непрерывный процесс, осуществляемыйруководителем и иными должностными лицами главного администратора бюджетныхсредств, уполномоченными на организацию и выполнение бюджетных процедур и (или)на проведение внутреннего финансового контроля.

2.2. Предметомвнутреннего финансового контроля является осуществление бюджетных процедур исоставляющих их процессов, операций и действий должностных лиц, направленных насоставление и исполнение бюджета, составление бюджетной отчетности и ведениебюджетного учета главных администраторов бюджетных средств, получателейбюджетных средств.

2.3. Главныйраспорядитель средств бюджета Одинцовского муниципального района Московскойобласти осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:

- соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг дляобеспечения муниципальных нужд Одинцовского муниципального района Московскойобласти, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этимглавным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему получателямисредств бюджета Одинцовского муниципального района Московской области;

- подготовку иорганизацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

2.4. Главныйадминистратор (администратор) доходов бюджета Одинцовского муниципальногорайона Московской области осуществляет внутренний финансовый контроль,направленный на соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным администратором (администратором) доходовбюджета Одинцовского муниципального района Московской области.

2.5. Главныйадминистратор источников финансирования дефицита бюджета Одинцовскогомуниципального района Московской области осуществляет внутренний финансовыйконтроль, направленный на соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета Одинцовскогомуниципального района Московской области.

2.6. Контрольноедействие - форма осуществления внутреннего финансового контроля в ходесамоконтроля, смежного контроля, контроля по уровню подчиненности, контроля поподведомственности (далее - методы контроля).

2.7. Кконтрольным действиям относится:

- проверкаоформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, Московской области и Одинцовского муниципального района,регулирующих бюджетные правоотношения;

- подтверждение(согласование), санкционирование (авторизация) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), подтверждающееправомочность их свершения;

- сверка данных;

- сбор и анализинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

2.8. Контрольныедействия осуществляются следующими способами:

- сплошным(контрольные действия осуществляются в отношении каждой операции);

- выборочным(контрольные действия осуществляются в отношении отдельной операции (группыопераций)).

Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальныеконтрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций вцелях подтверждения их законности и (или) эффективности исполнениясоответствующих бюджетных процедур.

Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.

2.9. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

- составление ипредставление документов, необходимых для составления и рассмотрения проектабюджета Одинцовского муниципального района Московской области, в том числеобоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

- составление ипредставление документов, необходимых для составления и ведения кассового планапо доходам бюджета Одинцовского муниципального района Московской области,расходам бюджета Одинцовского муниципального района Московской области иисточникам финансирования дефицита бюджета Одинцовского муниципального районаМосковской области;

- составление,утверждение и ведение бюджетной росписи;

- составление инаправление документов, необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи бюджета Одинцовского муниципального района Московскойобласти, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств;

- составление,утверждение, ведение и исполнение бюджетных смет;

- формирование иутверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальныхучреждений;

- принятие иисполнение бюджетных обязательств;

- осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в бюджет Одинцовского муниципального района Московскойобласти, пеней и штрафов по ним;

- принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджетОдинцовского муниципального района Московской области, а также процентов занесвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взысканные суммы;

- принятиерешений об уточнении вида и принадлежности платежей в бюджет Одинцовскогомуниципального района Московской области;

- предоставлениеинформации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическимилицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей,являющихся источниками формирования доходов бюджета Одинцовского муниципальногорайона Московской области, в Государственную информационную систему огосударственных и муниципальных платежах;

- ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

- составление ипредставление бюджетной отчетности, консолидированной бюджетной отчетности;

- распределениебюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по подведомственнымполучателям средств бюджета Одинцовского муниципального района Московскойобласти;

- обеспечениесоблюдения получателями субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций,условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

- осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;

- исполнениесудебных актов по искам к публично-правовому образованию, а также судебныхактов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Одинцовскогомуниципального района по денежным обязательствам муниципальных казенныхучреждений;

- осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления.

2.10. Ответственность за организациювнутреннего финансового контроля несет руководитель (заместитель руководителя)главного администратора бюджетных средств в соответствии с распределениемобязанностей.

 

3.Проведение внутреннего финансового контроля методами самоконтроля, контроля поуровню подчиненности, смежного контроля, контроля по подведомственности

 

3.1. Самоконтрольосуществляется сплошным способом каждым должностным лицом главногоадминистратора бюджетных средств в соответствии с его должностным регламентом(должностной инструкцией) при совершении им операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) путем проведенияпроверки каждой выполняемой операции на соответствие бюджетномузаконодательству Российской Федерации, иным нормативным правовым актам,регулирующим бюджетные правоотношения, а также путем оценки причин и обстоятельств,негативно влияющих на совершение операции.

При наличиинедостатков (нарушений) должностным лицом, осуществляющим самоконтроль,принимаются соответствующие действия по их устранению.

3.2. Контроль поуровню подчиненности осуществляется вышестоящими должностными лицами главногоадминистратора бюджетных средств в процессе исполнения их должностныхобязанностей в отношении подчиненных должностных лиц сплошным способом илипутем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочнымспособом.

В ходе такогоконтроля обеспечивается своевременность и правомерность выполнения подчиненнымидолжностными лицами операций и действий, реализующих бюджетные полномочияглавного администратора бюджетных средств.

Результатыконтроля по уровню подчиненности оформляются отметкой (разрешительной надписью)на представленном документе (проекте документа), либо путем авторизацииопераций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, либо, при наличиинедостатков (нарушений), - заключением с указанием на необходимость внесенияисправлений, устранения недостатков (нарушений) в установленный в заключениисрок, либо соответствующим указанием (надписью) на представленном документе(проекте документа).

3.3. Смежныйконтроль осуществляется руководителем подразделения главного администраторабюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования(подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицамидругих структурных подразделений главного администратора бюджетных средств.

3.4. Контроль поподведомственности осуществляется в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями бюджетных средств (далее - проверяемые организации),путем проведения плановых и внеплановых проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам, ипутем сбора (запроса) информации об организации и результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур подведомственными получателями бюджетных средств.План проверок направляется в орган внутреннего муниципального финансовогоконтроля - ФКУ администрации Одинцовского муниципального района - за пятьрабочих дня до начала очередного финансового года.

3.5. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля по форме в соответствии с приложением 1 кнастоящему Порядку.

Картывнутреннего финансового контроля составляются в подразделениях, ответственныхза результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

Картавнутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней операцииданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, сроках и (или)периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющихконтрольные действия в ходе самоконтроля, смежного контроля и контроля поуровню подчиненности (подведомственности), периодичности, способа проведенияконтрольных действий, а также иных необходимых данных. В карту внутреннегофинансового контроля включаются все внутренние бюджетные процедуры, зарезультаты которых отвечает соответствующее подразделение.

Под результатомвыполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный документ,необходимый для реализации бюджетного полномочия главного администраторабюджетных средств, составленный в соответствии с требованиями нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главногоадминистратора бюджетных средств.

Картавнутреннего финансового контроля формируется до начала очередного финансовогогода.

Уточнение картвнутреннего финансового контроля (актуализация) проводится:

- при принятиирешения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора иполучателя бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля;

- в случаевнесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения,уточнений (дополнений), требующих изменения осуществления внутренних бюджетныхпроцедур.

Формирование(актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляетсяруководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.

Утверждениекарты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств.

3.6. Информацияо результатах самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроляи контроля по уровню подведомственности отражается в журнале учета результатоввнутреннего финансового контроля и в отчетности о его результатах, в том числес возможностью применения автоматизированных информационных систем.

Ведение, учет ихранение журнала учета результатов внутреннего финансового контроляосуществляется должностными лицами главного администратора бюджетных средств,ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур.

Занесениеинформации в журнал учета результатов внутреннего финансового контроляосуществляется по мере совершения контрольных действий в хронологическомпорядке.

Форма журналаучета результатов внутреннего финансового контроля и рекомендации по егозаполнению приведены в приложении 2 к настоящему Порядку. На обложке указывают:наименование главного администратора бюджетных средств; название и порядковыйномер дела; отчетный период; количество листов в деле.

Отчет орезультатах внутреннего финансового контроля и пояснительная записка к немусоставляются на основе данных журнала учета результатов внутреннего финансовогоконтроля по итогам года и предоставляется руководителю (заместителюруководителя) главного администратора бюджетных средств до 1 февраля года,следующего за отчетным.

В случаевыявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются мерыответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации,информация представляется руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств не позднее одного рабочего дня, следующего заднем обнаружения нарушений.

Форма отчета орезультатах внутреннего финансового контроля и пояснительная записка приведеныв приложении 3 к настоящему Порядку.

В пояснительнойзаписке описываются принятые и (или) предлагаемые меры по устранению выявленныхв ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причины ихвозникновения в отчетном периоде; сведения о количестве должностных лиц,осуществляющих внутренний финансовый контроль, принимаемых мерах по повышениюих квалификации; сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений инедостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов,направленных в орган внутреннего муниципального финансового контроля,правоохранительные органы и другая информация.

3.7. По итогамрассмотрения информации о результатах внутреннего финансового контроляруководителем главного администратора бюджетных средств принимаются следующиерешения:

проведениеслужебных проверок и применение мер материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;

направлениедолжностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры, на повышение квалификации;

принятие мер посовершенствованию деятельности должностных лиц по осуществлению бюджетныхпроцедур и составляющих их процессов, операций и действий;

принятие мер,направленных на устранение конфликта интересов у должностных лиц,осуществляющих бюджетные процедуры;

изменениевнутренних стандартов и процедур.

3.8. Главныйадминистратор бюджетных средств представляет по письменному запросу в органвнутреннего муниципального финансового контроля информацию и документы,необходимые для проведения анализа осуществления главными администраторамибюджетных средств внутреннего финансового контроля, в установленные в запросесроки.

 

4.Организация внутреннего финансового аудита

 

4.1.Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами(далее - должностные лица) главного администратора бюджетных средств на основефункциональной независимости, то есть лицами, не участвующими в организации ивыполнении внутренних бюджетных процедур.

Осуществлениевнутреннего финансового аудита должностными лицами главного администраторабюджетных средств, осуществляющими внутренний финансовый контроль, недопускается.

4.2. Должностныелица, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, подчиняются непосредственноруководителю главного администратора бюджетных средств.

4.3.Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета;

подготовкапредложений по повышению экономности и результативности использования средствбюджета Одинцовского муниципального района Московской области.

4.4. Объектамивнутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главногоадминистратора бюджетных средств и подведомственные ему получатели бюджетныхсредств (далее - объекты аудита).

4.5. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств.

4.6. Должностныелица, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, вправе осуществлять подготовкузаключений по вопросам обоснованности и полноты документов главногоадминистратора бюджетных средств, направляемых в Финансово-казначейскоеуправление администрации Одинцовского муниципального района (далее - ФКУ) вцелях составления и рассмотрения проекта бюджета Одинцовского муниципальногорайона Московской области.

4.7. Аудиторскиепроверки подразделяются на:

- камеральные,которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудитана основании представленных по его запросу информации и материалов;

- выездные,которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

-комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита,так и по месту нахождения объекта аудита.

4.8. Должностныелица, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, при проведении аудиторскихпроверок имеют право:

4.8.1.Запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной формедокументы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторскихпроверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннегофинансового контроля.

Срокпредставления информации, документов и материалов устанавливается в запросе иисчисляется с даты получения такого запроса.

4.8.2. Посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка.

4.8.3.Привлекать независимых экспертов для проведения экспертиз.

4.9. Должностныелица, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, при проведении аудиторскихпроверок обязаны:

4.9.1. Соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности.

4.9.2. Проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки.

4.9.3. Знакомитьруководителя (уполномоченное должностное лицо объекта аудита) с копией приказа (распоряжения)о назначении аудиторской проверки, программой аудиторской проверки, а также срезультатами контрольных мероприятий (актом, заключением).

 

5.Планирование внутреннего финансового аудита

 

5.1. Планвнутреннего финансового аудита представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждойаудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываются объектаудита, вид проверки, проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки,ответственные исполнители, проверяемый процесс бюджетной процедуры.

Правиласоставления, утверждения и ведения плана аудиторских проверок, а также срокиустанавливаются административным регламентом, утвержденным главнымадминистратором бюджетных средств, с учетом установленных настоящим Порядкомтребований.

5.2. Припланировании аудиторских проверок учитываются:

значимостьопераций, групп однотипных операций, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администраторабюджетных средств;

степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными);

достаточностьинформации для оценки надежности внутреннего финансового контроля, которуюможно получить в ходе аудиторских проверок;

реальностьсроков проведения аудиторских проверок;

равномерностьнагрузки на должностных лиц, должностных лиц структурного подразделения,указанных в пункте 4.1 настоящего Порядка.

5.3. В целяхсоставления плана внутреннего финансового аудита должностными лицами,указанными в пункте 4.1 настоящего Порядка, проводится предварительный анализданных об объекте аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществлениявнутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

проведения втекущем финансовом году в отношении проверяемой организации контрольныхмероприятий Счетной палаты Российской Федерации, Федерального казначействаРоссийской Федерации, Контрольно-счетной палаты Московской области,центрального исполнительного органа государственной власти Московской области,осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль,Контрольно-счетной палаты Одинцовского муниципального района, органавнутреннего муниципального финансового контроля Одинцовского муниципального района(ФКУ).

5.4. Планвнутреннего финансового аудита составляется и утверждается до начала очередногофинансового года и размещается в течение трех рабочих дней после утверждения винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте администрацииОдинцовского муниципального района Московской области. План направляется ворган внутреннего муниципального финансового контроля за пять рабочих дней доначала очередного финансового года.

5.5. Внесениеизменений в план внутреннего финансового аудита допускается не позднее чем затри рабочих дня до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которойвносятся такие изменения.

Информация овнесении изменений в план внутреннего финансового аудита в течение трех рабочихдней после принятия соответствующего решения направляется в орган внутреннегомуниципального финансового контроля (ФКУ) и размещается винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеадминистрации Одинцовского муниципального района.

 

6.Проведение аудиторских проверок

 

6.1. Аудиторскаяпроверка проводится в соответствии с приказом (распоряжением) руководителяглавного администратора бюджетных средств (далее - приказ (распоряжение) опроведении аудита).

В приказе(распоряжении) о проведении аудита указываются:

- наименованиепроверяемой организации;

- фамилии,имена, должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку;

- основаниепроведения внутреннего финансового аудита;

- проверяемыйпериод;

- темавнутреннего финансового аудита;

- даты начала иокончания проведения внутреннего финансового аудита.

6.2. Аудиторскаяпроверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки,утверждаемой приказом (распоряжением) о проведении аудита.

6.3. Программааудиторской проверки должна содержать:

- наименованиепроверяемой организации;

- темуаудиторской проверки;

- переченьосновных вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, сроки иэтапы проведения аудиторской проверки.

6.4. В ходеаудиторской проверки в зависимости от цели ее проведения проводитсяисследование:

- вопросовосуществления внутреннего финансового контроля;

- законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использованиябюджетных средств;

- содержанияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;

-функционирования автоматизированных информационных систем, применяемых объектомаудита при осуществлении бюджетных процедур;

- вопросовбюджетного учета, по которым результат зависит от профессионального мнениялица, ответственного за ведение бюджетного учета;

- вопросовнаделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, правами по формированиюфинансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам изаписям;

- бюджетнойотчетности.

6.5. Аудиторскаяпроверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса,подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

6.6. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию.

6.7.Документация по аудиторской проверке должна содержать:

- документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

- сведения охарактере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

- документы овыполнении отдельных процедур аудиторской проверки с указанием исполнителей ивремени выполнения;

- переченьосновных документов, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторскойпроверки;

- письменныезаявления, полученные от должностных лиц проверяемой организации;

- копииобращений, направленные органам государственного и муниципального финансовогоконтроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

- копиипервичных учетных и иных документов проверяемой организации, подтверждающихвыявленные нарушения;

- актаудиторской проверки.

6.8. Результатыпроведения внутреннего финансового аудита оформляются актом аудиторскойпроверки.

Акт аудиторскойпроверки составляется в двух экземплярах и подписывается лицами, проводящимиаудиторскую проверку.

6.9. В актеаудиторской проверки указываются:

- аудиторскоезадание, программа внутреннего финансового аудита;

- характеристикадеятельности проверяемой организации;

- характер исостояние систем бюджетного учета и отчетности;

- методы,используемые в процессе осуществления внутреннего финансового контроля;

- информация,отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета,правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

- подтверждениедостоверности бюджетной отчетности;

- информация овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;

- оценканадежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению егоэффективности;

- информация осоответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета;

- выводы обэкономности и результативности использования бюджетных средств;

- выводы орезультатах внутреннего финансового аудита исходя из целей осуществлениявнутреннего финансового аудита, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка.

6.10. Одинэкземпляр акта хранится в органе, осуществившем внутренний финансовый аудит,второй экземпляр направляется (вручается) объекту аудита в срок не позднее трехрабочих дней со дня его подписания заказным почтовым отправлением суведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта идаты его направления (получения), в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.

В течение пятирабочих дней со дня получения акта проверки объект аудита вправе представитьписьменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки,которые приобщаются к материалам внутреннего финансового аудита.

6.11. В случаенепредставления возражений по акту в течение пяти рабочих дней со дня егополучения считается, что акт принят без возражений.

Главныйадминистратор бюджетных средств, осуществляющий внутренний финансовый аудит, втечение пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по актурассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменноеобъекту аудита, второй приобщается к материалам внутреннего финансового аудита.

6.12.Документация по аудиторской проверке представляется для рассмотренияруководителю главного администратора бюджетных средств.

6.13. Порезультатам рассмотрения документации по аудиторской проверке руководительглавного администратора бюджетных средств принимает решение о:

- направлениипредложений и рекомендаций объекту аудита по устранению выявленных нарушений инедостатков, применении мер дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, проведении служебных проверок, внесению изменений в планывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования средств бюджета Одинцовского муниципальногорайона Московской области;

- направленииматериалов в орган внутреннего муниципального финансового контроля,правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

 

7.Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансовогоаудита

 

7.1. Должностныелица, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, обеспечивают составлениегодовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансовогоаудита (далее - Отчетность).

7.2. Отчетностьдолжна содержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, ивыводы главного администратора бюджетных средств об эффективности внутреннегофинансового контроля, достоверности консолидированной бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, предложения главного распорядителя средств бюджетаОдинцовского муниципального района Московской области по повышению экономностии результативности использования средств бюджета Одинцовского муниципальногорайона Московской области.

7.3. Главныйадминистратор бюджетных средств представляет по письменному запросу в органвнутреннего муниципального финансового контроля (ФКУ) информацию и документы,необходимые для проведения анализа осуществления главными администраторамибюджетных средств внутреннего финансового аудита, в установленные в запросесроки.

 

 

 

Приложение 1

к Порядку

 

Форма

                        (наименование процедуры)

Процесс	Наименование операции	Наименование ответственного структурного подразделения	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Срок выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
						Метод контроля	Контрольное действие	Вид/Способ контроля
1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

II._______________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

                        (наименование процедуры)

 

Процесс	Наименование операции	Наименование ответственного структурного подразделения	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Срок выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
						Метод контроля	Контрольное действие	Вид/Способ контроля
1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

Руководитель

 (заместительруководителя) ___________ ___________ _______________________

главногоадминистратора     (должность)  (подпись)   (расшифровка подписи)

бюджетных средств

 

"_____"_____________ 20__ г.

 

Рекомендации

по заполнениюКарты внутреннего финансового контроля

 

При заполненииКарты внутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующиесведения.

1. В графе 1Карты указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры.

2. В графе 2Карты указывается наименование операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

3. В графе 3Карты указывается наименование структурного подразделения, ответственного завыполнение операции.

4. В графе 4Карты указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнениеоперации, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой имдолжности.

5. В графе 5Карты указывается сроки и (или) периодичность выполнения операции (например, непозднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых дляформирования документа).

6. В графе 6Карты указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия,включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

7. В графе 7Карты указывается один из методов контроля "Самоконтроль","Смежный контроль", "Контроль по уровню подчиненности" или"Контроль по уровню подведомственности".

8. В графе 8Карты указываются наименование и описание контрольных действий, применяемых вотношении операции, указанной в графе 2 Карты.

9. В графе 3Карты указывается один из следующих видов контроля - "Визуальный";"Автоматический"; "Смешанный", а также способов контроля -"Сплошной" или "Выборочный".

 

 

 

Приложение 2

к Порядку

 

Форма

 

Журнал

учетарезультатов внутреннего финансового контроля

за ____ год

 

                                                                 +-------+

                                                                 | Коды  |

                                                                 +-------+

                                                             Дата|       |

                                                                 +-------+

Наименованиеглавного                                  Глава по БК|       |

администраторабюджетных                                          |       |

средств                   ___________________________            |       |

                                                                 +-------+

Наименование бюджета     ___________________________     по ОКТМО|       |

                                                                 +-------+

I.________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

              (наименование внутренней бюджетной процедуры)

 

№ п/п	Дата	Наименование операции	Наименование ответственного структурного подразделения	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия	Результаты контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)	Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Отметка об устранении
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

 

II. _______________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

              (наименование внутренней бюджетной процедуры)

 

№ п/п	Дата	Наименование операции	Наименование ответственного структурного подразделения	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия	Результаты контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)	Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Отметка об устранении
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

 

В настоящем Журналепронумеровано и прошнуровано __________ листов

 

Руководитель главного

администратора            ____________   _________   _____________________

бюджетныхсредств           (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)

 

"__"___________ 20__ г.

 

Рекомендации

по заполнениюЖурнала учета результатов внутреннего финансового контроля

 

1. В графе 1Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля (далее - Журнал)указывается порядковый номер записи.

2. В графе 2Журнала указывается дата проведения контрольного действия.

3. В графе 3Журнала указывается наименование операции.

4. В графе 4Журнала указывается наименование структурного подразделения, ответственного завыполнение операции.

5. В графе 5Журнала указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнениеоперации, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой имдолжности.

6. В графе 6Журнала указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольныедействия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой имдолжности.

7. В графе 7Журнала указываются метод контроля и наименование контрольного действия.

8. В графе 8Журнала указываются результаты контрольного действия - выявленные недостатки инарушения.

9. В графе 9Журнала указываются сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).

10. В графе 10Журнала указываются предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений),причин их возникновения.

11. В графе 11Журнала ставится отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).

 

 

 

Приложение 3

к Порядку

 

Форма

 

                    посостоянию  на "__" ________ 20___ года     +-------+

                                                                 | Коды  |

                                                                 +-------+

                                                            Дата |       |

                                                                 +-------+

Наименованиеглавного                                 Глава по БК |       |

администраторабюджетных                                          +-------+

средств                   ___________________________   по ОКТМО |       |

Наименование бюджета     ___________________________             +-------+

Периодичность:годовая                                            |       |

                                                                 +-------+

 

Отчет

о результатах внутреннегофинансового контроля

Методы контроля		Количество контрольных действий	Количество выявленных недостатков (нарушений)	Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений	Количество принятых мер, исполненных заключений
1		2	3	4	5
1. Самоконтроль
2. Смежный контроль
3. Контроль по подчиненности
4. Контроль по подведомственности
	Итого

 

Руководитель         ____________     _________     _____________________

                      (должность)     (подпись)     (расшифровка подписи)

 

"__"___________ 20__ г.

 

Форма

 

 

 

Пояснительнаязаписка

к отчету орезультатах внутреннего финансового контроля