Распоряжение Губернатора Московской области от 27.01.2016 № 7-Р

 

 

УПРАВЛЕНИЕДЕЛАМИ ГУБЕРНАТОРА

МОСКОВСКОЙОБЛАСТИ

И ПРАВИТЕЛЬСТВАМОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

РАСПОРЯЖЕНИЕ

 

г.Красногорск

 

от27 января 2016 г. № 7-Р

 

 

Об утверждениипорядка осуществления Управлением делами Губернатора Московской области иПравительства Московской области внутреннего финансового аудита

 

 

В соответствии спунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,постановлением Правительства Московской области от 26.03.2014№ 192/8 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами(администраторами) доходов бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджетаМосковской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сфере закупок товаров,работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московской области»:

1. Утвердитьприлагаемый Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московскойобласти и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита.

2.Организационному управлению Управления делами Губернатора Московской области иПравительства Московской области обеспечить размещение настоящего распоряженияна сайте Управления делами Губернатора Московской области и ПравительстваМосковской области в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

3. Контроль за исполнениемнастоящего распоряжения возложить на заместителя начальника Управления деламиГубернатора Московской области и Правительства Московской области А.В.Круглова.

 

 

НачальникУправления делами

ГубернатораМосковской области и

ПравительстваМосковской области               Р.Н. Мамедов

 

 

 

Утвержден

распоряжениемУправления делами

ГубернатораМосковской области

и ПравительстваМосковской области

от 27 января2016 г. № 7-Р

 

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯУПРАВЛЕНИЕМ ДЕЛАМИ ГУБЕРНАТОРА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ И ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКОВСКОЙОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

 

1. Общиеположения

 

1.1. НастоящийПорядок определяет правила осуществления Управлением делами ГубернатораМосковской области и Правительства Московской области (далее - Управлениеделами) внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).

1.2. Внутреннийфинансовый аудит основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверностирезультатов, гласности и результативности.

1.3. Внутреннийстандарт - документ, регулирующий исполнение бюджетных полномочий Управленияделами, в котором устанавливается процесс бюджетной процедуры в видепоследовательности операций и действий, реализующих бюджетное полномочиеУправления делами, их исполнителей, результатов и сроков проведенияустановленных операций и действий, утверждаемый Управлением делами.

 

2. Организациявнутреннего финансового аудита

 

2.1. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется Контрольно-ревизионным отделом Управления деламина основе функциональной независимости.

2.2. Целямивнутреннего финансового аудита являются:

оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета;

подготовкапредложений по повышению экономности и результативности использования средствбюджета Московской области.

2.3.Предметом внутреннего финансового аудита является организация и осуществлениеУправлением делами внутреннего финансового контроля, бюджетная отчетность ипорядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение финансовых ихозяйственных операций в бухгалтерском и бюджетном учетах (полнота и правильность),а также меры по повышению экономности и результативности использования средствбюджета Московской области, принимаемые Управлением делами.

2.4. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок объектов аудита.

Плановыеаудиторские проверки проводятся на основании годового плана внутреннегофинансового аудита, утверждаемого локальным актом Управления делами (далее -план внутреннего финансового аудита).

Внеплановыеаудиторские проверки назначаются по решению начальника Управления делами,оформляемого распоряжением о проведении аудита, в случаях:

необходимостипроверки устранения объектом аудита ранее выявленных нарушений бюджетногозаконодательства;

поступленияжалоб, обращения граждан;

поступлениясоответствующих обращений правоохранительных или контрольных органовисполнительной власти Московской области о проведении проверок;

в иных случаях.

2.5. Должностныелица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами вправе осуществлятьподготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документовУправления делами, направляемых в Министерство финансов Московской области вцелях составления и рассмотрения проекта бюджета Московской области.

2.6. Аудиторскиепроверки подразделяются на:

камеральныепроверки, которые проводятся по месту нахождения Контрольно-ревизионного отделаУправления делами на основании представленных по его запросу информации иматериалов;

выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита.

2.7. Должностныелица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами при проведенииаудиторских проверок имеют право:

2.7.1.Запрашивать и получать у объекта аудита на основании мотивированного запроса вписьменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведениявнутреннего финансового контроля.

Запрос долженсодержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых кистребованию документов, материалов и сведений, срок их представления, а такжесведения о необходимости организации рабочих мест для лиц, осуществляющихвнутренний финансовый аудит, на время проведения выездных проверок.

Срокпредставления информации, документов и материалов устанавливается в запросе иисчисляется с даты получения такого запроса.

Приневозможности представить истребуемые документы и материалы объект аудитаобязан представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности ихпредставления.

2.7.2. Посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка.

2.7.3.Привлекать в соответствии с законодательством Российской Федерации независимыхэкспертов для проведения экспертиз, а также вносить предложения начальникуУправления делами по привлечению сотрудников иных структурных подразделенийУправления делами для принятия участия в изучении отдельных вопросоваудиторской проверки.

2.8. Должностныелица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами при проведенииаудиторских проверок обязаны:

2.8.1. Соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности.

2.8.2. Проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки.

2.8.3. Знакомитьруководителя (уполномоченное должностное лицо объекта аудита) с копиейраспоряжения о назначении аудиторской проверки, программой аудиторскойпроверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актами изаключениями).

 

3. Планированиевнутреннего финансового аудита

 

3.1. Планвнутреннего финансового аудита представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждойаудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываютсянаименование мероприятия, объект аудита, проверяемый период, срок проведенияаудиторской проверки, ответственные исполнители.

3.2. Припланировании аудиторских проверок учитываются:

значимостьопераций, групп однотипных операций, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Управления делами;

степеньобеспеченности Контрольно-ревизионного отдела Управления делами ресурсами(трудовыми, материальными);

достаточностьинформации для оценки надежности внутреннего финансового контроля, которую можнополучить в ходе аудиторских проверок;

реальностьсроков проведения аудиторских проверок;

равномерностьнагрузки на должностных лиц Контрольно-ревизионного отдела Управления делами.

3.3. В целяхсоставления плана внутреннего финансового аудита должностными лицамиКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами проводится предварительныйанализ данных об объекте аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществлениявнутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

проведения втекущем финансовом году в отношении объекта аудита контрольных мероприятийСчетной палаты Российской Федерации, Федеральной службы финансово-бюджетногонадзора, Контрольно-счетной палаты Московской области, центральногоисполнительного органа государственной власти Московской области,осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль.

3.4. Планвнутреннего финансового аудита составляется и утверждается до начала очередногофинансового года не позднее 15 числа месяца, предшествующего планируемомупериоду, и размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеУправления делами.

3.5. Внесениеизменений в план внутреннего финансового аудита допускается не позднее чем замесяц до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятсятакие изменения.

Информация овнесении изменений в план внутреннего финансового аудита размещается в течениетрех рабочих дней после принятия соответствующего решения винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеУправления делами.

 

4. Проведениеаудиторских проверок

 

4.1. Аудиторскаяпроверка проводится на основании плана внутреннего финансового аудита всоответствии с локальным актом Управления делами (далее - распоряжение опроведении аудита).

В распоряжении опроведении аудита указываются:

наименованиеобъекта аудита;

фамилии, имена,должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку;

основаниепроведения внутреннего финансового аудита;

проверяемыйпериод;

тема внутреннегофинансового аудита;

даты начала иокончания проведения внутреннего финансового аудита.

4.2. Аудиторскаяпроверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки (формапрограммы аудиторской проверки приведена в приложении № 1 к настоящемуПорядку), утверждаемой распоряжением о проведении аудита.

4.3. Программааудиторской проверки должна содержать:

наименованиеобъектов аудита;

тему аудиторскойпроверки;

переченьосновных вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

перечень лиц,ответственных за проверку вопросов;

сроки проведенияаудиторской проверки.

4.4. В ходеаудиторской проверки в зависимости от цели ее проведения проводитсяисследование:

вопросовосуществления внутреннего финансового контроля;

содержанияучетной политики, принятой проверяемой организацией, в том числе на предмет еесоответствия новым изменениям в области бюджетного учета;

функционированияавтоматизированных информационных систем, применяемых объектом аудита приосуществлении бюджетных процедур;

вопросовбюджетного учета, по которым результат зависит от профессионального мнениялица, ответственного за ведение бюджетного учета (например, при определенииоценочных показателей);

вопросовнаделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, правами по формированиюфинансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам изаписям.

4.5. Аудиторскаяпроверка проводится путем применения следующих возможных методов аудита:

инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций внутренней бюджетной процедуры;

наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операцийвнутренней бюджетной процедуры;

запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;

пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работникомКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами;

аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.

4.6. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию.

4.7.Документация по аудиторской проверке должна содержать:

документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения охарактере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

документы овыполнении отдельных процедур аудиторской проверки с указанием исполнителей ивремени выполнения;

копии договоров,соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетногоучета, бюджетной отчетности, иных необходимых документов;

письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц объектов аудита;

копии обращений,направленные органам государственного финансового контроля, экспертам, третьимлицам, и полученные от них сведения;

копии первичныхучетных и иных документов объектов аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

справки,составленные участниками аудиторской группы, ответственными за проверкуотдельных вопросов программы аудиторской проверки;

акт аудиторскойпроверки.

4.8. Порезультатам проверки участником группы, проводившим изучение вопроса,указанного в программе аудиторской проверки, составляется и подписываетсясправка, представляется руководителю группы.

Справкиприлагаются к акту аудиторской проверки, а информация, изложенная в них,учитывается при составлении акта аудиторской проверки.

Участник группы,подписавший справку по отдельным вопросам программы проверки, несетперсональную ответственность за полноту и правильность оформления справки ивыводов, содержащихся в ней, достоверность ее результатов и соблюдениеустановленных сроков.

4.9. Результатыпроведения внутреннего финансового аудита оформляются актом аудиторскойпроверки (форма акта аудиторской проверки приведена в приложении № 2 кнастоящему Порядку).

Акт аудиторскойпроверки составляется в одном экземпляре и подписывается руководителемаудиторской группы.

4.10. В актеаудиторской проверки указываются:

аудиторскоезадание, программа внутреннего финансового аудита;

характер исостояние бюджетного учета и отчетности;

методы,используемые в процессе осуществления внутреннего финансового контроля;

информация,отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета,правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

подтверждениедостоверности бюджетной отчетности;

информация овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;

оценканадежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению егоэффективности;

информация осоответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета;

выводы обэкономности и результативности использования бюджетных средств;

выводы орезультатах внутреннего финансового аудита исходя из целей осуществлениявнутреннего финансового аудита, указанных в пункте 2.3 настоящего Порядка.

4.11. Экземпляракта хранится в Контрольно-ревизионном отделе Управления делами. Копии актааудиторской проверки вручаются руководителям объектов аудита в срок не позднеетрех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию фактаи даты его направления (получения).

В течение десятирабочих дней со дня получения акта проверки объект аудита вправе представитьписьменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки,которые приобщаются к материалам внутреннего финансового аудита.

4.12. Порезультатам ознакомления акт аудиторской проверки подписывается руководителямиобъектов аудита.

4.13. В случаенепредставления возражений по акту в течение десяти рабочих дней со дня егополучения считается, что акт принят без возражений.

В течение пятирабочих дней со дня получения письменных возражений по актуКонтрольно-ревизионный отдел Управления делами рассматривает обоснованностьэтих возражений, подготавливает по ним письменное заключение в двухэкземплярах, один из которых направляется объекту аудита, второй приобщается кматериалам внутреннего финансового аудита.

 

5. Реализациярезультатов аудиторских проверок

 

5.1. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки (форма отчета о результатах аудиторской проверки приведенав приложении № 3 к настоящему Порядку), содержащий информацию об итогахаудиторской проверки, в том числе:

информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся послеприменения контрольных действий;

информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля;

выводы осоответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации,достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности Управления делами;

выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.

5.2. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкипредставляется для рассмотрения начальнику Управления делами. По результатамрассмотрения указанного отчета начальник Управления делами принимает решение о:

необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

применениидисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;

внесенииизменений в план внутреннего финансового контроля;

направленииматериалов в центральный исполнительный орган государственной власти Московскойобласти, уполномоченный на осуществление внутреннего государственногофинансового контроля, и (или) правоохранительные органы в случае наличияпризнаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения.

 

6. Составление ипредставление отчетности о результатах

внутреннегофинансового аудита

 

6.1. Должностныелица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами обеспечивают составлениегодовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансовогоаудита (далее - отчетность).

6.2. Отчетность должнасодержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, и выводыКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами об эффективности внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствияпорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,предложения Контрольно-ревизионного отдела Управления делами по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета Московскойобласти.

6.3. Годоваяотчетность представляется на рассмотрение начальнику Управления делами непозднее 1 марта года, следующего за отчетным.

 

 

 

Приложение № 1

к Порядкуосуществления Управлением

деламиГубернатора Московской области

и ПравительстваМосковской области

внутреннегофинансового аудита

 

(Форма)

 

                     Программа аудиторской проверки

      ____________________________________________________________

               (темапроверки, наименование объекта аудита)

 

N п/п	Вопрос, подлежащий изучению в ходе аудиторской проверки	ФИО лица, ответственного за проверку вопроса	Сроки проведения проверки
1	2	3	4

 

 

 

Приложение № 2

к Порядкуосуществления Управлением

деламиГубернатора Московской области

и ПравительстваМосковской области

внутреннегофинансового аудита

 

(Форма)

 

                                   АКТ

по результатамаудиторской проверки _______________________________________

                                         (тема аудиторской проверки,

                                      наименование объекта аудиторской

                                       проверки, проверяемый период)

 

г._______________                              "__" ______________ 20__г.

 

    На основании__________________________________________________________

                   (пунктПлана внутреннего финансового аудита Управления

                   делами Губернатора Московской области и Правительства

                            Московской области на 20__ год)

в соответствии с__________________________________________________________

                  (номери дата распоряжения Управления делами Губернатора

                  Московской области и Правительства Московской области о

                                    проведении аудита)

группой в составе:

Фамилия,  инициалы руководителя  группы  аудита  (руководитель аудиторской

группы) - должностьруководителя аудиторской группы,

Фамилия,  инициалы участника  аудиторской  группы  -  должность  участника

аудиторской группы и т.д.

проведена аудиторскаяпроверка

___________________________________________________________________________

  (тема аудиторскойпроверки, наименование объекта аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________

                          (проверяемый период)

    Срок проведенияаудиторской проверки: _________________________________

    Методы проведенияаудиторской проверки: _______________________________

___________________________________________________________________________

    В ходе проведенияаудиторской проверки установлено следующее.

    По вопросу N 1________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 (краткое изложениерезультатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых

           вопросов соссылкой на прилагаемые к акту документы)

    По вопросу N 2________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 

Руководитель аудиторскойгруппы

_____________________________________ ____________________________________

      (должность)        (подпись)          (инициалы и фамилия)

"__"___________ 20__ г.

 

С актом ознакомлен(а):

_____________________________________ ____________________________________

 (должностьруководителя    (подпись)        (инициалы и фамилия)

    объекта аудита)

"__" __________20__ г.

 

 

 

Приложение № 3

к Порядкуосуществления Управлением

деламиГубернатора Московской области

и ПравительстваМосковской области

внутреннего финансовогоаудита

 

(Форма)

 

                                  ОТЧЕТ

                    орезультатах аудиторской проверки

___________________________________________________________________________

            (полноенаименование объекта аудиторской проверки)

 

    1. Основание дляпроведения аудиторской проверки: _____________________

___________________________________________________________________________

 (пункт Плана внутреннегофинансового аудита Управления делами Губернатора

 Московской области иПравительства Московской области на 20__ год, номер

     и дата приказаУправления делами Губернатора Московской области и

           ПравительстваМосковской области о проведении аудита)

    2. Тема аудиторскойпроверки: _________________________________________

    3. Проверяемыйпериод: ________________________________________________

    4. Срок проведенияаудиторской проверки: ______________________________

    5. Перечень вопросов,изученных в ходе аудиторской проверки:

    5.1.__________________________________________________________________

    5.2.__________________________________________________________________

    5.3.__________________________________________________________________

    ...

    6. По результатамаудиторской проверки установлено следующее: _________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

  (кратко излагаетсяинформация о выявленных в ходе аудиторской проверки

   недостатках инарушениях (в количественном и денежном выражении), об

условиях и о причинахтаких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках,

    по порядку всоответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

    8.  Возражения руководителя  (иного  уполномоченного   лица)   объекта

аудиторской проверки,изложенные по результатам проверки: _________________

___________________________________________________________________________

       (указываетсяинформация о наличии или отсутствии возражений;

при наличии возраженийуказываются реквизиты документа (возражений) (номер,

         дата, количестволистов приложенных к Отчету возражений)

    9. Выводы:

    9.1.__________________________________________________________________

          (излагаютсявыводы о степени надежности внутреннего финансового

           контроля и(или) достоверности представленной объектами аудита

                                бюджетной отчетности)

    9.2.__________________________________________________________________

             (излагаютсявыводы о соответствии ведения бюджетного учета

             объектамиаудита методологии и стандартам бюджетного учета,

             установленным Министерством финансов Российской Федерации

                               (финансовым органом)

    10. Предложения ирекомендации: _______________________________________

___________________________________________________________________________

(излагаются предложения ирекомендации по устранению выявленных нарушений и

    недостатков, принятиюмер по минимизации бюджетных рисков, внесению

  изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения

    по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных

                                средств)

    Приложения:

    1. Акт аудиторскойпроверки ___________________________________________

                                (полное наименование объекта аудиторской

                                                 проверки)

на ___ листах в 1 экз.

    2. Возражения к Актуаудиторской проверки _____________________________

                                             (полное наименование объекта

                                                 аудиторской проверки)

на ___ листах в 1 экз.

 

Руководитель аудиторскойгруппы

_____________________________________ ____________________________________

      (должность)        (подпись)          (инициалы и фамилия)

"__"___________ 20__ г.