Письмо от 27.08.2008 г № 5

Об отчетности по форме 0409101 и о применении Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П

Отделение N 5 Московского ГТУ Банка России при проведении анализа представляемой кредитными организациями отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - форма 0409101) отмечает следующее.
Характеристикой балансового счета 70501 (п. 7.1, часть II Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" не допускается наличие остатка на счете 70501 при допущенном убытке (строка Баланса 322) либо в сумме, превышающей прибыль (строка Баланса 321).
Таким образом, наличие остатка на балансовом счете 70501 "Использование прибыли отчетного года" (далее - счет 70501) при расходах (706(А)), превышающих полученные доходы (706(П)), либо остатки балансового счета 70501 превышают полученные кредитной организацией доходы (БС 70501 > ([706 (П) - 706 (А)] > 0)) недопустимо.
В таком случае в ежедневном балансе кредитной организации необходимо делать следующую бухгалтерскую запись:
Д-т счета N 70606 "Расходы"
К-т счета N 70501 "Использование прибыли отчетного периода".
Учитывая вышеизложенное, Отделение N 5 рекомендует кредитным организациям обратить внимание на ведение бухгалтерского учета в соответствии с нормативными актами Банка России.