Письмо ОПЕРУ Московского ГТУ ЦБ РФ от 19.09.2008 г № 33-08-18/66449
Разъяснения по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте»
ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России направляет для руководства в практической работе разъяснения Банка России, касающиеся содержания операций, отражаемых по отдельным символам отчетности формы 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте" (далее - Отчет 0409202), утвержденным Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" .
При составлении Отчета 0409202 необходимо учитывать следующее:
1.Выдачи наличных денег на представительские расходы отражаются по символу 42 "Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера".
2.Поступления наличных денег от аренды недвижимого и другого имущества (все виды аренды) - по символу 11 "Поступления от реализации платных услуг (выполненных работ)".
3.Поступления всех видов взносов (членских, вступительных, добровольных, благотворительных, в уставный капитал) на счета юридических лиц (в том числе на счета товариществ собственников жилья, садоводческих и гаражно-строительных кооперативов) - по символу 12 "Поступление налогов, сборов и страховых премий".
4.Возврат наличных денег перевододателю (без открытия счета переводополучателю) в связи с отменой перевода - по символу 56 "Выдачи по переводам (без открытия счета переводополучателям)".
5.Поступления наличных денег для пополнения карточного счета отражаются по символу 23 "Поступления от операций с использованием платежных карт" в том случае, если операции совершаются при участии кассового работника и с использованием платежных карт (или их реквизитов), при этом возможны два варианта:
- считывание реквизитов карты осуществляется с использованием электронного терминала;
- электронный терминал не применяется, но в кассовых документах указываются реквизиты карты, предусмотренные платежной системой (наименование платежной системы, вид карты, номер карты, срок действия карты, имя клиента и другие данные, содержащиеся на самой карте).
В случае когда данные операции совершаются без использования платежных карт (или их реквизитов), следует использовать символы 16 "Поступления на счета по вкладам (депозитам) физических лиц" или 31 "Поступления на счета физических лиц" в зависимости от используемого балансового счета бухгалтерского учета.
6.Излишки денежной наличности, обнаруженные при выгрузке банкомата, отражаются по символу 33 "Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из банкоматов". Недостачи денежной наличности, обнаруженные при выгрузке банкомата, в Отчете 0409202 не отражаются.
Согласно разъяснениям Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России излишки и недостачи наличных денег, обнаруженные при выгрузке банкоматов, должны отражаться в бухгалтерском учете кредитной организации следующим образом:
- Излишки денежной наличности, обнаруженные при выгрузке банкомата, когда сумма денежной наличности не выдана клиенту, но списана с его счета, отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
Дт - сч. N 20202 на сумму фактического изъятия денежной наличности из банкомата
Кт - сч. N 20208 на сумму документально подтвержденного остатка денежной наличности в банкомате
Кт - сч. N 60322 на сумму излишка денежной наличности.
Восстановление суммы на счете клиента
Дт - сч. N 60322
Кт - сч. N 423 (в случае, если клиент установлен) или Кт - сч. N 70601 символ 17304 (если клиент не установлен)
В случае обнаружения недостачи при выгрузке банкомата, т.е. сумма клиенту выдана, но не списана со счета, совершаются следующие бухгалтерские записи:
Дт - сч. N 20202 на сумму фактического изъятия денежной наличности из банкомата
Дт - сч. N 60323 на сумму излишне выданной денежной наличности
Кт - сч. N 20208 на сумму документально подтвержденного остатка денежной наличности в банкомате
Взыскание со счета клиента излишне выданной суммы:
Дт - сч. N 423 (в случае, если клиент установлен) или Дт - сч. N 70606 символ 27303 (если клиент не установлен)
Кт - сч. N 60323
Начальник
А.А. Алякин