Письмо ОПЕРУ Московского ГТУ ЦБ РФ от 23.10.2008 г № 33-08-18/75869
Разъяснения по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"
Доводим до сведения разъяснения Московского ГТУ Банка России, согласованные с Банком России, касающиеся содержания операций, отражаемых по отдельным символам отчетности формы 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте" (далее - Отчет 0409202), утвержденной Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" .
Исходя из названия или содержания символов Отчета 0409202, распределение поступлений и выдач денежной наличности из касс кредитных организаций следует отражать по следующим символам:
Символ 11 "Поступления от реализации платных услуг":
- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа: "За обучение", "За лечение", "За оказанные услуги", "За путевку", "За аренду недвижимого имущества", "За аренду транспорта", "Оплата услуг правового характера" и другие виды услуг;
- поступления наличных денег от аренды недвижимого и другого имущества (все виды аренды);
- поступления наличных денег от реализации лотерейных билетов.
Символ 12 "Поступления налогов, сборов и страховых премий":
- поступления наличными деньгами от физических лиц (без открытия счета перевододателям) на счета организаций сборов, штрафов, различных взносов, пожертвований;
- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Вступительный (или членский взнос) в некоммерческое партнерство";
- поступления наличных денежных средств на расчетный счет организации в виде финансовой помощи на безвозвратной основе;
- поступления всех видов взносов (членских, вступительных, добровольных, благотворительных, в уставный капитал) на счета юридических лиц (в том числе на счета товариществ собственников жилья, садоводческих и гаражно-строительных кооперативов);
- поступления наличными деньгами сборов, штрафов, различных взносов (членских, вступительных, добровольных, благотворительных) и пожертвований на счета общественных и религиозных организаций, различных фондов, образовательных учреждений;
- взнос наличными деньгами отделами судебных приставов с назначением платежа "Получено в пользу взыскателя", "Исполнительский сбор";
- взнос наличными профсоюзной организацией членских (профсоюзных) взносов;
- взнос организацией наличных денежных средств от продажи ее доли в уставном капитале другой организации;
- взнос наличных денежных средств на счет администрации района, войсковой части с назначением платежа "За участие в аукционе" (средства, поступившие заказчику от участников в качестве обеспечения заявки на участие в аукционе).
Символ 14 "Поступления займов и в погашение кредитов":
- поступления наличных денег на текущие счета физических лиц с целью погашения кредитов и процентов по ним (если в кассовом документе указывается цель "Поступления на счет в погашение кредита");
- поступления наличных денег от физического лица для перевода в другую кредитную организацию в погашение кредита и процентов по нему (если в кассовом документе указывается цель "Поступления на счет в погашение кредита");
- поступления наличных денежных средств от сотрудников кредитных организаций и Банка России в погашение кредита и уплаты процентов по нему;
- поступления наличных денежных средств на счета организаций в качестве возврата займа сотрудником;
- поступления наличных денег на расчетный счет организации в виде займов или временной финансовой помощи на основании соответствующего договора;
- возврат временной финансовой помощи от сотрудника организации;
- поступления от физических лиц наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления перевода без открытия счета по платежной системе "Контакт" за пределы Российской Федерации на их личные счета с целью последующего погашения кредитов, открытые в иностранных кредитных организациях (если операции совершаются без использования платежных карт или их реквизитов).
Символ 15 "Поступления от операций с недвижимостью":
- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Оплата по договору об уступке прав по договору инвестирования на квартиру";
- взносы на счета организаций по операциям, связанным с реализацией недвижимости.
Символ 16 "Поступления на счета по вкладам (депозитам) физических лиц":
- поступления наличных денег от физических лиц с целью зачисления на счета в драгоценных металлах;
- поступления наличных денег от физических лиц в целях перевода на депозитные счета физических лиц с назначением платежа "Финансовая (материальная) помощь".
Символ 19 "Поступления на счета индивидуальных предпринимателей" и символ 58 "Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей":
- поступления наличных денег от индивидуальных предпринимателей на открытые ими счета независимо от указанного ими в объявлении на взнос наличными источника поступления;
- операции по приему и выдаче наличных денежных средств на счета (со счетов), открытые(ых) адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой (балансовый счет N 40802);
- поступления на счета индивидуальных предпринимателей от физических лиц отражаются в зависимости от экономического содержания операций (оплата товаров - по символу 02 "Поступления от продажи товаров", оплата услуг - по символу 11 "Поступления от реализации платных услуг (выполненных работ)", покупка недвижимости - по символу 15 "Поступления от операций с недвижимостью").
Символ 20 "Поступления от операций с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)" и символ 60 "Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)":
- поступления наличных денежных средств от организации, принимающей их от физических лиц для участия в биржевых торгах в качестве агента, с последующим перечислением указанных средств юридическому лицу - организатору торгов и выдачи наличных денежных средств, предназначенных для их возврата с биржевых торгов физическим лицам;
- операции по покупке и погашению инвестиционных паев;
- поступления наличных денег для совершения операций на фондовых биржах по договору доверительного управления (в назначении платежа указывается "Пополнение счета");
- операции по продаже и покупке дорожных чеков за наличную валюту Российской Федерации;
- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Пополнение брокерского счета на покупку ценных бумаг (кроме векселей)";
- выдачи наличных денег со счетов акционерных обществ на выплату дивидендов физическим лицам, которые участвуют в капитале и не являются работниками данных организаций;
- операции по приему и выдаче денежных средств для зачисления (списания) на балансовый счет 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами";
- поступления наличными деньгами от акционерных обществ с назначением платежа "Оплата акционерами за акции в уставном капитале";
- поступления от продажи кредитной организацией депозитных и сберегательных сертификатов.
Символ 21 "Поступления от операций с векселями":
- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Оплата за векселя".
Символ 23 "Поступления от операций с использованием платежных карт" и символ 62 "Выдачи по операциям с использованием платежных карт":
- поступления наличных денег для пополнения карточного счета в том случае, если операции совершаются при участии кассового работника и с использованием платежных карт (или их реквизитов), при этом возможны два варианта:
- считывание реквизитов карты осуществляется с использованием электронного терминала;
- электронный терминал не применяется, но в кассовых документах указываются реквизиты карты, предусмотренные платежной системой (наименование платежной системы, вид карты, номер карты, срок действия карты, имя клиента и другие данные, содержащиеся на самой карте);
- поступления от операций (независимо от их экономического содержания), совершаемых индивидуальными предпринимателями с использованием платежных карт;
- поступления наличных денег в российских рублях от физических лиц для дальнейшего перевода по платежной системе "Контакт" за пределы Российской Федерации на их личные счета с целью пополнения счетов платежных карт, открытых в иностранных кредитных организациях (если операции совершаются с использованием платежных карт или их реквизитов);
- возврат клиенту остатка средств по счету банковской карты при сдаче карты.
Символ 31 "Поступления на счета физических лиц":
- поступления наличных денег для пополнения карточного счета, когда данные операции совершаются без использования платежных карт (или их реквизитов);
- поступления от клиента - физического лица - нерезидента наличных денежных средств в рублях РФ для осуществления перевода (без открытия счета перевододателю) на свой счет за рубежом с назначением платежа "Перевод собственных средств";
- поступления наличных денежных средств на текущий счет физического лица в целях погашения комиссий банка, штрафов, пеней и неустоек по кредитным операциям;
- поступления наличных денег от физических лиц, предназначенных для перевода на текущие счета физических лиц (в назначении платежа указывается "Финансовая (материальная) помощь")
- первоначальный взнос наличных денежных средств физическими лицами на открытый карточный счет до выпуска карты.
Символ 32 "Прочие поступления":
- поступление наличных денежных средств на счет 42309 "Прочие привлеченные средства до востребования" с назначением платежа "Внесение гарантийного взноса по договору аренды банковской ячейки";
- общая сумма оплаты банковских услуг, облагаемых НДС (т.е. если сумма НДС входит в оплату услуг, то при составлении Отчета 0409202 налог отдельно не выделяется);
- поступления в кассу кредитной организации наличных денежных средств за реализованные ею предоплаченные платежные карты, а также за реализованные организацией (не являющейся кредитной) предоплаченные платежные карты;
- поступления наличных денежных средств от физического лица для дальнейшего перевода (без открытия банковского счета) по платежной системе "Контакт" в адрес юридического лица - участника этой платежной системы для пополнения "электронного кошелька" физического лица;
- штрафы, пени и неустойки, полученные по банковским операциям (в том числе за нарушение условий кредитного договора);
- внесение сотрудниками в кассу организации денежных средств для оплаты личных телефонных переговоров, компенсации за использование ими служебного имущества в личных целях, возмещение стоимости путевок;
- поступления от сотрудника кредитной организации в погашение недостачи наличных денег в кассе;
- взносы на расчетный счет организации за льготные проездные билеты для учащихся колледжа;
- взнос организацией наличных денежных средств, поступивших от сдачи металлолома, макулатуры;
- поступления наличных денег на счета кандидатов в депутаты (счет N 40810);
- поступления от продажи кредитной организацией физическим лицам драгоценных металлов, памятных монет, футляров для памятных монет;
- поступления наличных денег на счет организации от реализации собственных основных средств (машин, оборудования).
Символ 33 "Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из банкоматов":
- излишки, выявленные при разгрузке банкоматов.
Недостачи денежной наличности, обнаруженные при выгрузке банкомата, в Отчете 0409202 не отражаются.
Символ 40 "Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера":
- все выплаты работникам списочного состава, включаемые в фонд заработной платы, перечисленные в пункте 95 формы N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", утвержденной постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69 "Об утверждении порядка заполнения и представления унифицированных форм Федерального государственного статистического наблюдения";
- выплаты социального характера, перечисленные в пункте 98 постановления Росстата, за исключением выплат, указанных в подпунктах "и", "к" (в части средств, выданных за счет государственных социальных внебюджетных фондов);
- выплаты работникам несписочного состава, указанные в пунктах 96 и 97 постановления Росстата (в т.ч. выплаты материальной помощи и выплаты социального характера), не учитываемые в фонде заработной платы работников списочного состава;
- выплаты за счет средств профсоюзов на материальную помощь.
Символ 42 "Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера":
- выдачи наличных денег на представительские расходы;
- выплаты, указанные в постановлении Росстата, за исключением операций, изложенных в подпунктах пункта 99:
- подп. "с" (в части выдач на стипендии), "х", "ц" (отражаются в отчетности по символу 41 "Выдачи на стипендии");
- подп. "б", "д" (отражаются в отчетности по символу 50 "Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений");
- выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу, а также возврат временной финансовой помощи (займа) физическим лицам (в том числе учредителям), являющимся сотрудниками данной организации;
- выдачи наличных денег юридическому лицу - обществу с ограниченной ответственностью на выплату доли участникам, являющимся сотрудниками этой организации, процентов от участия в собственности;
- выдачи наличных денег на выплату дивидендов акционерам акционерных обществ, являющимся работниками указанных обществ;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя - по символу 42. Пособие по временной нетрудоспособности за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации - по символу 50 "Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений";
- выдачи наличных денег со счетов организаций на выплату компенсаций сотрудникам за использование их личного имущества в служебных целях.
Символ 46 "Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов":
- выдачи по чекам с бюджетных счетов детским домам, интернатам, школам, ПТУ, учреждениям здравоохранения с назначением платежа "Закупка продуктов питания".
Символ 50 "Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений":
- выдачи наличных денег на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий за счет бюджетных средств.
Символ 51 "Выдачи со счетов физических лиц" и символ 55 "Выдачи со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц":
- все выдачи наличных денежных средств с текущего счета физического лица (балансовый счет N 40817 и N 40820), а также со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц (балансовый счет N 423), включая выдачи сумм предоставленных кредитов, поступивших на указанные счета в безналичном порядке, - по символам 51 и 55 соответственно;
- выдача наличными с обезличенного металлического счета физического лица;
- выдачи наличных денег физическим лицам при закрытии карточных счетов при предварительном изъятии банковских карт;
- выдачи наличных денежных средств со счетов банковских карт без использования карты по причине ее перевыпуска в связи с технической неисправностью или потерей.
Символ 53 "Прочие выдачи":
- выдачи наличных денег юридическому лицу - обществу с ограниченной ответственностью на выплату учредителям, не являющимся сотрудниками этой организации;
- выдачи наличных денег со счета организации для оказания финансовой помощи на безвозвратной основе юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации;
- выдачи страховых возмещений по вкладам физических лиц (в случае, если счета по вкладам/депозитам физических лиц были открыты в кредитных организациях, у которых в настоящее время отозвана лицензия);
- выдачи наличных денег на выплату алиментов;
- выдачи наличных денег со счетов профсоюзных организаций на культурно-массовые мероприятия;
- оплата выигрышей по лотерейным билетам;
- выдачи наличных денег на благотворительные цели;
- выдачи на закупку вторсырья, металла, тары и стройматериалов;
- выплаты за счет средств профсоюзов на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий, организацию лекций, семинаров и конференций;
- выдачи на выплаты донорам;
- выдачи со счетов коммерческих организаций на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий, приобретение театральных костюмов и спортивного инвентаря;
- выдачи наличных денег со счетов кандидатов в депутаты (счет N 40810);
- возврат кредитной организацией принятых налогов, взносов и других платежей.
Символ 54 "Выдачи займов и кредитов":
- выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу/возврат временной финансовой помощи физическим лицам и учредителям, не являющимся их сотрудниками;
- выдачи временной финансовой помощи при наличии соответствующего договора;
- выдачи со счетов профсоюзных организаций займов членам профсоюза.
Символ 56 "Выдачи по переводам (без открытия счета переводополучателям)":
- возврат наличных денег перевододателю (без открытия счета переводополучателю) в связи с отменой перевода.
Символ 60 "Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)":
- выдачи наличных денег организациям на выкуп собственных акций у сотрудников.