Постановление Думы Московской области от 27.03.2014 № 18/84-П
Об итогах правового мониторинга главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории...
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ДУМА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27 марта 2014 г. N 18/84-П Об итогах правового мониторинга главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории Московской области Рассмотрев Отчет о проведенном правовом мониторинге главы 31части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в частиналогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"на территории Московской области, в соответствии с частью 2 статьи 8Закона Московской области N 46/2012-ОЗ "О правовом мониторинге вМосковской области", пунктом 15 Положения о порядке проведенияправового мониторинга в Московской областной Думе, утвержденногопостановлением Московской областной Думы от 13.12.2012 N 25/37-П,Московская областная Дума постановила: 1. Принять к сведению Отчет о проведенном правовом мониторингеглавы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (вчасти налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерацииот 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физическихлиц" на территории Московской области. (Приложение.) 2. Поручить Комитету по вопросам бюджета, финансовой иналоговой политики подготовить законодательную инициативу Московскойобластной Думы по внесению изменений в Закон Российской Федерации от9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физическихлиц", предусматривающих взимание налога на имущество физических лицс объектов налогообложения, по которым не установленаинвентаризационная стоимость. 3. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовойинформации и на официальном сайте Московской областной Думы винформационно-телекоммуникационной сети Интернет. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложитьна заместителя Председателя Московской областной Думы Жукова И.Н. Председатель Московской областной Думы И.Ю. Брынцалов Приложение к постановлению Московской областной Думы от 27.03.2014 N 18/84-П Отчето проведенном правовом мониторинге главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории Московской области I. Общие положения Основания проведения правового мониторинга главы 31 частивторой Налогового кодекса Российской Федерации (в частиналогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"на территории Московской области (далее - мониторинг): Указ Президента Российской Федерации от 20.05.2011 N 657 "Омониторинге правоприменения в Российской Федерации"; Закон Московской области N 46/2012-ОЗ "О правовом мониторинге вМосковской области"; Положение о порядке проведения правового мониторинга вМосковской областной Думе, утвержденное постановлением Московскойобластной Думы от 13.12.2012 N 25/37-П; план работы Московской областной Думы на 2 квартал 2013 года,одобренный постановлением Московской областной Думы от 28.03.2013 N20/48-П; постановление Московской областной Думы от 27.06.2013 N 29/57-П"О проведении правового мониторинга главы 31 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации (в части налогообложения физическихлиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1"О налогах на имущество физических лиц" на территории Московскойобласти". Объекты мониторинга: нормы главы 31 части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации (в части налогообложения физических лиц) (далее - глава 31НК РФ) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1"О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1). Субъект мониторинга: Московская областная Дума. Время проведения мониторинга: 2-4 квартал 2013 года, 1 квартал2014 года. II. Цели и задачи мониторинга Мониторинг проводился в целях проведения комплексного изученияправового регулирования вопросов налогообложения физических лицимущественными налогами, проведения анализа результатов действиязаконодательства в указанной сфере на территории Московской областии с целью оценки эффективности и подготовки финансово-экономическогообоснования законодательных инициатив по внесению изменений вфедеральное законодательство и законодательство Московской области. Проведение мониторинга направлено на решение следующих задач: сбор, обработка и систематизация информации о федеральномзаконодательстве, которым регулируются налоговые вопросы по данномунаправлению; оценка эффективности правоотношений, установленных федеральнымзаконодательством, законодательством Московской области инормативными правовыми актами органов местного самоуправления обимущественном налогообложении физических лиц, на территорииМосковской области; подготовка предложений по внесению изменений в федеральноезаконодательство и законодательство Московской области,предусматривающих повышение эффективности правоотношений в вопросахимущественного налогообложения и увеличение поступлений в бюджетнуюсистему Российской Федерации. III. Сведения о деятельности Комиссии по проведению мониторинга Мониторинг осуществлялся Комиссией по проведению мониторинга,созданной постановлением Московской областной Думы от 27.06.2013 N29/57-П "О проведении правового мониторинга главы 31 части второйНалогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложенияфизических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 годаN 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территорииМосковской области", (далее - Комиссия) в следующем составе: Иванов А.А. - депутат Московской областной Думы, член фракции"ЕДИНАЯ РОССИЯ"; Полякова А.В. - депутат Московской областной Думы, член фракции"ЕДИНАЯ РОССИЯ"; Чаплин Н.Ю. - депутат Московской областной Думы, член фракции"ЕДИНАЯ РОССИЯ"; Бодунков А.Ф. - депутат Московской областной Думы, член фракции"ЕДИНАЯ РОССИЯ"; Аниканов А.Н. - депутат Московской областной Думы, член фракцииКПРФ; Лебедев Д.Ю. - депутат Московской областной Думы, член фракции"СПРАВЕДЛИВАЯ РОССИЯ"; Саркитова Т.В. - руководитель аппарата Комитета по вопросамбюджета, финансовой и налоговой политики Московской областной Думы; Волков А.В. - консультант отдела правовой экспертизыГосударственно-правового управления Московской областной Думы. По поручению Губернатора Московской области в состав Комиссиивключены: Апенов А.В. - начальник Управления аренды и оформления прав наимущество Московской области Министерства имущественных отношенийМосковской области; Миннеханова О.В. - заместитель начальника Управления анализа ипрогнозирования доходов Министерства финансов Московской области; Румынина О.А. - заместитель заведующего экспертно-правовымотделом Правового управления Губернатора Московской области. От Совета муниципальных образований Московской области в составКомиссии включены: Агафонова О.В. - глава городского округа Власиха, членПрезидиума Совета муниципальных образований Московской области; Тимофеев В.С. - председатель Совета депутатов городскогопоселения Луховицы Луховицкого муниципального района, членПрезидиума Совета муниципальных образований Московской области; Лоханов Е.Ю. - первый заместитель исполнительного директораСовета муниципальных образований Московской области. От Управления Федеральной налоговой службы России по Московскойобласти (далее - УФНС) в состав Комиссии включены: Лащёнов А.В. - начальник отдела имущественных налогов УФНС; Абидуллина Э.Н. - заместитель начальника отдела имущественныхналогов УФНС. Председателем Комиссии избран председатель Комитета по вопросамбюджета, финансовой и налоговой политики Московской областной ДумыИванов А.А. Комиссией утверждены План проведения мониторинга, анкетамониторинга и перечень респондентов мониторинга. Анкеты мониторинганаправлены во все муниципальные образования Московской области. В соответствии с Планом мониторинга проведены следующиемероприятия: сбор, обобщение и анализ налогового, имущественного игражданского законодательства, судебной практики по предметумониторинга; сбор, обобщение и анализ нормативных правовых актов Московскойобласти, нормативных правовых актов муниципальных образованийМосковской области; по состоянию на 01.01.2013 проведен анализ данных налоговойстатистики о количестве учтенных в УФНС налогоплательщиков поместным налогам, результатов бюджетной отчетности финансовых органовМосковской области по исполнению местных бюджетов; опрос, сбор, обобщение и анализ результатов анкетированиямуниципальных образований Московской области; подготовлены предложения по внесении изменений в региональное ифедеральное законодательство в соответствии с целями мониторинга. IV. Проведение мониторинга В соответствии с бюджетным законодательством земельный налог иналог на имущество физических лиц поступают в полном объеме вбюджеты городских округов и городских (сельских) поселений по местунахождения недвижимого имущества. Глава 31 НК РФ вступила в силу на территории Московской областис 1 января 2006 года. Закон N 2003-1 введен в действие с 1 января 1992 года. Земельный налог и налог на имущество физических лиц НК РФотнесены к числу местных налогов. По итогам исполнения бюджетов муниципальных образованийМосковской области за 2012 год доля земельного налога и налога наимущество физических лиц в собственных доходах местных бюджетовсоставляет около 10 %. Согласно отчетным данным налоговой статистики за 2012 год вбазе данных налоговых органов учтено более двух миллионовналогоплательщиков - физических лиц по уплате земельного налога иоколо 3,8 миллионов налогоплательщиков по уплате налога на имуществофизических лиц. Каждый из налогов считается установленным лишь в том случае,когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, аименно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период,налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплатыналога. Налоговым периодом по этим налогам признается календарный год. В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года N131-ФЗ "Об общих принципах местного самоуправления в РоссийскойФедерации" (далее - Закон N 131-ФЗ), введение и установление местныхналогов на территории городских округов и городских (сельских)поселений осуществляется посредством принятия нормативного правовогоакта представительного органа муниципального образования. Помимоглавы 31 НК РФ и Закона N 2003-1 они устанавливаются нормативнымиправовыми актами представительных органов муниципальных образований,вводятся в действие и обязательны к уплате на территориях этихмуниципальных образований. Указанными нормативными правовыми актами муниципальныхобразований устанавливаются ставки земельного налога, максимальныезначения которых предусмотрены в главе 31 НК РФ, а также могутустанавливаться налоговые льготы. Физические лица, не являющиеся индивидуальнымипредпринимателями (далее - физические лица), признаютсяналогоплательщиками земельного налога при условии, что земельныйучасток, являющийся объектом налогообложения, принадлежит им направах собственности, постоянного (бессрочного) пользования илипожизненного наследуемого владения. С даты введения в действие Земельного кодекса РоссийскойФедерации земельные участки в постоянное (бессрочное) пользованиегражданам не предоставляются, но указанное право пользованиянаходящимися в государственной или муниципальной собственностиземельными участками, возникшее у граждан до введения в действиеЗемельного кодекса Российской Федерации (статья 20), сохраняется. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физическиелица в отношении земельных участков, находящихся у них на правебезвозмездного срочного пользования или переданных им по договоруаренды. Глава 31 НК РФ устанавливает следующие элементы земельногоналога: объекты налогообложения; налоговая база; налоговый период; предельные размеры налоговых ставок в зависимости от вида(категории) использования земельного участка; перечень льготируемых категорий налогоплательщиков; порядок исчисления налога. Федеральным законом от 2 декабря 2013 года N 334-ФЗ "О внесенииизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации истатью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имуществофизических лиц" (далее - Закон N 334-ФЗ) установлен срок уплатыфизическими лицами земельного налога и налога на имуществофизических лиц не позднее 1 октября года, следующего за истекшимналоговым периодом. Объектами налогообложения земельным налогом признаютсяземельные участки, расположенные в пределах муниципальногообразования, на территории которого введен земельный налог. Налоговая база по земельному налогу определяется каккадастровая стоимость каждого земельного участка налогоплательщикапо состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно статье 66 Земельного кодекса Российской Федерациикадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствииФедеральным законом от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочнойдеятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 135-ФЗ). Для установления кадастровой стоимости земельных участковпроводится государственная кадастровая оценка земель, порядокпроведения которой определяется Правительством Российской Федерации. Государственная кадастровая оценка проводится по решениюисполнительного органа государственной власти субъекта РоссийскойФедерации или в случаях, установленных законодательством субъектаРоссийской Федерации, по решению органа местного самоуправления нереже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую былапроведена государственная кадастровая оценка. Государственная кадастровая оценка проводится в отношенииобъектов недвижимости, учтенных в государственном кадастренедвижимости. Орган, принявший решение о проведении государственнойкадастровой оценки, является заказчиком работ по определениюкадастровой стоимости. В течение десяти рабочих дней с датыутверждения результатов определения кадастровой стоимости заказчикработ опубликовывает информацию об утвержденных результатахопределения кадастровой стоимости. Распоряжениями Министерства экологии и природопользованияМосковской области от 26 и 27 ноября 2013 года NN 562-РМ, 563-РМ,564-РМ, 565-РМ, 566-РМ, 567-РМ утверждены (актуализированы)результаты кадастровой оценки земель Московской области.Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одногомуниципального образования в отношении земельного участка,находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользованииили пожизненном наследуемом владении отдельных льготных категорийналогоплательщиков. Уменьшение налоговой базы на установленную не облагаемуюналогом сумму производится на основании документов, подтверждающихправо на уменьшение налоговой базы, представляемыхналогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельногоучастка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов,подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаютсянормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований. При этом срок представления документов, подтверждающихправо на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На федеральном уровне по налогу на имущество физических лицопределены следующие элементы налога: объекты налогообложения; налоговая база; предельные размеры налоговых ставок в зависимости от суммарнойинвентаризационной стоимости имущества; перечень льготируемых категорий физических лиц; налоговый период; порядок исчисления и уплаты налога; срок уплаты налога. Плательщики налога на имущество физических лиц установлены вЗаконе N 2003-1. Ими являются физические лица - собственникиимущества (долей в праве общей собственности на имущество),признаваемого объектом налогообложения. В качестве объектов имущественного налогообложения физическихлиц признаются следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаютсяотдельные льготные категории граждан, установленные федеральнымзаконодательством. Органы местного самоуправления, устанавливая ставки налога наимущество физических лиц, максимальные значения которыхпредусмотрены Законом N 2003-1, имеют право устанавливать налоговыельготы и основания их применения для отдельных категорийналогоплательщиков. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц являетсясуммарная инвентаризационная стоимость имущества, то есть суммаинвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений,признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с Федеральным законом от 2 ноября 2013 года N306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налоговогокодекса Российской Федерации и отдельные законодательные актыРоссийской Федерации" (далее - Закон N 306-ФЗ) инвентаризационнаястоимость умножается на коэффициент-дефлятор, определяемый всоответствии с частью первой НК РФ. Согласно статье 11 части первой НК РФ коэффициент-дефлятор -это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующийкалендарный год и рассчитываемый как произведениекоэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих главНК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента,учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы,услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотренозаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах,федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции понормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозированиясоциально-экономического развития, в соответствии с даннымигосударственной статистической отчетности и подлежат официальномуопубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, вкотором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 5 Закона 2003-1 с01.01.2014 вводится порядок расчета налога на имущество физическихлиц, согласно которому налог исчисляется ежегодно с учетомкоэффициента-дефлятора на основании последних данных обинвентаризационной стоимости учтенных объектов недвижимости, которыепредставлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта2013 года. При этом положения Закона N 2003-1 (в редакции Закона N 306-ФЗ)применяются начиная с исчисления налога на имущество физических лицза 2013 год. Исчисление налога на имущество физических лиц за 2013год производится без учета коэффициента-дефлятора. С 2014 года действует порядок, согласно которому ставки налогана имущество физических лиц устанавливаются в зависимости отсуммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения,умноженной на коэффициент-дефлятор. Представительные органы местногосамоуправления могут определять дифференциацию налоговых ставок вустановленных пределах в зависимости от полученной таким образомсуммарной инвентаризационной стоимости. В соответствии с указанными положениями НК РФ Министерствомэкономического развития Российской Федерации приказом от 7 ноября2013 года N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014год" установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целяхприменения глав 23, 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ. Для налогообложенияимущества физических лиц в 2014 году коэффициент-дефлятор неустановлен. Отсутствие установленного коэффициента-дефлятора влечетневозможность расчета налога на имущество физических лиц заналоговый период 2014 года. В целях обеспечения расчета налога на2014 год требуется определение величины коэффициента-дефлятора вфедеральном законе. В соответствии с пунктом 9.1 статьи 85 НК РФ сведения обинвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения,необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц,представляются в налоговые органы органами, осуществляющимигосударственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состояниюна 1 января текущего года. Указанной статьей НК РФ регламентированы обязанности посообщению в налоговые органы информации лицами, не являющимисяучастниками налоговых правоотношений: органов юстиции, выдающих лицензии на право нотариальнойдеятельности и наделяющих нотариусов полномочиями; адвокатских палат субъектов Российской Федерации; органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет)физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрациюактов гражданского состояния физических лиц; органов, осуществляющих кадастровый учет, ведениегосударственного кадастра недвижимости и государственную регистрациюправ на недвижимое имущество и сделок с ним; органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств; органов опеки и попечительства; органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальныедействия, и нотариусов, занимающихся частной практикой; органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию пользователейприродными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связаннойс пользованием этими ресурсами; органов, осуществляющих выдачу и замену документов,удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации натерритории Российской Федерации; органов и организаций, осуществляющих аккредитацию филиалов ипредставительств иностранных юридических лиц; органа, уполномоченного вести реестр филиалов ипредставительств международных организаций и иностранныхнекоммерческих неправительственных организаций; органов, осуществляющих государственный технический учет; органов местного самоуправления. Так органы, осуществляющие кадастровый учет, ведениегосударственного кадастра недвижимости и государственную регистрациюправ на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщатьсведения о расположенном на подведомственной им территориинедвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этихорганах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своегонахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, атакже ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения посостоянию на 1 января текущего года. Форма, порядок ее заполнения иформат сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество(в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателяхнедвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества утвержденыприказом ФНС России от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11. За несвоевременноепредставление указанных сведений в налоговый орган территориальныйорган Росреестра может быть привлечен к налоговой ответственности всоответствии с нормами статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере5000 рублей, те же деяния, совершенные повторно в течениекалендарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февралясообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения оземельных участках, признаваемых объектом налогообложения всоответствии со статьей 389 НК РФ, выделенных (предоставленных) наосновании актов органов местного самоуправления, принятых до днявступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ"О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделокс ним" (далее - Закон N 122-ФЗ), в случае, если указанные сведенияранее в налоговые органы не представлялись. Органы, осуществляющие государственный технический учет,обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по местусвоего нахождения сведения об инвентаризационной стоимостинедвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисленияналогов, по состоянию на 1 января текущего года. Взаимодействиеуказанных органов осуществляется на основе приказов ФНС России от 6февраля 2012 года N ММВ-7-6/49 и от 11 февраля 2011 года NММВ-7-11/154. Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "Огосударственном кадастре недвижимости" (далее - Закон N 221-ФЗ)установлено, что с 1 января 2013 года государственный техническийучет объектов недвижимости на территории Российской Федерацииорганами и организациями, осуществляющими государственныйтехнический учет и (или) техническую инвентаризацию, не ведется. Приэтом Федеральной службой государственной регистрации, кадастра икартографии осуществляется государственный кадастровый учет зданий,сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства. До 1 января 2013 года органы и организации по государственномутехническому учету и (или) технической инвентаризации передали ворганы кадастрового учета копии технических паспортов объектовнедвижимости, на основании которых сведения о ранее учтенныхобъектах недвижимости были включены в соответствующие разделыгосударственного кадастра недвижимости (статья 45 Закона N 221-ФЗ). Для расчета налога на имущество физических лиц (квартиры, жилыедома, иные строения, сооружения, помещения) за налоговый период 2013года в качестве налоговой базы будут использованы полученные изорганов БТИ сведения об инвентаризационной стоимости, определеннойпо состоянию на 01.01.2013, в соответствии с постановлениемПравительства Московской области от 02.10.2012 N 1262/37 "Окоэффициентах пересчета восстановительной стоимости строений,помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на правесобственности, в целях налогообложения". Налоговые уведомления сданными расчетами будут направляться гражданам-владельцамналогооблагаемого имущества с мая по август 2014 года. Расчет инвентаризационной стоимости с применением указанныхкоэффициентов выполнялся органами БТИ, действующими на территорииМосковской области, которые до 1 марта 2013 года представили вналоговые органы Московской области более 4,7 млн. сведений обинвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Включение в государственный кадастр недвижимости сведений обинвентаризационной стоимости объектов недвижимости Законом N 221-ФЗне предусмотрено. Таким образом, значительная часть объектов недвижимости невовлекается в налоговый оборот в связи с отсутствием для этихобъектов инвентаризационной стоимости - налоговой базы по налогу наимущество физических лиц. К таким объектам относятся, в том числе,объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в рамках"дачной амнистии", объекты, поставленные на учет начиная с 2013года. По отчетным данным общий объем ввода жилья в Московскойобласти в 2013 году составил около 6,9 млн. квадратных метров.Поэтому будет невозможно рассчитать налог для 115 тыс. новыхквартир. При средней сумме платежа по налогу на имущество 1 тыс.рублей консолидированный бюджет Московской области может не получитьв 2014 году 115 млн. рублей. В связи ежегодным вводом жилья общийобъем средств, который не будет поступать в местные бюджеты, будеттолько увеличиваться - до даты введения в действие нового налога нанедвижимое имущество. В настоящее время обсуждаются окончательныесроки переходного периода по введению нового налога: до 2018-2020годов. Налицо проблема исчисления налога на имущество физических лицпо объектам налогообложения, у которых отсутствуетинвентаризационная стоимость. В целях обеспечения расчета величиныналога по указанным объектам налогообложения требуется внесениеизменений в федеральное законодательство. В случаях, предусмотренных законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налогаможет быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Согласно статьям 391 и 396 НК РФ налоговая база для каждогоналогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, определяется налоговыми органами на основаниисведений, которые представляются в налоговые органы органами,осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастранедвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимоеимущество и сделок с ним, а сумма земельного налога, подлежащаяуплате в бюджет налогоплательщиками, исчисляется налоговымиорганами. Согласно статье 5 Закона N 2003-1 исчисление налога наимущество физических лиц производится налоговыми органами. В случае если обязанность по исчислению суммы налогавозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступлениясрока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговоеуведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 5октября 2010 года N ММВ-7-11/479. В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащаяуплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (егозаконному или уполномоченному представителю) лично под расписку,направлено по почте заказным письмом или передано в электроннойформе по телекоммуникационным каналам связи. В случае направленияналогового уведомления по почте заказным письмом налоговоеуведомление считается полученным по истечении шести дней с датынаправления заказного письма. Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчетналоговой базы производится налоговым органом, обязанностьналогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты полученияналогового уведомления. С учетом установленных Законом N 334-ФЗ и вступающих в силу с01.01.2015 сроков уплаты физическими лицами земельного налога иналога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года,следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые уведомлениядолжны быть направлены налогоплательщикам не позднее 1 сентября тогоже года. Согласно пункту 10 статьи 396 НК РФ налогоплательщики, имеющиеправо на налоговые льготы, должны представлять документы,подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахожденияземельного участка. В некоторых нормативных правовых актах органовместного самоуправления о земельном налоге установлены предельныесроки предоставления налогоплательщиками указанных документов. Так впункте 6 решения Совета депутатов городского поселения ДмитровДмитровского муниципального района Московской области от 30.05.2008N 32/17 (в редакции от 20.11.2013) "О земельном налоге на территориигородского поселения Дмитров Дмитровского муниципального районаМосковской области" установлены нормы, согласно которым документы,подтверждающие право на налоговые льготы, представляются в налоговыйорган по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Установление указанных сроков носит пресекательный характер. Вэтих условиях, с учетом возможного более позднего срока полученияналогоплательщиком налогового уведомления и, соответственно,возникновения обязанности по уплате налога, установление предельныхсроков представления документов для получения налоговых льгот ивычетов нарушает фундаментальный принцип справедливости права. Формирование объектов имущественного налогообложения иналогоплательщиков-физических лиц происходит в результате проведенияпроцедур государственного кадастрового учета и регистрацииимущественных прав на объекты недвижимости. Указанные действияосуществляются на основании положений федеральных законов N 221-ФЗ иN 122-ФЗ. Ведение государственного кадастра недвижимости осуществляетсяна основе принципов единства технологии его ведения на всейтерритории Российской Федерации, обеспечения в соответствии сЗаконом N 221-ФЗ общедоступности и непрерывности актуализациисодержащихся в нем сведений, сопоставимости кадастровых сведений сосведениями, содержащимися в других государственных информационныхресурсах. Государственный кадастр недвижимости включает в себя сведения,позволяющие выделить здание, строение, сооружение или земельныйучасток в самостоятельный объект, обладающий уникальнымихарактеристиками. Сведения вносятся в государственный кадастрнедвижимости органом кадастрового учета на основании поступивших вэтот орган в установленном законом порядке документов. Постановка на учет объекта недвижимости осуществляется, какправило, на основании заявления о кадастровом учете. В соответствии с положениями частей 1, 2 статьи 20 Закона N221-ФЗ с заявлениями о кадастровом учете вправе обратитьсясобственники объектов недвижимости, их представители, действующие всилу полномочий, основанных на нотариально удостовереннойдоверенности, указании федерального закона либо акте уполномоченногона то государственного органа или органа местного самоуправления, атакже иные установленные законом лица. Исполнительные органы государственной власти и органы местногосамоуправления вправе обратиться как от собственного имени, так и отимени гражданина с заявлениями о постановке на учет объектовнедвижимости. Ошибками в государственном кадастре недвижимости признаются: техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая илиарифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органомкадастрового учета при ведении государственного кадастранедвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных вгосударственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, наосновании которых вносились сведения в государственный кадастрнедвижимости (далее - техническая ошибка); воспроизведенная в государственном кадастре недвижимости ошибкав документе, на основании которого вносились сведения вгосударственный кадастр недвижимости (далее - кадастровая ошибка). Кадастровая ошибка подлежит исправлению в порядке,установленном для учета изменений соответствующего объектанедвижимости либо на основании вступившего в законную силу решениясуда об исправлении такой ошибки. Техническая ошибка в сведениях подлежит исправлению наосновании решения органа кадастрового учета в случае обнаруженияданным органом такой ошибки или представления в орган кадастровогоучета. Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая илиарифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органом,осуществляющим государственную регистрацию прав, и приведшая кнесоответствию сведений, внесенных в Единый государственный реестрправ, сведениям в документах, на основании которых вносилисьсведения, исправляется по решению государственного регистратора втрехдневный срок после обнаружения указанной ошибки или получения вписьменной форме от любого заинтересованного лица заявления обисправлении технической ошибки в записях. Исправление техническойошибки в записях, допущенной при государственной регистрации прав,осуществляется в случае, если такое исправление не влечет за собойпрекращение, возникновение, переход зарегистрированного права наобъект недвижимого имущества. В случаях, если существуют основания полагать, что исправлениетехнической ошибки может причинить вред или нарушить законныеинтересы правообладателей или третьих лиц, которые полагались насоответствующие регистрационные записи, такое исправлениепроизводится по решению суда. Соответствующий орган, осуществляющий государственнуюрегистрацию прав, вправе обратиться в суд с заявлением обисправлении технической ошибки. В случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющиепринадлежность объекта гражданских прав определенному лицу,ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество)подлежат государственной регистрации (статья 8.1 Гражданскогокодекса Российской Федерации). Государственная регистрация прав на недвижимое имущество исделок с ним - юридический акт признания и подтверждениягосударством возникновения, ограничения (обременения), перехода илипрекращения прав на недвижимое имущество в соответствии сГражданским кодексом Российской Федерации. Государственнаярегистрация является единственным доказательством существованиязарегистрированного права. Обязательной государственной регистрации подлежат права нанедвижимое имущество, правоустанавливающие документы на котороеоформлены после введения в действие Закона N 122-ФЗ. Права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступленияв силу Закона N 122-ФЗ, признаются юридически действительными приотсутствии их государственной регистрации, введенной указаннымФедеральным законом. Государственная регистрация таких правпроводится по желанию их обладателей. Государственная регистрация возникшего до введения в действиеЗакона N 122-ФЗ права на объект недвижимого имущества требуется пригосударственной регистрации возникших после введения в действиеуказанного Федерального закона перехода данного права. Права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежатгосударственной регистрации в Едином государственном реестре прав.Единый государственный реестр прав содержит информацию осуществующих и прекращенных правах на объекты недвижимого имущества,данные об указанных объектах и сведения о правообладателях. Государственная регистрация прав проводится на основаниизаявления правообладателя, сторон договора или уполномоченного им(ими) на то лица при наличии у него нотариально удостовереннойдоверенности, если иное не установлено федеральным законом, а такжепо требованию судебного пристава-исполнителя. В случае если правовозникает на основании акта государственного органа или акта органаместного самоуправления, заявление о государственной регистрацииправа подается лицом, в отношении которого приняты указанные акты. Согласно федеральной целевой программе "Развитие единойгосударственной системы регистрации прав и кадастрового учетанедвижимости (2014 - 2019 годы)", утвержденной постановлениемПравительства Российской Федерации от 10.10.2013 N 903, в рамкахнаправления, касающегося создания условий для веденияГосударственного кадастра недвижимости и Единого государственногореестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронномвиде, планируется объединение Единого государственного реестра правна недвижимое имущество и сделок с ним и Государственного кадастранедвижимости в единый государственный реестр объектов недвижимости. Полномочия по осуществлению муниципального земельного контроляпредоставлены органам городских округов и поселений статьей 72Земельного кодекса Российской Федерации, пунктом 20 части 1 статьи14 и пунктом 26 части 1 статьи 16 Закона N 131-ФЗ. Муниципальныйземельный контроль осуществляется в порядке, установленномнормативными правовыми актами органов местного самоуправления.Например, Советом депутатов городского поселения ОдинцовоОдинцовского муниципального района Московской области приняторешение от 27.11.2013 N 4/56 "Об утверждении Положения о порядкеосуществления муниципального земельного контроля на территориигородского поселения Одинцово Одинцовского муниципального районаМосковской области", согласно которому объектом контроля являютсявсе земли, находящиеся в границах городского поселения Одинцово,независимо от ведомственной принадлежности и формы собственности, втом числе земли, находящиеся в федеральной собственности исобственности Московской области. Муниципальный земельный контрольосуществляется в форме проверок использования земель юридическимилицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами, в том числеза соблюдением порядка, исключающего использование земельныхучастков без оформленных в установленном порядкеправоустанавливающих документов. По результатам проверок, при обнаружении нарушенийземлепользователями установленных правил использования земельныхучастков, могут быть оформлены акты соблюдения земельногозаконодательства, а материалы проверок переданы на рассмотрение втерриториальный орган Федеральной службы государственнойрегистрации, кадастра и картографии для последующего рассмотренияправонарушения в соответствии со статьей 7.1 Кодекса РоссийскойФедерации об административных правонарушениях (далее - КоАП). В результате анкетирования, проведенного в процессемониторинга, из муниципальных образований Московской областипоступила информация об оформленных в 2013 году в рамкахосуществления муниципального земельного контроля более 630 актовпроверки соблюдения земельного законодательства в частииспользования физическими лицами земельных участков без оформленныхв установленном порядке правоустанавливающих документов. Вместе с тем выявлен ряд проблем, препятствующих фактическойреализации полномочий органов местного самоуправления в сфереземельного контроля, из которых можно выделить следующие: в соответствии со статьей 23.12 КоАП органы местногосамоуправления не наделены правом рассмотрения дел обадминистративных правонарушениях, следовательно, правом составлятьпротоколы и постановления о привлечении к административнойответственности; отсутствует информация о собственнике земельного участка как осубъекте, в отношении которого проводится проверка; отсутствует информация о земельном участке как об объектепроверки; взаимодействие и обмен информацией с органами государственнойвласти (Федеральной налоговой службой, Федеральной службойгосударственной регистрации, кадастра и картографии) находится нанизком уровне. По результатам анкетирования можно отметить достаточно высокуюактивность органов местного самоуправления по осуществлениюинвентаризации земельных участков и объектов капитальногостроительства, расположенных на территории муниципальныхобразований. Данная работа позволяет привлечь к налогообложениюбольшее количество объектов. В качестве примера можно указать опытиспользования муниципальной геоинформационной системы в сельскомпоселении Успенское Одинцовского района Московской области. Целями"МунГИС "Успенское" являются: инвентаризация территории; формирование автоматических отчетов по отдельным проблематикамв программном комплексе МунГИС; направление отчетов для внесения данных в Росреестр и налоговуюинспекцию, постановка участков на кадастровый учет. В результате использование "МунГИС "Успенское" позволилоувеличить бюджет муниципального образования с 2009 по 2013 годы в 4раза. V. Выводы и предложения Рассмотрев материалы мониторинга, Комиссия отмечает следующее. Имущественное налогообложение физических лиц представляетзначительную составляющую доходной части бюджетов муниципальныхобразований. В целях организации взимания налогов на недвижимостьфизических лиц в целом разработана и принята необходимая нормативнаяправовая база. Вместе с тем имеется ряд особенностей. Так, в отличиеот развитых налоговых систем зарубежных государств, в налоговойсистеме Российской Федерации основные полномочия поадминистрированию имущественного налогообложения физических лицзакреплены за налоговыми органами Российской Федерации. При этомналоговые органы в целях реализации закрепленных полномочийиспользуют информационные ресурсы баз данных иных органовгосударственной власти Российской Федерации. Принципы построенияинформационных баз данных далеко не всегда учитывают налоговыетребования. В связи с этим особую важность приобретает необходимостьболее четкой проработки нормативных правовых норм налоговой системыРоссийской Федерации. Комиссия вносит следующие предложения по совершенствованиюзаконодательства в указанной сфере правоотношений: считать целесообразной разработку проекта законодательнойинициативы Московской областной Думы по проекту федерального закона,предусматривающего установление на 2014 год коэффициента-дефляторапо налогу на имущество физических лиц; разработать проект законодательной инициативы Московскойобластной Думы по внесению изменений в федеральное законодательство,предусматривающий взимание налогов на имущество физических лиц, пообъектам налогообложения у которых не установлена инвентаризационнаястоимость; отметить актуальность проблемы уточнения порядка предоставленияналоговых льгот в части сроков предоставления документов,подтверждающих право налогоплательщиков на льготу по имущественнымналогам. Считать целесообразной разработку проекта законодательнойинициативы Московской областной Думы по проекту федерального закона,предусматривающего решение указанной проблемы.