Закон Московской области от 13.02.1998 № 6/98-ОЗ
Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН от 13 февраля 1998 г. N 6/98-ОЗ Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области (В редакции законов Московской области от 26.12.2000 г. N 104/2000-ОЗ; от 06.11.2001 г. N 169/2001-ОЗ; от 24.11.2001 г. N 188/2001-ОЗ) Принят решением Московской областной Думы от 4 февраля 1998 г. N 4/5 Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие приприменении упрощенной системы налогообложения для субъектов малогопредпринимательства - юридических лиц (далее - "организации") ифизических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица (далее - "индивидуальныепредприниматели") на территории Московской области в соответствиис Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства". Статья 1. Основные понятия 1. Под упрощенной системой налогообложения понимается: а) для организаций - замена уплаты совокупности установленныхзаконодательством федеральных, областных и местных налогов исборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатамхозяйственной деятельности организаций за отчетный период; б) для индивидуальных предпринимателей - замена уплатыустановленного законодательством Российской Федерации налога надоходы физических лиц, полученный от осуществляемойпредпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента назанятие данной деятельностью. (В редакции Закона Московской областиот 24.11.2001 г. N 188/2001-ОЗ) 2. Под субъектами малого предпринимательства, применяющимиупрощенную систему налогообложения (далее - "субъекты упрощеннойсистемы налогообложения"), в целях настоящего Закона понимаютсяорганизации и индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками на территории Московской области всоответствии с действующим законодательством и подпадающие поддействие настоящего Закона. 3. Патент - официальный документ, удостоверяющий правоприменения субъектами малого предпринимательства упрощеннойсистемы налогообложения, а также учета и отчетности. Статья 2. Общие положения 1. Действие упрощенной системы налогообложенияраспространяется на индивидуальных предпринимателей и организациис предельной численностью работающих (включая работающих подоговорам-подрядам и иным договорам гражданско-правовогохарактера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой имидеятельности. Предельная численность работающих для организаций включаетчисленность работающих в их филиалах и подразделениях. 2. Субъекты малого предпринимательства вправе перейти наупрощенную систему налогообложения, если в течение года,предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления навыдачу патента, совокупный размер валовой выручки такогоналогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимальногоразмера оплаты труда, установленного законодательством РоссийскойФедерации на первый день квартала, в котором произошла подачазаявления на выдачу патента. Для предприятий, осуществляющих заготовительную, торговую иснабженческо-сбытовую деятельность, в качестве валовой выручкиприменяется соответствующий годовой оборот. 3. Для организаций, применяющих упрощенную системуналогообложения, сохраняется действующий порядок уплаты таможенныхплатежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений вгосударственные социальные внебюджетные фонды. (В редакции Закона Московской областиот 06.11.2001 г. N 169/2001-ОЗ) 4. Под действие упрощенной системы налогообложения неподпадают организации, занятые производством подакцизнойпродукции; организации, созданные на базе ликвидированныхструктурных подразделений действующих организаций, а такжекредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды,профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятияигорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъектыдругих категорий, для которых Министерством финансов РоссийскойФедерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета иотчетности. При этом не разрешается переход на упрощенную системуналогообложения, если вышеуказанные виды деятельности являютсялишь одним из направлений деятельности организации. 5. Упрощенная система налогообложения субъектов малогопредпринимательства в Московской области применяется наряду спринятой ранее системой налогообложения, предусмотреннойдействующим законодательством. Перевод на упрощенную систему налогообложения субъектовмалого предпринимательства осуществляется только при отсутствии уних просроченной задолженности по уплате налогов и иныхобязательных платежей за предыдущий отчетный период. 6. Настоящий Закон действует на всей территории Московскойобласти в отношении организаций, применяющих упрощенную системуналогообложения, независимо от их организационно-правовой формы иформы собственности. (В редакции Закона Московской областиот 25.10.2000 г. N 67/2000-ОЗ) 7. Право выбора системы налогообложения, включая переход купрощенной системе или возврат к принятой ранее системе,предоставляется субъектам малого предпринимательства надобровольной основе в порядке, предусмотренном действующимзаконодательством. Статья 3. Объекты налогообложения организаций в упрощеннойсистеме налогообложения 1. Выбор объекта обложения единым налогом организаций зависитот того, к какой категории по виду деятельности относится даннаяорганизация. 2. В качестве объекта налогообложения единым налогоморганизаций устанавливается: а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал,полугодие, 9 месяцев, год), если организация осуществляет своюдеятельность в следующих отраслях: - производство и переработка сельскохозяйственной продукции; - производство продовольственных товаров; - производство товаров народного потребления; - производство лекарственных и других медицинских препаратов,медицинских изделий и техники; - оказание бытовых услуг населению; - природоохранная деятельность; - оказание туристских и экскурсионных услуг на территорииМосковской области; - строительство, реконструкция, капитальный ремонт иэксплуатация объектов жилищного фонда и культурно-бытовогоназначения; - благоустройство, обращение с отходами (кроме образованияотходов); - транспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузовна территории Московской области; - наука и научное обслуживание; - здравоохранение, физическая культура, социальноеобеспечение; - информационно-вычислительное обслуживание; - образование, культура, искусство; - оказание услуг связи; ремонт и техническое обслуживаниесельскохозяйственных машин; б) валовая выручка, полученная за отчетный период (квартал,полугодие, 9 месяцев, год), если организация осуществляет своюдеятельность в следующих отраслях: - торговля и общественное питание; - общая коммерческая деятельность по обеспечениюфункционирования рынка; - при осуществлении деятельности в других отраслях. 3. Вид деятельности организации определяется по тому видудеятельности, доля выручки от которого составляет не менее 70процентов в сумме валовой выручки. Отнесение организаций к определенному виду деятельностипроизводится согласно Общероссийскому классификатору отраслейнародного хозяйства (ОКОНХ) и Общероссийскому классификатору услугнаселению (ОКУН), утвержденными в соответствии с действующимзаконодательством. При наличии у организации нескольких видов деятельности,каждый из которых составляет менее 70 процентов в сумме валовойвыручки организации, в качестве объекта налогообложенияустанавливается валовая выручка, за исключением случаев, когда всевиды деятельности относятся к подпункту "а" пункта 2 настоящейстатьи и в совокупности составляют не менее 70 процентов в суммеваловой выручки. Статья 4. Ставки и порядок уплаты единого налога 1. Ставки единого налога, подлежащего зачислению вконсолидированный бюджет Московской области, устанавливаются взависимости от объекта налогообложения в следующих размерах: а) при налогообложении совокупного дохода - 20 процентов; б) при налогообложении валовой в ручки - 6,67 процента. 2. Единый налог, рассчитываемый от совокупного дохода,зачисляется: - в областной бюджет по ставке 7 процентов; - в местный бюджет (по месту постановки организации наналоговый учет) по ставке 13 процентов. 3. Единый налог, рассчитываемый от валовой выручки,зачисляется: - в областной бюджет по ставке 2,33 процента; - в местный бюджет (по месту постановки организации наналоговый учет) по ставке 4,34 процента. 4. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовойвыручки) организации представляется в налоговый орган по меступостановки организации на налоговый учет не позднее 20-го числамесяца, следующего за отчетным периодом. Платежи единого налога, исчисленные по расчету за отчетныйпериод нарастающим итогом с начала текущего года (но не ранееначала квартала, в котором осуществлен переход организации наупрощенную систему налогообложения), уплачиваются ежеквартально до20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 5. Органы местного самоуправления вправе предоставлятьналоговые льготы для отдельных категорий плательщиков единогоналога в части средств, зачисляемых в местные бюджеты, которыеустанавливаются исходя из приоритетов и целесообразности развитиятерритории соответствующего муниципального образования. Статья 5. Порядок приобретения патента на право примененияупрощенной системы налогообложения 1. Патент выдается сроком на один календарный год налоговымиорганами по месту постановки субъекта малого предпринимательствана налоговый учет по заявлению субъекта, подаваемому не ранее 3месяцев и не позднее чем за один месяц до перехода на упрощеннуюсистему налогообложения. Субъекты малого предпринимательства считаются субъектамиупрощенной системы налогообложения, начиная с квартала, следующегоза тем, в котором подано заявление на выдачу патента, до концатекущего календарного года. Вновь созданные субъекты малого предпринимательства, подавшиезаявление на право применения упрощенной системы налогообложения,считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, начиная стого квартала, в котором была произведена их государственнаярегистрация. 2. Выплата годовой стоимости патента осуществляетсясубъектами упрощенной системы налогообложения ежеквартально до20-го числа первого месяца квартала в размере 25 процентов от егостоимости. Для вновь созданных субъектов малого предпринимательства идля созданных ранее, но принявших решение о переходе на упрощеннуюсистему в течение календарного года, стоимость патента зависит отдаты перехода на упрощенную систему налогообложения и составляет: - 100% годовой стоимости патента, если переход осуществлен сI квартала; - 75% годовой стоимости патента, если переход осуществлен соII квартала; - 50% годовой стоимости патента, если переход осуществлен сIII квартала; - 25% годовой стоимости патента, если переход осуществлен сIV квартала. 3. Перерасчет стоимости патента по полученному годовомусовокупному доходу не производится. Статья 6. Стоимость патента, уплачиваемая организациями 1. Стоимость патента, уплачиваемая организациями, зависит отвида осуществляемой деятельности. 2. Организациям, осуществляющим свою деятельность в отраслях,указанных в подпункте "а" пункта 2 статьи 3 настоящего Закона,патент выдается бесплатно. В случае если организация осуществляет свою деятельность вотраслях, не предусмотренных в подпункте "а" пункта 2 статьи 3настоящего Закона, годовая стоимость патента составляет 200минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательствомРоссийской Федерации на дату подачи заявления на выдачу патента. 3. Выплата годовой стоимости патента производитсяорганизациями поквартально. Единый налог, подлежащий уплате в бюджет по расчету заотчетный период, определяется с учетом квартальных выплатстоимости патента, поступивших за этот период и засчитываемых всчет обязательств по уплате данного налога. 4. Годовая стоимость патента, уплачиваемая организациями вчасти средств, поступающих в консолидированный бюджет Московскойобласти, подлежит зачислению: - 35 процентов от суммы годовой стоимости патента, подлежащейуплате в консолидированный бюджет Московской области, зачисляетсяв областной бюджет; - 65 процентов от суммы годовой стоимости патента, подлежащейуплате в консолидированный бюджет Московской области, зачисляетсяв местный бюджет, по месту постановки организации на налоговыйучет. Статья 7. Стоимость патента, уплачиваемая индивидуальнымипредпринимателями 1. Стоимость патента, уплачиваемая индивидуальнымипредпринимателями, является фиксированным платежом, заменяющимуплату подоходного налога на доход, полученный отпредпринимательской деятельности, и зависит от вида осуществляемойдеятельности. 2. Годовая стоимость патента исчисляется исходя изминимального размера оплаты труда, установленногозаконодательством Российской Федерации на дату подачи заявления навыдачу патента с учетом коэффициента кратности согласно приложениюк настоящему Закону. Изменение стоимости патента для категорий индивидуальныхпредпринимателей может производиться только начиная с новогокалендарного года. 3. Годовая стоимость патента индивидуальных предпринимателейподлежит зачислению в местные бюджеты по месту их постановки наналоговый учет. 4. (Исключен - Закон Московской областиот 24.11.2001 г. N 188/2001-ОЗ) 5. Органы местного самоуправления вправе предоставлять льготыв виде снижения стоимости патента для отдельных категорийплательщиков, которые устанавливаются исходя из приоритетов ицелесообразности развития территории соответствующегомуниципального образования. Льготы по снижению стоимости патента отдельным физическимлицам не предоставляются. 6. Отнесение деятельности, осуществляемой индивидуальнымипредпринимателями, к определенному виду производится согласноОбщероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ)и Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН),утвержденным в соответствии с действующим законодательством. (Дополнен - Закон Московской областиот 27.12.2000 г. N 106/2000-ОЗ) Статья 8. Порядок оплаты патента субъектами малогопредпринимательства, использующими упрощенную системуналогообложения и осуществляющими несколько видов деятельности 1. Организации (в том числе и вновь созданные),осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные): а) получают патент бесплатно, если они осуществляют своюдеятельность в отраслях, указанных в подпункте "а" пункта 2 статьи3 настоящего Закона; б) уплачивают стоимость патента в размере 200 минимальныхразмеров оплаты труда, установленных законодательством РоссийскойФедерации на дату подачи заявления на выдачу патента, если ониосуществляют деятельность в отраслях, не предусмотренных вподпункте "а" пункта 2 статьи 3 настоящего Закона. В случае если многопрофильная организация занимается хотя быодним из видов деятельности, не предусмотренным в подпункте "а"пункта 2 статьи 3 настоящего Закона, она уплачивает стоимостьпатента, установленную подпунктом "б" настоящей статьи (200минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательствомРоссийской Федерации на дату подачи заявления на выдачу патента). 2. При занятии гражданами одновременно несколькими видамипредпринимательской деятельности патент должен быть оплаченотдельно по каждому виду такой деятельности с соответствующимиразмерами стоимости каждого из патентов. Статья 9. Переход с упрощенной системы налогообложения кпринятой ранее системе налогообложения 1. Субъекты упрощенной системы налогообложения добровольнопереходят на принятую ранее систему налогообложения с началаочередного календарного года. 2. Заявление об отказе от применения упрощенной системыналогообложения подается субъектом упрощенной системыналогообложения в налоговые органы не позднее чем за 15 дней дозавершения текущего календарного года. 3. Субъекты упрощенной системы налогообложения переходят напринятую ранее систему налогообложения с квартала, следующего заотчетным кварталом, в случае превышения предельной численностиработающих, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 2настоящего Закона, а также в случае если организация приняларешение об осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 4статьи 2 настоящего Закона, после перехода на упрощенную системуналогообложения. Статья 10. Ответственность субъектов упрощенной системыналогообложения 1. Ответственность субъектов упрощенной системыналогообложения за нарушение норм настоящего Закона наступает всоответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации", Законом Российской Федерации "ОГосударственной налоговой службе Российской Федерации", другиминормативными правовыми актами Российской Федерации и Московскойобласти. 2. При возобновлении патента в результате его утратывзыскивается штраф в размере половины стоимости патента. 3. Штраф за утрату патента подлежит зачислению в местныйбюджет по месту постановки субъекта упрощенной системы наналоговый учет. Статья 11. Заключительные положения 1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1998 года. 2. Признать утратившим силу от 10.07.96 N 10/98. И.о. губернатора Московской области В.В.Семаев Приложение к Закону Московской области от 13 февраля 1998 г. N 6/98-ОЗ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (В редакции Закона Московской областиот 24.11.2001 г. N 188/2001-ОЗ)+---------------------------------------------------+------------+|Вид предпринимательской |Годовая ||деятельности |стоимость || |патента, || |кратная || |размеру || |минимальной || |месячной || |оплаты труда|+---------------------------------------------------+------------+|1. Сфера кустарно - ремесленных промыслов | || | ||1.1. Изготовление обуви | 23 ||1.2. Изготовление одежды | 32 ||1.3. Изготовление головных уборов | 30 ||1.4. Изготовление меховых, швейных и | 24 || галантерейных изделий | ||1.5. Изготовление вязаных, вышитых изделий | 23 ||1.6. Изготовление мебели, столярных изделий | 60 ||1.7. Изготовление гончарных и керамических | 92 || изделий | ||1.8. Изготовление игрушек и сувениров | 10 ||1.9. Изготовление искусственных цветов и венков | 10 ||1.10. Изготовление рыболовных принадлежностей | 12 ||1.11. Изготовление надгробных памятников | 40 ||1.12. Изготовление шлакоблочных кирпичей, | 58 || бетонных блоков | ||1.13. Живопись | 23 ||1.14. Изготовление люстр | 81 ||1.15. Изготовление металлических дверей | 125 ||1.16. Изготовление товаров народного потребления | 51 ||1.17. Изготовление хлебобулочных изделий | 68 ||1.18. Изготовление инвентаря для животных | 58 ||1.19. Другие виды кустарно - ремесленных промыслов | 30 |+---------------------------------------------------+------------+| | ||2. Сфера бытового обслуживания населения | || | ||2.1. Строительство, ремонт, оборудование и | 181 || благоустройство жилых домов, садовых домиков, | || гаражей, квартир и других построек | ||2.2. Техническое обслуживание и ремонт | 120 || автомобилей и других транспортных средств | ||2.3. Ремонт металлоизделий | 40 ||2.4. Ремонт бытовых машин и приборов | 80 ||2.5. Ремонт радиотелевизионной аппаратуры | 30 ||2.6. Ремонт одежды | 23 ||2.7. Ремонт обуви | 20 ||2.8. Ремонт галантерейных изделий | 23 ||2.9. Ремонт часов | 20 ||2.10. Ремонт и настройка музыкальных инструментов | 69 ||2.11. Фотографирование | 73 ||2.12. Парикмахерские услуги | 43 ||2.13. Косметические услуги, не связанные с | 20 || лечебной и хирургической деятельностью | ||2.14. Стенографические, машинописные работы | 69 ||2.15. Транспортные услуги (за исключением | 160 || грузовых перевозок) | ||2.16. Грузовые перевозки | 131 ||2.17. Переплетные работы | 58 ||2.18. Граверные работы | 23 |||2.19. Звукозапись | 46 ||2.20. Прокат видеокассет | 50 ||2.21. Ремонт ювелирных изделий | 50 ||2.22. Видеосъемка | 40 ||2.23. Ремонт и обслуживание компьютеров | 120 ||2.24. Бурение на воду и строительство колодцев | 115 ||2.25. Другие виды деятельности в сфере бытового | 35 || обслуживания населения | |+---------------------------------------------------+------------+| | ||3. Социально - культурная сфера | || | ||3.1. Занятие преподавательской, репетиторской, | 30 || тренерской деятельностью | ||3.2. Обучение кройке, шитью, вязанию | 35 ||3.3. Обучение танцам и аккомпаниаторская | 30 || деятельность | ||3.4. Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов | 46 ||3.5. Врачебная деятельность, кроме | 23 || врачей - гомеопатов и наркологов | ||3.6. Врачи - гомеопаты и наркологи | 69 ||3.7. Оказание врачебной стоматологической помощи: | || а) лечение | 46 || б) протезирование | 70 ||3.8. Услуги, оказываемые средним медицинским | 23 || персоналом | || (кроме зубных техников и массажистов) | ||3.9. Выполнение работ зубного техника | 35 ||3.10. Лечебно - оздоровительный массаж | 200 ||3.11. Ветеринарные услуги | 45 ||3.12. Услуги переводчика | 69 ||3.13. Оказание услуг в области нетрадиционной | 46 || медицины | ||3.14. Распространение путевок | 69 ||3.15. Экскурсионные услуги | 23 ||3.16. Туристские услуги | 115 ||3.17. Психологическая помощь | 23 ||3.18. Другие виды деятельности в | 35 || социально - культурной сфере | |+---------------------------------------------------+------------+| | ||4. Другие виды предпринимательской деятельности | || | ||4.1. Торговая деятельность | 258 ||4.2. Выращивание и продажа аквариумных рыбок | 23 || и декоративных птиц | ||4.3. Заготовка и продажа зоокормов | 12 ||4.4. Услуги по регистрации фирм | 81 ||4.5. Аудиторская деятельность, составление | 333 || бухгалтерской и другой отчетности | ||4.6. Техническое обслуживание средств связи | 115 ||4.7. Оказание ритуальных услуг | 100 ||4.8. Научно - исследовательские работы | 60 ||4.9. Реклама, маркетинг | 70 ||4.10. Посреднические услуги | 242 ||4.11. Охранные услуги | 125 | |4.12. Пусконаладочные работы | 58 ||4.13. Демонстрация и реализация косметической | 46 || продукции | ||4.14. Юридические услуги | 84 ||4.15. Разработка и внедрение | 50 || программно - технических средств | ||4.16. Сельскохозяйственная деятельность | 35 ||4.17. Организация общепита | 217 ||4.18. Деятельность арбитражных управляющих | 100 ||4.19. Сдача в аренду (субаренду) движимого | 100 || и недвижимого имущества | ||4.20. Деятельность страховых агентов и страховых | 242 || брокеров | ||4.21. Другие виды предпринимательской деятельности | 58 |+---------------------------------------------------+------------+