Закон Московской области от 23.07.1996 № 44/96-ОЗ
Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН от 23 июля 1996 года N 44/96-ОЗ Утратил силу - Закон Московской области от 13.02.98 г. N 6/98-ОЗ Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области Принят решением Московской областной Думы от 10.07.96 г. N 10/98 Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие приприменении упрощенной системы налогообложения для субъектов малогопредпринимательства - юридических лиц (далее - «организации») ифизических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица (далее - «индивидуальныепредприниматели») на территории Московской области в соответствии сФедеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ «Об упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства». Статья 1. Основные понятия 1. Под упрощенной системой налогообложения понимается: а) для организаций - замена уплаты совокупности установленныхзаконодательством федеральных, областных и местных налогов и сборовуплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственнойдеятельности организаций за отчетный период; б) для индивидуальных предпринимателей - замена уплатыустановленного законодательством Российской Федерации подоходногоналога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательскойдеятельности, уплатой стоимости патента на занятие даннойдеятельностью. 2. Под субъектами малого предпринимательства, применяющихупрощенную систему налогообложения (далее - «субъекты упрощеннойсистемы налогообложения») в целях настоящего Закона понимаютсяорганизации и индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками на территории Московской области в соответствиис действующим законодательством и подпадающие под действиенастоящего Закона. 3. Патент - официальный документ, удостоверяющий правоприменения субъектами малого предпринимательства упрощенной системыналогообложения, а также учета и отчетности. Статья 2. Общие положения 1. Действие упрощенной системы налогообложенияраспространяется на индивидуальных предпринимателей и организации спредельной численностью работающих (включая работающих по договорамподряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15человек не зависимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включаетчисленность работающих в их филиалах и подразделениях. 2. Субъекты малого предпринимательства вправе перейти наупрощенную систему налогообложения, если в течение года,предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления навыдачу патента, совокупный размер валовой выручки такогоналогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимальногоразмера оплаты труда, установленного законодательством РоссийскойФедерации на первый день квартала, в котором произошла подачазаявления на выдачу патента. Для предприятий, осуществляющих заготовительную, торговую иснабженческо-сбытовую деятельность в качестве валовой выручкиприменяется соответствующий годовой оборот. 3. Для организаций, применяющих упрощенную системуналогообложения, сохраняется действующий порядок уплаты таможенныхплатежей, государственных пошлин, налога на приобретениеавтотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений вгосударственные социальные внебюджетные фонды. 4. Под действие упрощенной системы налогообложения неподпадают организации, занятые производством подакцизной продукции,организации, созданные на базе ликвидированных структурныхподразделений действующих организаций, а также кредитныеорганизации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональныеучастники рынка ценных бумаг, предприятия игорного иразвлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий,для которых Министерством финансов Российской Федерации установленособый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности. При этом не разрешается переход на упрощенную системуналогообложения и в том числе, если вышеуказанные виды деятельностиявляются лишь одним из направлений деятельности организации. 5. Упрощенная система налогообложения субъектов малогопредпринимательства Московской области применяется наряду спринятой ранее системой налогообложения, предусмотреннойдействующим законодательством. 6. Настоящий Закон действует на всей территории Московскойобласти в отношении субъектов малого предпринимательства,применяющих упрощенную систему налогообложения, независимо от ихорганизационно-правовой формы и формы собственности. 7. Право выбора системы налогообложения, включая переход купрощенной системе или возврат к принятой ранее системе,предоставляется субъектам малого предпринимательства надобровольной основе в порядке, предусмотренном действующимзаконодательством. Статья 3. Объекты налогообложения организаций в упрощеннойсистеме налогообложения 1. Выбор объекта обложения единым налогом организаций зависитот того, к какой категории по виду деятельности относится даннаяорганизация. 2. В качестве объекта налогообложения единым налогоморганизаций устанавливается: а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал,полугодие, 9 месяцев, год), если организация осуществляет своюдеятельность в следующих отраслях: - промышленность; - сельское хозяйство; - строительство; - транспорт; - информационно-вычислительное обслуживание; - жилищно-коммунальное хозяйство и непроизводственные видыбытового обслуживания населения; - наука и научное обслуживание; - народное образование, культура, искусство; - здравоохранение, физическая культура, социальноеобеспечение; б) валовая выручка, полученная за отчетный период (квартал,полугодие, 9 месяцев, год), если организация осуществляет своюдеятельность в следующих отраслях: - торговля и общественное питание; - общая коммерческая деятельность по обеспечениюфункционирования рынка; - при осуществлении деятельности в других отраслях. 3. Вид деятельности организации определяется по тому видудеятельности, доля выручки от которого составляет не менее 70процентов в сумме валовой выручки, исчисленной в соответствии сзафиксированной учетной политикой данной организации. Отнесение организаций к определенному виду деятельностипроизводится согласно Классификатору отраслей народного хозяйства(ОКОНХ), утвержденному в соответствии с действующимзаконодательством. При наличии у организации нескольких видов деятельности,каждый из которых составляет менее 70 процентов в сумме валовойвыручки, организации в качестве объекта налогообложенияустанавливается валовая выручка, за исключением случаев, когда всевиды деятельности относятся к подпункту «а» пункта 2 настоящейстатьи и в совокупности составляют не менее 70 процентов в суммеваловой выручки. Статья 4. Ставки и порядок уплаты единого налога 1. Ставки единого налога, подлежащего зачислению вконсолидированный бюджет Московской области, устанавливаются взависимости от объекта налогообложения в следующих размерах: а) при налогообложении совокупного дохода - 20 процентов; б) при налогообложении валовой выручки - 6,67 процента. 2. Единый налог, рассчитываемый от совокупного дохода,зачисляется: - в областной бюджет по ставке 7 процентов; - в местный бюджет (по месту постановки организации наналоговый учет) по ставке 13 процентов. 3. Единый налог, рассчитываемый от валовой выручки,зачисляется: - в областной бюджет по ставке 2,33 процента; - в местный бюджет (по месту постановки организации наналоговый учет) по ставке 4,34 процента. 4. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовойвыручки) организации представляется в налоговый орган по меступостановки организации на налоговый учет не позднее 15 числамесяца, следующего за отчетным периодом. Платежи единого налога, исчисленные по расчету за отчетныйпериод нарастающим итогом с начала текущего года (но не ранееначала квартала, в котором осуществлен переход организации наупрощенную систему налогообложения) уплачиваются ежеквартально до20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 5. Органы местного самоуправления вправе предоставлятьналоговые льготы для отдельных категорий плательщиков единогоналога в части средств, зачисляемых в местные бюджеты, которыеустанавливаются исходя из приоритетов и целесообразности развитиятерритории. Статья 5. Порядок приобретения патента на правопримененияупрощенной системы налогообложения 1. Патент выдается сроком на один календарный год налоговымиорганами по месту постановки субъекта малого предпринимательства наналоговый учет по заявлению субъекта, подаваемому не ранее 3месяцев и не позднее, чем за один месяц до перехода на упрощеннуюсистему. Субъекты малого предпринимательства считаются субъектамиупрощенной системы налогообложения, начиная с квартала, следующегоза тем, в котором подано заявление на выдачу патента, до концатекущего календарного года. Вновь созданные субъекты малого предпринимательства, подавшиезаявление на право применения упрощенной системы налогообложения,считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, начиная стого квартала, в котором произошла их государственная регистрация. 2. Выплата годовой стоимости патента осуществляется субъектамиупрощенной системы налогообложения ежеквартально до 20 числапервого месяца квартала в размере 25 процентов от его стоимости. Для вновь созданных субъектов малого предпринимательства и длясозданных ранее, но принявших решение о переходе на упрощеннуюсистему в течение календарного года, стоимость патента зависит отдаты перехода на упрощенную систему налогообложения и составляет: - 100% годовой стоимости патента, если переход осуществлен с 1квартала; - 75% годовой стоимости патента, если переход осуществлен со 2квартала; - 50% годовой стоимости патента, если переход осуществлен с 3квартала; - 25% годовой стоимости патента, если переход осуществлен с 4квартала. 3. Перерасчет стоимости патента по полученному годовомусовокупному доходу не производится. Статья 6. Стоимость патента, уплачиваемая организациями 1. Стоимость патента, уплачиваемая организациями, зависит отвида осуществляемой деятельности. 2. Годовая стоимость патента, уплачиваемая организациями,составляет 100 минимальных размеров оплаты труда, установленныхзаконодательством Российской Федерации на дату подачи заявления навыдачу патента для организаций, осуществляющих свою деятельность в: - сельском хозяйстве; - науке и научном обслуживании; - здравоохранении, физической культуре, социальномобеспечении; - народном образовании, культуре и искусстве. В случае, если организация осуществляет свою деятельность вдругих отраслях, стоимость патента составляет 300 минимальныхразмеров оплаты труда, установленных законодательством РоссийскойФедерации на дату подачи заявления на выдачу патента. 2. Выплата годовой стоимости патента производитсяорганизациями поквартально. Единый налог, подлежащий уплате вбюджет по расчету за отчетный период, определяется с учетомквартальных выплат стоимости патента, поступивших за этот период изасчитываемых в счет обязательств по уплате данного налога. 4. Годовая стоимость патента, уплачиваемая организациями, вчасти средств поступающих в консолидированный бюджет Московскойобласти, подлежит зачислению: - 35 процентов от суммы годовой стоимости патента, подлежащейуплате в консолидированный бюджет Московской области, зачисляется вобластной бюджет; - 65 процентов от суммы годовой стоимости патента, подлежащейуплате в консолидированный бюджет Московской области, зачисляется вместный бюджет по месту постановки организации на налоговый учет. Статья 7. Стоимость патента, уплачиваемая индивидуальнымипредпринимателями 1. Стоимость патента, уплачиваемая индивидуальнымипредпринимателями, является фиксированным платежом, заменяющимуплату подоходного налога на доход, полученный отпредпринимательской деятельности и зависит от вида осуществляемойдеятельности. 2. Годовая стоимость патента исчисляется исходя их размераминимальной месячной оплаты труда, установленный законодательствомРоссийской Федерации на дату подачи заявления на выдачу патента сучетом коэффициента кратности согласно приложению к настоящемуЗакону. Изменение стоимости патента для категорий индивидуальныхпредпринимателей может производиться только начиная с новогокалендарного года. 3. Годовая стоимость патента индивидуальных предпринимателейподлежит зачислению в местные бюджеты по месту их постановки наналоговый учет. 4. При наличии патента сохраняется обязательное декларированиесовокупного годового дохода физических лиц в соответствии с ЗакономРоссийской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге сфизических лиц». 5. Органы местного самоуправления вправе предоставлять льготыв виде снижения стоимости патента для отдельных категорийплательщиков, которые устанавливаются исходя из приоритетов ицелесообразности развития территории. Льготы по снижению стоимости патента отдельным физическимлицам не предоставляются. Статья 8. Порядок оплаты патента субъектами малогопредпринимательства, использующими упрощенную системуналогообложения и осуществляющие несколько видов деятельности 1. Организации (в том числе и вновь созданные), осуществляющиенесколько видов деятельности (многопрофильные), уплачиваютстоимость патента: а) в размере 100 минимальных размеров оплаты труда,установленных законодательством Российской Федерации на дату подачизаявления на выдачу патента, если они осуществляют своюдеятельность в сельском хозяйстве, науке и научном обслуживании,здравоохранении, физической культуре, социальном обеспечении,народном образовании, культуре и искусстве; б) в размере 300 минимальных размеров оплаты труда,установленных законодательством Российской Федерации на дату подачизаявления на выдачу патента, если они осуществляют своюдеятельность в других отраслях. В случае, если многопрофильная организация занимается хотя быодним из видов деятельности, не предусмотренных в подпункте «а»настоящей статьи, она уплачивает стоимость патента, установленнуюдля организаций, осуществляющих свою деятельность в других отраслях(300 минимальных размеров оплаты труда, установленныхзаконодательством Российской Федерации на дату подачи заявления навыдачу патента). 3. При занятии гражданами одновременно несколькими видамипредпринимательской деятельности патент должен быть оплаченотдельно по каждому виду такой деятельности с соответствующимиразмерами стоимости каждого из патентов. Статья 9. Переход с упрощенной системы налогообложения кпринятой ранее системе налогообложения 1. Субъекты упрощенной системы налогообложения добровольнопереходят на принятую ранее систему налогообложения с началаочередного календарного года. 2. Заявление об отказе применения упрощенной системыналогообложения подается субъектом упрощенной системыналогообложения в налоговые органы не позднее, чем за 15 дней дозавершения текущего календарного года. 3. Субъекты упрощенной системы налогообложения переходят напринятую ранее систему налогообложения с квартала, следующего заотчетным кварталом в случае превышения предельной численностиработающих, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 2настоящего Закона, а также в случае, если организация приняларешение об осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 4статьи 2 настоящего Закона после перехода на упрощенную системуналогообложения. Статья 10. Ответственность субъектов упрощенной системыналогообложения 1. Ответственность субъектов упрощенной системыналогообложения за нарушение норм настоящего Закона наступает всоответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации», Законом Российской Федерации «ОГосударственной налоговой службе Российской Федерации», другиминормативными правовыми актами Российской Федерации и Московскойобласти. 2. При возобновлении патента в результате его утратывзыскивается штраф в размере половины стоимости патента. 3. Штраф за утрату патента подлежит зачислению в местныйбюджет по месту постановки субъекта упрощенной системы на налоговыйучет. Глава администрации Московской области А.С. Тяжлов Приложение к Закону Московской области от 23 июля 1996 г. N 44/96-ОЗ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТАдля индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Московской области ___________________________________________________________________ Вид предпринимательской деятельности Годовая стоимость патента, кратный размер минимальной месячной оплаты труда _____________________________________________________________________ 1. СФЕРА КУСТАРНО-РЕМЕСЛЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ 1.1. Изготовление обуви 10 1.2. Изготовление одежды 10 1.3. Изготовление головных уборов 10 1.4. Изготовление меховых, швейных и галантерейных изделий 10 1.5. Изготовление вязаных, вышитых изделий 10 1.6. Изготовление мебели, столярных изделий 10 1.7. Изготовление гончарных и керамических изделий 40 1.8. Изготовление игрушек и сувениров 5 1.9. Изготовление искусственных цветов и венков 5 1.10. Изготовление рыболовных принадлежностей 5 1.11. Изготовление надгробных памятников 20 1.12. Изготовление шлакоблочных кирпичей, бетонных блоков 25 1.13. Живопись 10 1.14. Изготовление люстр 35 1.15. Изготовление металлических дверей 50 1.16. Изготовление товаров народного потребления 25 1.17. Изготовление хлебобулочных изделий 5 1.18. Изготовление инвентаря для животных 25 1.19. Другие виды кустарно-ремесленных промыслов 15 II. СФЕРА БЫТОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ 2.1. Строительство, ремонт, оборудование и благоустройство садовых домиков, гаражей и других построек 50 2.2. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей и других транспортных средств 50 2.3. Ремонт металлоизделий 20 2.4. Ремонт бытовых машин и приборов 40 2.5. Ремонт радиотелевизионной аппаратуры 15 2.6. Ремонт одежды 10 2.7. Ремонт обуви 10 2.8. Ремонт галантерейных изделий 10 2.9. Ремонт часов 10 2.10. Ремонт и настройка музыкальных инструментов 30 2.11. Фотографирование 10 2.12. Парикмахерские услуги 10 2.13. Косметические услуги, не связанные с лечебной и хирургической деятельностью 10 2.14. Стенографические, машинописные работы 30 2.15. Транспортное обслуживание граждан владельцами личных автомобилей и других транспортных средств 50 2.16. Переплетные работы 25 2.17. Граверные работы 10 2.18. Звукозапись 20 2.19. Прокат видеокассет 25 2.20. Ремонт ювелирных изделий 25 2.21. Видеосъемка 20 2.22. Ремонт и обслуживание компьютеров 25 2.23. Другие виды деятельности в сфере бытового обслуживания населения 15 III. СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНАЯ СФЕРА 3.1. Занятие преподавательской, репетиторской, тренерской деятельностью 15 3.2. Обучение кройке, шитью, вязанию 15 3.3. Обучение танцам и аккомпаниаторская деятельность 15 3.4. Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов 20 3.5. Врачебная деятельность, кроме врачей гомеопатов и наркологов 10 3.6. Врачи гомеопаты и наркологи 30 3.7. Оказание врачебной стоматологической помощи: а) лечение 20 б) протезирование 30 3.8. Услуги, оказываемые средним медицинским персоналом (кроме зубных техников и массажистов) 10 3.9. Выполнение работ зубного техника 15 3.10. Лечебно-оздоровительный массаж 50 3.11. Ветеринарные услуги 20 3.12. Услуги переводчика 30 3.13. Оказание услуг в области нетрадиционной медицины 20 3.14. Распространение путевок 30 3.15. Экскурсионная деятельность 10 3.16. Туристическая деятельность 50 3.17. Психологическая помощь 10 3.18. Другие виды деятельности в социально-культурной сфере 15 IV. ДРУГИЕ ВИДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4.1. Торгово-закупочная деятельность 50 4.2. Выращивание и продажа аквариумных рыбок и декоративных птиц 10 4.3. Заготовка и продажа зоокормов 5 4.4. Услуги по регистрации фирм 35 4.5. Услуги по страхованию 30 4.6. Аудиторская деятельность 50 4.7. Техническое обслуживание средств связи 50 4.8. Оказание ритуальных услуг 30 4.9. Научно-исследовательские работы 30 4.10. Реклама, маркетинг 35 4.11. Посреднические услуги 35 4.12. Охранные услуги 50 4.13. Пуско-наладочные работы 25 4.14. Демонстрация и реализация косметической продукции 20 4.15. Юридические услуги 30 4.16. Разработка и внедрение программно- технических средств 20 4.17. Другие виды предпринимательской деятельности 25 ------------------------------------------------------------------