Распоряжение Администрацю Губернатора Московской области от 28.12.2017 № 393-РАГ
Об утверждении Порядка осуществления Администрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового контроля и Порядка осуществления Администрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового аудита
АДМИНИСТРАЦИЯГУБЕРНАТОРА
МОСКОВСКОЙОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 28 декабря2017 г. № 393-РАГ
Об утвержденииПорядка осуществления Администрацией Губернатора Московской области внутреннегофинансового контроля и Порядка осуществления Администрацией ГубернатораМосковской области внутреннего финансового аудита
(Вредакции Распоряжения Администрации Губернатора Московской области от 28.08.2018 № 324-РАГ )
В соответствии со статьей 160.2-1Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановлением ПравительстваМосковской области от26.03.2014 № 192/8 «Об утверждении порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита и порядка осуществления ведомственного контроля в сферезакупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московскойобласти»:
1. Утвердить прилагаемые:
Порядок осуществления АдминистрациейГубернатора Московской области внутреннего финансового контроля;
Порядок осуществления АдминистрациейГубернатора Московской области внутреннего финансового аудита.
2. Признать утратившим силу приказАдминистрации Губернатора Московской области от 24.12.2015 № 184 «Обутверждении порядка осуществления Администрацией Губернатора Московской областивнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита».
3. Контроль за выполнением настоящегораспоряжения оставляю за собой.
Заместитель Председателя
Правительства Московской области -
руководитель Администрации Губернатора
Московской области М.М. Кузнецов
Утвержден
распоряжением Администрации
Губернатора Московской области
от 28 декабря 2017 г. № 393-РАГ
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯАДМИНИСТРАЦИЕЙ ГУБЕРНАТОРА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
(Вредакции Распоряжения Администрации Губернатора Московской области от28.08.2018 № 324-РАГ)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок осуществленияАдминистрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового контроля(далее - Порядок) устанавливает общие принципы и порядок действий поорганизации и осуществлению Администрацией Губернатора Московской области(далее - Администрация) внутреннего финансового контроля.
2. Внутренний финансовый контроль,осуществляемый Администрацией, направлен на:
соблюдение установленных в соответствиис бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативнымиправовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартови процедур составления и исполнения бюджета по доходам и расходам, включаярасходы на закупку работ, услуг для обеспечения государственных нужд,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
3. Задачами внутреннего финансовогоконтроля являются:
управление событиями, негативновлияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур и составляющих ихпроцессов (далее - бюджетные риски);
оперативное выявление, устранение ипресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а такжедействий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление Администрациейбюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств;
повышение экономности и результативностииспользования бюджетных средств путем принятия и реализации решений порезультатам внутреннего финансового контроля.
4. Бюджетные риски подразделяются на:
риски несоблюдения бюджетногозаконодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения;
риски несоблюдения принципаэффективности использования бюджетных средств;
риски несоблюдения законодательства опротиводействии коррупции в ходе выполнения внутренних бюджетных процедур;
риски недостиженияцелевых значений показателей качества финансового менеджмента, установленныхфинансовым органом соответствующего бюджета в целях проведения мониторинга(оценки) качества финансового менеджмента (за исключением показателей,отражающих несоблюдение бюджетного законодательства и принципа эффективностииспользования бюджетных средств).
5. Внутренний финансовый контрольосуществляется в Администрации в отношении следующих внутренних бюджетныхпроцедур:
составление и представление документов вМинистерство экономики и финансов Московской области, необходимых длясоставления и рассмотрения проекта бюджета Московской области, в том числереестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
составление и представление документов вМинистерство экономики и финансов Московской области, необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам бюджета Московской области ирасходам бюджета Московской области;
составление, утверждение и ведениебюджетной росписи Администрации;
составление и направление документов вМинистерство экономики и финансов Московской области, необходимых дляформирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Московской области,доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств;
составление, утверждение, ведение иисполнение бюджетной сметы, свода бюджетных смет;
принятие и исполнение бюджетныхобязательств;
формирование и утверждение государственногозадания в отношении подведомственного государственного учреждения,предоставление субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственногозадания на оказание государственных услуг, субсидии на иные цели;
осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей в бюджет Московской области, пеней и штрафов по ним;
принятие решений о возврате излишнеуплаченных (взысканных) платежей в бюджет Московской области, а также процентовза несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взысканные суммы;
принятие решений о зачете (уточнении)платежей в бюджет Московской области;
ведение бюджетного учета, в том числепринятие к учету первичных учетных документов, проведение инвентаризациифинансовых активов и бюджетных обязательств;
составление и представление бюджетнойотчетности и сводной бюджетной отчетности;
исполнение судебных актов по искам кАдминистрации Губернатора Московской области, подведомственному казенномуучреждению;
распределение бюджетных ассигнований илимитов бюджетных обязательств подведомственному получателю бюджетных средств;
соблюдение условий и целейпредоставления иных межбюджетных трансфертов Администрации.
6. Субъектами внутреннего финансовогоконтроля в Администрации являются руководитель (заместитель руководителя),должностные лица, уполномоченные на осуществление действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур.
7. При осуществлении внутреннегофинансового контроля в Администрации производятся следующие контрольныедействия:
проверка оформления документов насоответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения;
санкционирование (авторизация) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);
сверка данных;
сбор и анализ информации о результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур.
8. Контрольные действия подразделяютсяна визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации ипроводятся путем изучения документов и операций в целях подтверждениязаконности и эффективности соответствия бюджетных процедур.
Автоматические контрольные действияосуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизациибез участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действиявыполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации сучастием должностных лиц.
9. К способам проведения контрольныхдействий относятся:
сплошной способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;
выборочный способ, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.
10. В Администрации используютсяследующие методы внутреннего финансового контроля - самоконтроль, контроль поуровню подчиненности, смежный контроль и контроль по уровню подведомственности.
11. Самоконтроль осуществляется сплошнымспособом должностным лицом в соответствии с его должностным регламентом присовершении им операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения бюджетных процедур) путем проведения контрольных действий каждойвыполняемой операции на соответствие бюджетному законодательству РоссийскойФедерации, иным нормативным правовым актам, регулирующим бюджетныеправоотношения, а также оценки причин и обстоятельств, негативно влияющих насовершение операции.
При наличии недостатков (нарушений)должностным лицом, осуществляющим самоконтроль, принимаются соответствующиедействия по их устранению.
12. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным или выборочным способом вышестоящими должностнымилицами Администрации в процессе исполнения их должностных обязанностей вотношении подчиненных должностных лиц.
В ходе такого контроля обеспечиваетсясвоевременность и правомерность выполнения подчиненными должностными лицамиопераций и действий, реализующих бюджетные полномочия Администрации какглавного распорядителя средств бюджета Московской области, главногоадминистратора доходов бюджета Московской области.
Результаты контроля по уровнюподчиненности оформляются отметкой (разрешительной надписью) на представленномдокументе (проекте документа), либо путем авторизации операций, осуществляемыхподчиненными должностными лицами, либо при наличии недостатков (нарушений), -заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранениянедостатков (нарушений) в установленный в заключении срок, либо соответствующимуказанием (надписью) на представленном документе (проекте документа).
13. Смежный контроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом руководителями структурных подразделенийАдминистрации путем согласования операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхдолжностными лицами других структурных подразделений Администрации.
14. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийАдминистрации сплошным способом в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями бюджетных средств, путем проведения контрольныхдействий, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам, при осуществленииАдминистрацией бюджетных процедур по согласованию (утверждению) представленныхподведомственными организациями документов (бюджетных смет, заявок на кассовыйрасход и иных).
Бюджетные процедуры,указанные в абзаце первом настоящего пункта, включаются в карту внутреннегофинансового контроля.
Результаты контроля поподведомственности, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящегопункта, оформляются соответствующей отметкой на документе (грифом утверждения,отметкой о согласовании) либо в случае наличия недостатков (нарушений) -отметкой о необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) в установленный срок, либо заключением о необходимости устранениянедостатков (нарушений).
Информация о результатахконтроля по подведомственности отражается в журнале учета результатоввнутреннего финансового контроля.
15. Обязанности и ответственностьдолжностных лиц Администрации, ее структурных подразделений, осуществляющихфункции внутреннего финансового контроля, закрепляются в должностныхрегламентах, положениях о структурных подразделениях, а также учетной политике.
16. Ответственность за организациювнутреннего финансового контроля несет руководитель, в структурныхподразделениях Администрации - заместители руководителя, курирующиесоответствующие подразделения в соответствии с распределением обязанностей.
II.Формирование, утверждение и актуализация карт
внутреннегофинансового контроля
17. Внутренний финансовый контрольАдминистрации осуществляется в соответствии с утверждаемой картой внутреннегофинансового контроля, составленной по форме согласно приложению 1 к настоящемуПорядку.
Карта внутреннего финансовогоконтроля формируется в Финансовом управлении Администрации.
Ответственным за формированиекарты внутреннего финансового контроля является ведущий бухгалтер отдела планирования,сводной бюджетной отчетности, финансового контроля Финансового управленияАдминистрации.
18. Карта внутреннего финансовогоконтроля представляет собой документ, содержащий перечень всех бюджетныхпроцедур, а также составляющих их процессов (операций, действий по формированиюдокументов, необходимых для осуществления бюджетных процедур) (далее -операции), направленных на реализацию бюджетных полномочий Администрации,уровни бюджетного риска в отношении указанных бюджетных процедур (операций), атакже данные о должностных лицах, ответственных за выполнение операции, срокахи (или) периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющихконтрольные действия, методах внутреннего финансового контроля, способах ипериодичности осуществления контрольных действий, а также иные необходимыеданные.
Карта внутреннего финансового контролядолжна охватывать все внутренние бюджетные процедуры, за результаты которыхотвечает соответствующее подразделение.
19. Карта внутреннего финансовогоконтроля формируется (актуализируется) до начала очередного финансового года иутверждается не позднее 25 декабря текущего года.
20. При формировании карты внутреннегофинансового контроля оцениваются бюджетные риски. Оценка бюджетных рисковсостоит в идентификации рисков. Идентификация рисков проводится путемпроведения анализа информации, указанной в представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях)внутреннего финансового аудита.
21. Каждый бюджетный риск оценивается покритерию «вероятность», характеризующему ожидание наступления события,негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию«последствия», характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потерирепутации (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента),существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетногозаконодательства, снижение показателя результативности (экономности)использования бюджетных средств.
22. Оценки по критерию «вероятность» икритерию «последствия» оцениваются в соответствии с нижеуказанной матрицейбюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствийустанавливается уровень риска (например, низкий, средний, высокий, оченьвысокий) согласно нижеприведенной таблице.
Таблица
МАТРИЦА ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОГО РИСКА
| Уровень по критерию «Вероятность» | Уровень по критерию «Последствия» | |||
| Низкий | Умеренный | Высокий | Очень высокий | |
| от 0 до 20% | Низкий | Низкий | Низкий | Средний |
| от 20 до 40% | Низкий | Низкий | Средний | Высокий |
| от 40 до 60% | Средний | Средний | Высокий | Очень высокий |
| от 60 до 80% | Средний | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
| от 80 до 100% | Высокий | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
23. Карта внутреннего финансовогоконтроля утверждается руководителем Администрации.
24. Актуализация карт внутреннегофинансового контроля в Администрации производится:
по результатам проведенного внутреннегофинансового контроля;
по результатам проверок, проведенных врамках внутреннего финансового аудита;
по результатам проверок, проведенныхорганами государственного финансового контроля;
в случае внесения изменений в бюджетноезаконодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты,регулирующие бюджетные правоотношения, внутренние стандарты, учетную политику,требующих изменения процессов осуществления бюджетных процедур;
на основании решения руководителяАдминистрации.
24.1. Актуализация(формирование) карты внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год до начала очередного финансового года.
Актуализация картывнутреннего финансового контроля в случаях, установленных пунктом 24 настоящегоПорядка, производится в срок, установленный решением руководителяАдминистрации.
25. Информация о результатахсамоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроля отражается вжурнале учета результатов внутреннего финансового контроля (далее - журнал внутреннего финансового контроля):
в отношении бюджетных процедур(операций), по которым в карте внутреннего финансового контроля указаны уровнибюджетного риска «средний», «высокий», «очень высокий»;
в отношении всех выявленных в результатепроведения внутреннего финансового контроля недостатков и (или) нарушений приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведений о причинах и обобстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению.
25.1. В случае выявлениянарушений бюджетного законодательства, за которые применяются мерыответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации,начальник Финансового управления Администрации представляет указаннуюинформацию руководителю Администрации не позднее одного рабочего дня,следующего за днем обнаружения нарушений.
III. Ведение, учет и хранение журнала внутреннего
финансового контроля
26. Ведение, учет и хранениежурнала внутреннего финансового контроля, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем, осуществляется в отделе планирования,сводной бюджетной отчетности, финансового контроля Финансового управленияАдминистрации по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
27. Ведение журнала внутреннегофинансового контроля осуществляется уполномоченными лицами путем занесениязаписей в журнал внутреннего финансового контроля на основании информации отдолжностных лиц, осуществляющих контрольные действия. Ведение журналавнутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений,установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений,составляющих государственную тайну.
28. Записи в журнал внутреннегофинансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий вхронологическом порядке.
28.1. Ответственным заведение, учет и хранение журнала внутреннего финансового контроля являетсястарший консультант отдела планирования, сводной бюджетной отчетности,финансового контроля Финансового управления Администрации.
Лицо, осуществившееконтрольное действие, не позднее дня, следующего за днем его совершения,предоставляет лицу, ответственному за ведение журнала, информацию о результатахтакого контрольного действия для внесения в журнал внутреннего финансовогоконтроля. Указанная информация вносится в журнал в тот же день.
29. Журнал внутреннего финансовогоконтроля формируется и брошюруется в хронологическом порядке. На обложкенеобходимо указать:
наименование подразделения,ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
название и порядковый номер папки(дела);
отчетный период: год, квартал (месяц);
начальный и последний номера журналовопераций.
30. Хранение журнала внутреннегофинансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими его защиту отнесанкционированных исправлений, утраты целостности содержащейся в неминформации и сохранность самих документов. Журнал внутреннего финансовогоконтроля хранится в бумажном виде. При хранении журнала внутреннего финансовогоконтроля в бумажном виде страницы должны быть пронумерованы, журнал завизированруководителем структурного подразделения.
31. Соблюдение требований к хранению журналаосуществляется лицом, ответственным за его формирование, до момента его сдачи вархив.
31.1. Срок хранения журналавнутреннего финансового контроля составляет 5 (пять) лет.
Раздел IV. СОСТАВЛЕНИЕ ИПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
32. Отчет о результатахвнутреннего финансового контроля (далее - Отчет) составляется в Финансовомуправлении Администрации с начала текущего года на основе данных журналавнутреннего финансового контроля, материалов проверок, проведенных приосуществлении контроля по подведомственности, а также решений, принятых поитогам их рассмотрения, по состоянию на 1 июля текущего года и на 1 январягода, следующего за отчетным, и предоставляется на бумажных носителях до 25числа месяца, следующего за отчетным периодом, на рассмотрение руководителюАдминистрации.
Ответственным за составлениеОтчета является заместитель начальника Финансового управления - заведующийотделом планирования, сводной бюджетной отчетности, финансового контроляФинансового управления Администрации.
33. По итогам рассмотренияОтчета руководителем Администрации принимаются решения с указанием срокавыполнения, направленные в том числе на:
проведение служебных провероки применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам;
направление должностных лиц,осуществляющих бюджетные процедуры, на повышение квалификации;
принятие мер посовершенствованию деятельности должностных лиц по осуществлению бюджетныхпроцедур и составляющих их процессов, операций и действий;
принятие мер, направленных наустранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих бюджетныепроцедуры;
изменение (актуализация)карты внутреннего финансового контроля;
изменение правовых актовАдминистрации, регламентирующих осуществление бюджетных процедур и составляющихопераций, в том числе внутренних стандартов;
проведение внеплановойаудиторской проверки в рамках осуществления внутреннего финансового аудита;
направление информации иматериалов по фактам, содержащим признаки состава административногоправонарушения, преступления соответственно в центральный исполнительный органгосударственной власти Московской области, уполномоченный на осуществлениевнутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы.
34. Отчет формируется поформе согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
К отчету прилагаетсяпояснительная записка, содержащая в том числе сведения:
о штатной численности ифактическом наличии должностных лиц, осуществляющих или участвующих восуществлении бюджетных процедур и (или) уполномоченных на осуществлениевнутреннего финансового контроля;
о проверяемых организациях;
о характере и видахвыявленных нарушений и недостатков;
о принятых и (или)предлагаемых мерах по устранению выявленных нарушений и недостатков, причинахих возникновения;
о должностных лицах,допустивших совершение нарушения;
о предложениях по проведениюслужебных проверок, применению мер ответственности, а также повышениюквалификации должностных лиц, допустивших нарушения;
о предложениях поактуализации карты внутреннего финансового контроля;
об обоснованиях направления,а также о реализации материалов, направленных в правоохранительные органы, атакже в центральный исполнительный орган государственной власти Московскойобласти, уполномоченный на осуществление внутреннего государственногофинансового контроля.
35. Администрацияпредставляет по письменному запросу в центральный исполнительный органгосударственной власти Московской, уполномоченный на осуществление внутреннегогосударственного финансового контроля, информацию и документы, необходимые вцелях осуществления полномочия по проведению анализа осуществленияАдминистрацией внутреннего финансового контроля, в установленные в запросесроки.
Приложение 1
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового контроля
Форма
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
на ____ год
[1]Коды[1]
$
Дата
$
Наименованиеглавного распорядителя (распорядителя)
средствбюджета Московской области, главного
администратора(администратора) доходов бюджета
Московскойобласти, главного администратора
(администратора)источников финансирования
дефицитабюджета Московской области
_______________________________________________________ Глава по БК [1]
$
Наименованиебюджета __________________________________ по ОКТМО [1]
$
Наименованиеструктурного подразделения,
ответственногоза выполнение внутренних
бюджетныхпроцедур
_______________________________________________________
| Внутренняя бюджетная процедура | Операции, составляющие внутреннюю бюджетную процедуру | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Срок и (или) периодичность выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | Сведения об источнике фиксации результатов осуществления контрольного действия | ||||
| Наименование | Уровень бюджетного риска | Метод контроля | Контрольное действие | Периодичность | Вид/Способ контрольного действия | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| | | | | | | | | | | |
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
_______________________________________________________________________
Приложение 2
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового контроля
Форма
ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
за ____ год
[1]Коды[1]
$
Дата
$
Наименование главного распорядителя(распорядителя)
средств бюджета Московской области, главного
администратора (администратора) доходовбюджета
Московской области, главногоадминистратора
(администратора) источниковфинансирования
дефицита бюджета Московской области________________ Глава по БК [1]
$
Наименование бюджета_______________________________ поОКТМО [1]
$
Наименование структурногоподразделения,
ответственного за выполнениевнутренних
бюджетных процедур
____________________________________________________
| № п/п | Дата | Наименование бюджетной процедуры, операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия (описание процесса, метод внутреннего финансового контроля, способ контрольного действия) | Результаты контрольного действия | Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Результаты принятых мер |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
В настоящем Журнале пронумеровано ипрошнуровано ______ листов.
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _____________ г.
Приложение 3
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового контроля
Форма
ОТЧЕТ
о результатах внутреннего финансового контроля
[1]Коды[1]
$
по состоянию на «___»_______ года Дата [1]
$
Наименование главного распорядителя(распорядителя)
средств бюджета Московской области,главного
администратора (администратора) доходовбюджета
Московской области, главногоадминистратора
(администратора) источников финансированиядефицита бюджета
Московской области ________________________________________ Глава по БК [1]
$
Наименование бюджета______________________________________ по ОКТМО [1]
$
Периодичность: полугодовая
Наименование структурного подразделения,ответственного
за выполнение внутренних бюджетных процедур_______________
Сведения
о количестве контрольных действий, результатыкоторых
внесены в журналы (журнал) учета результатоввнутреннего
финансового контроля, нарушений, выявленных припроведении
внутреннего финансового контроля методамисамоконтроля,
контроля по уровню подчиненности, смежного контроля,
контроля по подведомственности в отношении бюджетных
процедур, включенных в карту внутреннего
финансового контроля
| № п/п | Наименование внутренней бюджетной процедуры (операции) _________________________________________________________________ | ||||||||
| Количество контрольных действий в ходе самоконтроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе самоконтроля | Количество контрольных действий в ходе контроля по уровню подчиненности | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе контроля по уровню подчиненности | Количество контрольных действий в ходе смежного контроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе смежного контроля | Количество контрольных действий, проведенных в ходе контроля по подведомственности, в отношении внутренних бюджетных процедур, включенных в карту внутреннего финансового контроля | Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе контроля по подведомственности, в отношении внутренних бюджетных процедур, включенных в карту внутреннего финансового контроля | Количество материалов, направленных в | |
| ЦИОГВ Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля | правоохранительные органы | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| Итого: | | | | | | | | | |
Сведения
о количестве проверок, нарушений, выявленных припроведении
внутреннего финансового контроля методом контроля
по подведомственности (посредством проведенияплановых,
внеплановых проверок)
| № п/п | Наименование подведомственного распорядителя, получателя, администратора, администратора бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета | Количество плановых проверок, в том числе | Количество выявленных нарушений (недостатков) по результатам плановых проверок | Количество внеплановых проверок, в том числе | Количество выявленных нарушений (недостатков) по результатам внеплановых проверок | Количество материалов, направленных в | |||
| выездных | камеральных | выездных | камеральных | ЦИОГВ МО, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля | правоохранительные органы | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| | Итого: | | | | | | | | |
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к отчету о результатах внутреннего финансовогоконтроля
по состоянию на «____» ____________ _______ г.
[1]Коды[1]
$
Наименование главного распорядителя по ОКПО [1]
(распорядителя) средств бюджета $
Московской области, главного Глава по БК
администратора (администратора)доходов
бюджета Московской области, главного
администратора (администратора)
источников финансирования дефицита
бюджета Московской области ______________
$
Наименование бюджета ______________ по ОКТМО [1]
$
Периодичность: ______________
$
Единица измерения: руб. по ОКЕИ [1]383[1]
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«_____» ________________ г.
Утвержден
распоряжением Администрации
Губернатора Московской области
от 28 декабря 2017 г. № 393-РАГ
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯАДМИНИСТРАЦИЕЙ ГУБЕРНАТОРА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
(В редакции Распоряжения АдминистрацииГубернатора Московской области
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок осуществленияАдминистрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового аудита(далее - Порядок) определяет правила осуществления Администрацией ГубернатораМосковской области (далее - Администрация) внутреннего финансового аудита.
2. Внутренний финансовый аудитосуществляется уполномоченным должностным лицом на основе функциональнойнезависимости.
3. Осуществление внутреннего финансовогоаудита должностным лицом, осуществляющим внутренний финансовый контроль, недопускается.
4. Целями внутреннего финансового аудитаявляются:
оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета;
подготовка предложений по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета Московскойобласти.
5. В ходе оценки надежности внутреннегофинансового контроля и качества осуществления бюджетных процедур в обязательномпорядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками.
В целях настоящего Порядка подкоррупционным риском понимается возможность получения выгоды в виде денег,ценностей, иного имущества, услуг имущественного характера, имущественных правдля должностных лиц, осуществляющих соответствующие бюджетные процедуры(операции) (в частности, операции в сфере закупок, операции с активами иобязательствами), либо третьих лиц, состоящих с ними в близком родстве илисвойстве.
6. Предметом внутреннегофинансового аудита является проверка:
организации и осуществленияАдминистрацией внутреннего финансового контроля;
осуществления операций сактивами и обязательствами, совершенными структурными подразделениямиАдминистрации и проверяемыми организациями;
составления бюджетнойотчетности и порядка ведения бюджетного учета, в том числе отражения операций сактивами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности (полнота иправильность) Администрации и проверяемых организаций;
осуществления мер поповышению экономности и результативности использования средств бюджетаМосковской области, принимаемых Администрацией.
7. Объектами внутреннего финансовогоаудита являются структурные подразделения, должностные лица Администрации,уполномоченные на организацию и выполнение бюджетных процедур и (или) наосуществление внутреннего финансового контроля, проверяемые организации(подведомственные учреждения).
8. Должностное лицо, указанное в пункте2 настоящего Порядка, вправе осуществлять подготовку заключений по вопросамобоснованности и полноты документов, формируемых Администрацией и направляемыхв Министерство экономики и финансов Московской области в целях составления ирассмотрения проекта бюджета Московской области.
9. Ответственность за организациювнутреннего финансового аудита несет руководитель Администрации.
10. Аудиторские проверки подразделяютсяна камеральные, выездные и комбинированные проверки.
11. Должностное лицо, указанное в пункте2 настоящего Порядка, при проведении аудиторских проверок имеет право:
запрашивать и получать у объекта аудитана основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Приневозможности представить требуемые документы и материалы объект аудита обязанпредставить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности ихпредставления;
посещать помещения и территории, которыезанимает объект аудита, в отношении которого осуществляется аудиторскаяпроверка;
привлекать в соответствии сзаконодательством Российской Федерации независимых экспертов для проведенияэкспертиз (по согласованию с руководителем Администрации).
12. Должностное лицо, указанное в пункте2 настоящего Порядка, при проведении аудиторских проверок обязано:
соблюдать требования нормативныхправовых актов Российской Федерации в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки;
знакомить руководителя (уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита) с копией приказа о назначении аудиторскойпроверки, программой аудиторской проверки, а также с результатами контрольныхмероприятий (актом).
II. Планирование внутреннего финансовогоаудита
13. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых аудиторских проверок, всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем Администрации по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку(далее - план внутреннего финансового аудита), и внеплановых аудиторскихпроверок.
Внеплановые аудиторскиепроверки проводятся по результатам рассмотрения отчета о результатахвнутреннего финансового контроля и (или) при наличии информации о нарушениибюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения.
14. План внутреннего финансового аудитапредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
15. По каждой аудиторской проверке вплане внутреннего финансового аудита указываются объект аудита, темааудиторской проверки, проверяемый период, вид аудиторской проверки, срокпроведения аудиторской проверки, ответственные исполнители, проверяемый процессбюджетной процедуры.
16. При планировании аудиторскихпроверок учитываются:
значимость операций, групп однотипныхопераций, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность Администрации и (или) подведомственногоучреждения;
степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными);
достаточность информации для оценкинадежности внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходеаудиторских проверок;
реальность сроков проведения аудиторскихпроверок;
объем резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских проверок.
17. В целях составления планавнутреннего финансового аудита должностным лицом, указанным в пункте 2настоящего Порядка, проводится предварительный анализ данных об объекте аудита,в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансовогоконтроля в текущем финансовом году;
проведения в текущем финансовом годуконтрольных мероприятий органами государственного финансового контроля вотношении финансово-хозяйственной деятельности Администрации и (или)подведомственного учреждения.
17.1. Темы аудиторскихпроверок формируются исходя из целей внутреннего финансового аудита,определенных в пункте 4 настоящего Порядка, объекта аудита с учетом следующихкритериев:
объем бюджетных ассигнований,предусмотренный по направлениям расходов бюджета, объем поступлений в бюджет подоходному источнику, закрепленному за Администрацией (за исключениемпоступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле), атакже объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетногофинансового года;
существенность нарушений(недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля запериод времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки;
период времени, прошедший сдаты предыдущей аудиторской проверки (в случае если указанный период превышает3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включаетсяв план в обязательном порядке);
полнота и своевременностьисполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущихаудиторских проверок;
наличие существенныхизменений бюджетного законодательства Российской Федерации, принятых в течениепроверяемого периода;
опыт и квалификациядолжностных лиц, осуществляющих операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения бюджетных процедур);
состояние организациивнутреннего финансового контроля.
18. План внутреннего финансовогоаудита составляется и утверждается до начала очередного финансового года непозднее 25 декабря года, предшествующего планируемому, и размещается в течение5 (пяти) рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационнойсети Интернет на официальном сайте Администрации.
19. Внесение изменений в планвнутреннего финансового аудита допускается не позднее чем за месяц до началапроведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.
Информация о внесенииизменений в план внутреннего финансового аудита размещается в течение 3 (трех)рабочих дней после принятия соответствующего решения винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеАдминистрации.
20. Внесение изменений в планвнутреннего финансового аудита допускается в случае необходимости измененияобъекта аудита, темы аудиторской проверки, проверяемого периода, видааудиторской проверки, срока проведения аудиторской проверки, ответственногоисполнителя.
Решение о внесении изменений в планвнутреннего финансового аудита принимается руководителем (заместителемруководителя) Администрации на основании мотивированного обращенияответственного исполнителя.
Примечание.
Нумерация разделов дана в соответствии софициальным текстом документа.
IV. Проведениеаудиторских проверок
21. Аудиторская проверкапроводится в соответствии с приказом руководителя Администрации (далее - приказо проведении аудита).
В приказе о проведении аудитауказываются:
наименование объекта аудита;
фамилии, имена, должностилиц, осуществляющих аудиторскую проверку;
основание проведенияаудиторской проверки (пункт плана внутреннего финансового аудита, на основаниикоторого проводится аудиторская проверка, основание для проведения внеплановойаудиторской проверки);
проверяемый период;
тема аудиторской проверки;
даты начала и окончанияпроведения аудиторской проверки.
22. Аудиторская проверка проводится всоответствии с программой аудиторской проверки, утверждаемой приказом опроведении аудита.
23. Программа аудиторской проверкидолжна содержать:
наименование объекта аудита;
тему аудиторской проверки;
перечень основных вопросов, подлежащихизучению в ходе аудиторской проверки;
сроки и этапы проведения аудиторскойпроверки.
24. Срок аудиторской проверкисоставляет 30 (тридцать) рабочих дней.
Решением руководителяАдминистрации может быть установлен сокращенный срок проведения аудиторскойпроверки.
Срок аудиторской проверкиустанавливается в приказе о проведении аудита.
На основании мотивированногообращения должностного лица, ответственного за проведение аудиторской проверки,руководитель Администрации принимает решение о продлении, приостановлении,возобновлении аудиторской проверки.
Решение о продлении,приостановлении, возобновлении аудиторской проверки оформляется приказомруководителя Администрации в случаях, установленных постановлениемПравительства Московской области от 26.03.2014 № 192/8 «Об утверждении Порядкаосуществления главными распорядителями (распорядителями) доходов бюджетаМосковской области, главными администраторами (администраторами) доходовбюджета Московской области, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита и Порядка осуществленияведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечениягосударственных нужд Московской области.».
25. В ходе аудиторской проверки внезависимости от цели ее проведения исследуются вопросы:
организации и проведения внутреннегофинансового контроля в отношении аудируемой бюджетнойпроцедуры;
применения автоматизированныхинформационных систем объектом аудита при осуществлении аудируемойбюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;
наличия конфликта интересов удолжностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемойбюджетной процедуры.
26. Аудиторская проверка проводитсяпутем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения,пересчета, аналитических процедур.
27. Проведение аудиторской проверкиподлежит документированию.
28. Документация по аудиторской проверкедолжна содержать:
документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;
сведения о характере, сроках, объемеаудиторской проверки и результатах ее выполнения;
документы о выполнении отдельныхпроцедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;
перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета,бюджетной отчетности, иных документов, изучение которых было осуществлено входе аудиторской проверки;
письменные заявления, полученные отдолжностных лиц проверяемой организации;
копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученныеот них сведения;
копии первичных учетных и иныхдокументов проверяемой организации, подтверждающих выявленные нарушения;
акт аудиторской проверки.
V. Реализация результатов аудиторскихпроверок и отчетность
29. Результаты проведения внутреннегофинансового аудита оформляются актом аудиторской проверки по форме согласноприложению 2 к настоящему Порядку.
30. Акт аудиторской проверки составляетсяв двух экземплярах и подписывается лицами, проводящими аудиторскую проверку.
31. В акте аудиторскойпроверки указываются:
перечень вопросов согласнопрограмме аудиторской проверки;
характеристика деятельностиобъекта аудита;
характер и состояние систембюджетного учета и отчетности;
методы, используемые впроцессе осуществления внутреннего финансового аудита;
информация, отражающаяпроцесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета,правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;
подтверждение достоверностибюджетной отчетности;
информация о выявленных входе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;
оценка надежности внутреннегофинансового контроля;
информация о соответствиипорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;
выводы об экономности ирезультативности использования бюджетных средств;
выводы о результатахвнутреннего финансового аудита исходя из целей осуществления внутреннегофинансового аудита, указанных в пункте 4 настоящего Порядка.
32. Результаты аудиторскойпроверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению 2к настоящему Порядку, который подписывается должностным лицом, указанным впункте 2 настоящего Порядка.
Акт аудиторской проверкисоставляется и подписывается не позднее 3 (трех) рабочих дней после окончанияаудиторской проверки.
Один экземпляр акта аудиторскойпроверки приобщается к документации по аудиторской проверке, второй экземплярнаправляется (вручается) объекту аудита в срок не позднее 3 (трех) рабочих днейсо дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты егонаправления (получения).
В течение 10 (десяти) рабочихдней со дня получения акта аудиторской проверки объект аудита вправепредставить письменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторскойпроверки, которые приобщаются к документации по аудиторской проверке.
33. В случае непредставления возраженийпо акту в течение десяти рабочих дней со дня его получения считается, что актпринят без возражений.
В течение пяти рабочих дней со дняполучения письменных возражений по акту рассматривается обоснованность этихвозражений, готовятся по ним письменные заключения в двух экземплярах, один изкоторых направляется проверяемой организации, второй приобщается к материаламвнутреннего финансового аудита.
34. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по формесогласно приложению 3 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогахаудиторской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхостаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольныхдействий в ходе внутреннего финансового контроля;
информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;
выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля;
выводы о достоверности бюджетнойотчетности объекта аудита;
выводы о соответствии ведения бюджетногоучета и составления бюджетной отчетности объектами аудита методологии истандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;
выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля;
предложения по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств, в том числе предложения поустановлению ограничений (нормативов) в правовых актах, регулирующих внутренниебюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, рискинеэффективного использования бюджетных средств.
35. Отчет о результатахаудиторской проверки оформляется и подписывается должностным лицом, указанным впункте 2 настоящего Порядка.
Отчет о результатахаудиторской проверки и документация по аудиторской проверке в течение 30(тридцати) рабочих дней со дня окончания проверки предоставляется длярассмотрения руководителю Администрации.
36. По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки и документациипо аудиторской проверке руководитель Администрации принимает решение о:
принятии мер (направлении предложенийобъекту аудита) по устранению выявленных нарушений и недостатков (принеобходимости о разработке плана по устранению выявленных нарушений инедостатков и мониторинга его выполнения) в соответствии с рекомендациями,указанными в отчете о результатах аудиторской проверки;
необходимости внесения изменений всуществующие процессы осуществления бюджетных процедур;
внесении изменений в карту внутреннегофинансового контроля;
проведении служебных проверок;
реализации предложений по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета Московскойобласти;
направлении материалов в центральныйисполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченныйна осуществление внутреннего государственного финансового контроля,правоохранительные органы в случае наличия фактов, содержащих признакиадминистративного правонарушения, преступления;
недостаточной обоснованности аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций.
Руководитель объекта аудита всоответствии с рекомендациями, указанными в отчете о результатах аудиторскойпроверки, обеспечивает разработку плана по устранению выявленных недостатков инарушений.
Должностное лицо, указанное впункте 2 настоящего порядка, проводит мониторинг плана по устранению выявленныхнедостатков и нарушений, который включает следующие процедуры:
получение от объекта аудитаинформации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленныхпо результатам аудита, и ее анализ, включая анализ причин невыполнениямероприятий плана;
оценка действий объектааудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннегофинансового контроля, подготовка и представление руководителю Администрациизаключения о результатах мониторинга плана по устранению недостатков инарушений, выявленных по результатам аудиторской проверки;
подготовка и представление руководителюАдминистрации доклада о результатах мониторинга плана по устранению выявленныхнедостатков и нарушений.
37. Должностное лицо,указанное в пункте 2 настоящего Порядка, обеспечивает составление годовойотчетности о результатах осуществления им внутреннего финансового аудита (далее- отчетность).
Отчетность составляется иподписывается не позднее 30 января года, следующего за отчетным.
В течение 10 (десяти) рабочихдней со дня подписания отчетность направляется на рассмотрение руководителюАдминистрации.
38. Отчетность включает всебя сведения о результатах внутреннего финансового аудита в табличной форме ипояснительную записку, составляемые по форме согласно приложению 4 к настоящемуПорядку.
Отчетность должна содержатьинформацию, полученную в результате аудиторских проверок, в том числе сведенияо характере и видах выявленных нарушений, предложениях и рекомендациях,направленных объектам аудита по результатам проведенных аудиторских проверок,принятых мерах, а также выводы об эффективности внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствия порядкаведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложенияпо повышению экономности и результативности использования средств бюджетаМосковской области.
По результатам рассмотренияотчетности руководитель Администрации принимает решения, направленные насовершенствование внутреннего финансового контроля, реализацию предложений поповышению экономности и результативности использования средств бюджетаМосковской области.
39. Администрацияпредставляет по письменному запросу в центральный исполнительный органгосударственной власти Московской области, уполномоченный на осуществлениевнутреннего государственного финансового контроля, информацию и документы,необходимые в целях осуществления полномочия по проведению анализаосуществления Администрацией внутреннего финансового аудита, в установленные взапросе сроки.
Приложение 1
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового аудита
Форма
ПЛАН
внутреннего финансового аудита
на 20__ год
[1]Коды[1]
$
от «___» _______ 20__г. Дата
$
Наименованиеглавного администратора
бюджетныхсредств, администратора
бюджетных средств ____________________ Глава по БК
$
Субъектвнутреннего финансового аудита
$
Наименованиебюджета ____________________ поОКТМО
| Предмет аудиторской проверки | Перечень проверяемых бюджетных процедур | Объекты аудита | Проверяемый период | Срок проведения аудиторской проверки | Форма проведения аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная) | Ответственный исполнитель |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Руководительсубъекта ___________ _________ _____________________
внутреннегофинансового аудита (должность) (подпись)(расшифровка подписи)
«__»___________ 20__ г.
Приложение 2
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового аудита
Форма
АКТ № _______
по результатам аудиторскойпроверки
___________________________________________________________________________
(тема аудиторскойпроверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
________________________ _____________
(местосоставления Акта) (дата)
Во исполнение_________________________________________________________
(реквизиты решения оназначении аудиторской проверки,
№ пунктаплана)
всоответствии с Программой _______________________________________________
(реквизитыПрограммы аудиторской проверки)
группой всоставе:
Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской
группы) -должность руководителя аудиторской группы
(втворительном падеже)
Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника
аудиторскойгруппы
(втворительном падеже),
проведенааудиторская проверка
___________________________________________________________________________
(область аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Видаудиторской проверки: _________________________________________________
Срок проведенияаудиторской проверки: _____________________________________
Методыпроведения аудиторской проверки: ___________________________________
___________________________________________________________________________
Переченьвопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1.________________________________________________________________________
2.________________________________________________________________________
3.________________________________________________________________________
Краткаяинформация об объектах аудита.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Проверкапроведена в присутствии
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита(иных уполномоченных лиц)
(заполняется в случае осуществления проверкипо месту нахождения объекта
аудита)
В ходе проведения аудиторской проверкиустановлено следующее.
По вопросу № 1________________________________________________________
___________________________________________________________________________
По вопросу № 2________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемыхвопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Должностьруководителя аудиторской группы
(ответственногоработника)
___________________________________________ ______________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
Участникиаудиторской группы:
Должностьучастника аудиторской группы
(ответственногоработника)
___________________________________________ ______________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
Одинэкземпляр Акта получен для ознакомления:
Должностьруководителя объекта аудита
(иногоуполномоченного лица)
___________________________________________ ______________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
«Ознакомлен(а)»
Должностьруководителя объекта аудита
(иногоуполномоченного лица)
___________________________________________ ______________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
Одинэкземпляр Акта получен:
Должностьруководителя объекта аудита
(иногоуполномоченного лица)
___________________________________________ ______________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)
объекта аудитаот подписи
От подписи настоящего Акта (полученияэкземпляра Акта)
________________________________________________________________отказался.
(должность руководителя объектааудита
(иного уполномоченного лица)
Должностьруководителя
(руководительаудиторской группы)
___________________________________________ ______________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
Приложение 3
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового аудита
Форма
ОТЧЕТ
о результатах аудиторскойпроверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование объектааудиторской проверки)
1. Основаниедля проведения аудиторской проверки: _________________________
__________________________________________________________________________.
(реквизитыприказа/распоряжения о назначении аудиторской проверки, № пункта
планавнутреннего финансового аудита, основание для проведения внеплановой
аудиторскойпроверки)
2. Темааудиторской проверки: ____________________________________________.
3.Проверяемый период: ___________________________________________________.
4. Срокпроведения аудиторской проверки: _________________________________.
5. Цельаудиторской проверки: ____________________________________________.
6. Видаудиторской проверки: _____________________________________________.
7. Переченьвопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
7.1._____________________________________________________________________.
7.2._____________________________________________________________________.
7.3._____________________________________________________________________.
8. Порезультатам аудиторской проверки установлено следующее:
__________________________________________________________________________.
(кратко излагается информация о выявленных входе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном иденежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, атакже о значимых бюджетных
рисках по порядку в соответствии снумерацией вопросов Программы
проверки)
9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита,
представленныепо результатам рассмотрения акта аудиторской проверки:
__________________________________________________________________________.
(указывается информация о наличии илиотсутствии возражений; при наличии
возражений указываются реквизиты документа(возражений) (номер, дата,
количество листов)
10. Выводы:
10.1.____________________________________________________________________.
(излагаются выводы о степени надежностивнутреннего
финансовогоконтроля)
10.2.____________________________________________________________________.
(излагаются выводы о достоверностибюджетной отчетности
и соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита
методологии и стандартамбюджетного учета)
11.Предложения и рекомендации:
__________________________________________________________________________.
(излагаютсяпредложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений
и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению
изменений вкарты внутреннего финансового контроля и (или) предложения по
повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств)
Приложения:
1. Актпроверки ___________________________________________________________
(полное наименованиеобъекта аудиторской проверки)
на ___ листахв 1 экз.
2. Возраженияк Акту проверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование объектааудиторской проверки)
на ___ листахв 1 экз.
Ответственный исполнитель
_______________________ __________________________________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ______________ г.
Приложение 4
к Порядку осуществления Администрацией
Губернатора Московской области
внутреннего финансового аудита
Форма
ОТЧЕТНОСТЬ
о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита
[1]КОДЫ[1]
$
$
Дата [1]
$
Наименование главного распорядителя(распорядителя)
средств бюджета Московской области,главного
администратора (администратора) доходовбюджета
Московской области, главногоадминистратора
(администратора) источников финансированиядефицита бюджета
Московской области ________________________________________ Глава по БК [1]
$
Наименование бюджета______________________________________ по ОКТМО [1]
$
Периодичность: годовая.
1. Общие сведения о результатах внутреннегофинансового аудита
| Наименование показателя | Значения показателя |
| 1 | 2 |
| Штатная численность лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, человек | |
| из них: фактическая численность | |
| Количество проведенных аудиторских проверок, единиц | |
| в том числе в отношении системы внутреннего финансового контроля: | |
| достоверности бюджетной отчетности | |
| экономности и результативности использования бюджетных средств | |
| иных тем | |
| Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц | |
| из них: | |
| количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц | |
| из них: | |
| количество проведенных внеплановых проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| количество проведенных внеплановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области | |
| Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц | |
| из них: | |
| количество исполненных рекомендаций | |
| Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц | |
| из них: | |
| количество исполненных предложений | |
2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках,тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателя | Количество (единиц) | Объем (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Нецелевое использование бюджетных средств | | |
| 2 | Иные нарушения при использовании бюджетных средств (кроме нецелевого использования) | | |
| 3 | Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями | | |
| 4 | Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством | | |
| 5 | Нарушения правил ведения бюджетного учета | | |
| 6 | Нарушения порядка составления бюджетной отчетности | | |
| 7 | Нарушения порядка администрирования доходов бюджета | | |
| 8 | Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов | | |
| 9 | Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля | | |
| 10 | Прочие нарушения и недостатки | | |
Пояснительнаязаписка
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________.
Ответственныйисполнитель __________________ ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__»____________ г.