Распоряжение Администрацю Губернатора Московской области от 28.08.2018 № 324-РАГ

 

 

АДМИНИСТРАЦИЯГУБЕРНАТОРА

МОСКОВСКОЙОБЛАСТИ

 

РАСПОРЯЖЕНИЕ

 

от 28 августа2018 г. № 324-РАГ

 

 

О внесенииизменений в Порядок осуществления Администрацией Губернатора Московской областивнутреннего финансового контроля и Порядок осуществления АдминистрациейГубернатора Московской области внутреннего финансового аудита

 

 

В соответствии со статьей 160.2-1Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановлением ПравительстваМосковской области от26.03.2014 № 192/8 «Об утверждении порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита и порядка осуществления ведомственного контроля в сферезакупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московскойобласти»:

1. Утвердить прилагаемые изменения,которые вносятся в Порядок осуществления Администрацией Губернатора Московскойобласти внутреннего финансового контроля и Порядок осуществления АдминистрациейГубернатора Московской области внутреннего финансового аудита, утвержденныераспоряжением Администрации Губернатора Московской области от28.12.2017 № 393-РАГ «Об утверждении Порядка осуществления АдминистрациейГубернатора Московской области внутреннего финансового контроля и Порядка осуществленияАдминистрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового аудита».

2. Контроль за выполнением настоящегораспоряжения оставляю за собой.

 

 

Заместитель Председателя

Правительства Московской области -

руководитель Администрации Губернатора

Московской области                                  М.М. Кузнецов

 

 

 

Утверждены

распоряжением

АдминистрацииГубернатора

Московскойобласти

от 28 августа2018 г. № 324-РАГ

 

ИЗМЕНЕНИЯ,

КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯВ ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГУБЕРНАТОРА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙГУБЕРНАТОРА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

 

 

1. Внести в Порядок осуществленияАдминистрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового контроляследующие изменения:

1) пункт 14 изложить в следующейредакции:

«14. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийАдминистрации сплошным способом в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями бюджетных средств, путем проведения контрольныхдействий, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам, при осуществленииАдминистрацией бюджетных процедур по согласованию (утверждению) представленныхподведомственными организациями документов (бюджетных смет, заявок на кассовыйрасход и иных).

Бюджетные процедуры, указанные в абзацепервом настоящего пункта, включаются в карту внутреннего финансового контроля.

Результаты контроля поподведомственности, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящегопункта, оформляются соответствующей отметкой на документе (грифом утверждения,отметкой о согласовании) либо в случае наличия недостатков (нарушений) -отметкой о необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) в установленный срок, либо заключением о необходимости устранениянедостатков (нарушений).

Информация о результатах контроля поподведомственности отражается в журнале учета результатов внутреннегофинансового контроля.»;

2) пункт 17 дополнить абзацем следующегосодержания:

«Карта внутреннего финансового контроляформируется в Финансовом управлении Администрации.

Ответственным за формирование картывнутреннего финансового контроля является ведущий бухгалтер отделапланирования, сводной бюджетной отчетности, финансового контроля Финансовогоуправления Администрации.»;

3) дополнить пунктом 24.1 следующегосодержания:

«24.1. Актуализация (формирование) картывнутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год до началаочередного финансового года.

Актуализация карты внутреннегофинансового контроля в случаях, установленных пунктом 24 настоящего Порядка,производится в срок, установленный решением руководителя Администрации.»;

4) абзац первый пункта 25 после слов«финансового контроля» дополнить словами «(далее - журнал внутреннегофинансового контроля)»;

5) дополнить пунктом 25.1 следующегосодержания:

«25.1. В случае выявления нарушенийбюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности всоответствии с законодательством Российской Федерации, начальник Финансовогоуправления Администрации представляет указанную информацию руководителюАдминистрации не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружениянарушений.»;

6) пункт 26 изложить в следующейредакции:

«26. Ведение, учет и хранение журналавнутреннего финансового контроля, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем, осуществляется в отделе планирования, сводной бюджетнойотчетности, финансового контроля Финансового управления Администрации по формесогласно приложению 2 к настоящему Порядку.»;

7) дополнить пунктом 28.1 следующегосодержания:

«28.1. Ответственным за ведение, учет ихранение журнала внутреннего финансового контроля является старший консультантотдела планирования, сводной бюджетной отчетности, финансового контроляФинансового управления Администрации.

Лицо, осуществившее контрольноедействие, не позднее дня, следующего за днем его совершения, предоставляетлицу, ответственному за ведение журнала, информацию о результатах такогоконтрольного действия для внесения в журнал внутреннего финансового контроля.Указанная информация вносится в журнал в тот же день.»;

8) дополнить пунктом 31.1 следующегосодержания:

«31.1. Срок хранения журнала внутреннегофинансового контроля составляет 5 (пять) лет.»;

9) раздел IV изложить в следующейредакции:

 

«Раздел IV.СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ

 

32. Отчет о результатах внутреннегофинансового контроля (далее - Отчет) составляется в Финансовом управленииАдминистрации с начала текущего года на основе данных журнала внутреннего финансовогоконтроля, материалов проверок, проведенных при осуществлении контроля поподведомственности, а также решений, принятых по итогам их рассмотрения, посостоянию на 1 июля текущего года и на 1 января года, следующего за отчетным, ипредоставляется на бумажных носителях до 25 числа месяца, следующего заотчетным периодом, на рассмотрение руководителю Администрации.

Ответственным за составление Отчетаявляется заместитель начальника Финансового управления - заведующий отделомпланирования, сводной бюджетной отчетности, финансового контроля Финансовогоуправления Администрации.

33. По итогам рассмотрения Отчетаруководителем Администрации принимаются решения с указанием срока выполнения,направленные в том числе на:

проведение служебных проверок и применениематериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам;

направление должностных лиц,осуществляющих бюджетные процедуры, на повышение квалификации;

принятие мер по совершенствованиюдеятельности должностных лиц по осуществлению бюджетных процедур и составляющихих процессов, операций и действий;

принятие мер, направленных на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры;

изменение (актуализация) картывнутреннего финансового контроля;

изменение правовых актов Администрации,регламентирующих осуществление бюджетных процедур и составляющих операций, втом числе внутренних стандартов;

проведение внеплановой аудиторскойпроверки в рамках осуществления внутреннего финансового аудита;

направление информации и материалов пофактам, содержащим признаки состава административного правонарушения,преступления соответственно в центральный исполнительный орган государственнойвласти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственногофинансового контроля, правоохранительные органы.

34. Отчет формируется по форме согласноприложению 3 к настоящему Порядку.

К отчету прилагается пояснительнаязаписка, содержащая в том числе сведения:

о штатной численности и фактическомналичии должностных лиц, осуществляющих или участвующих в осуществлениибюджетных процедур и (или) уполномоченных на осуществление внутреннегофинансового контроля;

о проверяемых организациях;

о характере и видах выявленных нарушенийи недостатков;

о принятых и (или) предлагаемых мерах поустранению выявленных нарушений и недостатков, причинах их возникновения;

о должностных лицах, допустившихсовершение нарушения;

о предложениях по проведению служебныхпроверок, применению мер ответственности, а также повышению квалификациидолжностных лиц, допустивших нарушения;

о предложениях по актуализации картывнутреннего финансового контроля;

об обоснованиях направления, а также ореализации материалов, направленных в правоохранительные органы, а также вцентральный исполнительный орган государственной власти Московской области,уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансовогоконтроля.

35. Администрация представляет пописьменному запросу в центральный исполнительный орган государственной властиМосковской, уполномоченный на осуществление внутреннего государственногофинансового контроля, информацию и документы, необходимые в целях осуществленияполномочия по проведению анализа осуществления Администрацией внутреннегофинансового контроля, в установленные в запросе сроки.».

2. Внести в Порядок осуществленияАдминистрацией Губернатора Московской области внутреннего финансового аудита»следующие изменения:

1) пункт 6 изложить в следующейредакции:

«6. Предметом внутреннего финансовогоаудита является проверка:

организации и осуществленияАдминистрацией внутреннего финансового контроля;

осуществления операций с активами иобязательствами, совершенными структурными подразделениями Администрации ипроверяемыми организациями;

составления бюджетной отчетности и порядкаведения бюджетного учета, в том числе отражения операций с активами иобязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности (полнота иправильность) Администрации и проверяемых организаций;

осуществления мер по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета Московскойобласти, принимаемых Администрацией.»;

2) пункт 13 дополнить абзацем следующегосодержания:

«Внеплановые аудиторские проверкипроводятся по результатам рассмотрения отчета о результатах внутреннегофинансового контроля и (или) при наличии информации о нарушении бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения.»;

3) дополнить пунктом 17.1 следующегосодержания:

«17.1. Темы аудиторских проверокформируются исходя из целей внутреннего финансового аудита, определенных впункте 4 настоящего Порядка, объекта аудита с учетом следующих критериев:

объем бюджетных ассигнований,предусмотренный по направлениям расходов бюджета, объем поступлений в бюджет подоходному источнику, закрепленному за Администрацией (за исключениемпоступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле), атакже объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетногофинансового года;

существенность нарушений (недостатков),выявленных органами государственного финансового контроля за период времени,прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки;

период времени, прошедший с датыпредыдущей аудиторской проверки (в случае если указанный период превышает 3года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включаетсяв план в обязательном порядке);

полнота и своевременность исполненияаудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторскихпроверок;

наличие существенных измененийбюджетного законодательства Российской Федерации, принятых в течениепроверяемого периода;

опыт и квалификация должностных лиц,осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых длявыполнения бюджетных процедур);

состояние организации внутреннегофинансового контроля.»;

4) пункты 18 и 19 изложить в следующейредакции:

«18. План внутреннего финансового аудитасоставляется и утверждается до начала очередного финансового года не позднее 25декабря года, предшествующего планируемому, и размещается в течение 5 (пяти)рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернетна официальном сайте Администрации.

19. Внесение изменений в планвнутреннего финансового аудита допускается не позднее чем за месяц до началапроведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.

Информация о внесении изменений в планвнутреннего финансового аудита размещается в течение 3 (трех) рабочих днейпосле принятия соответствующего решения в информационно-телекоммуникационнойсети Интернет на официальном сайте Администрации.»;

5) пункт 21 изложить в следующейредакции:

«21. Аудиторская проверка проводится всоответствии с приказом руководителя Администрации (далее - приказ о проведенииаудита).

В приказе о проведении аудитауказываются:

наименование объекта аудита;

фамилии, имена, должности лиц,осуществляющих аудиторскую проверку;

основание проведения аудиторскойпроверки (пункт плана внутреннего финансового аудита, на основании которогопроводится аудиторская проверка, основание для проведения внеплановойаудиторской проверки);

проверяемый период;

тема аудиторской проверки;

даты начала и окончания проведенияаудиторской проверки.»;

6) пункт 24 изложить в следующейредакции:

«24. Срок аудиторской проверкисоставляет 30 (тридцать) рабочих дней.

Решением руководителя Администрацииможет быть установлен сокращенный срок проведения аудиторской проверки.

Срок аудиторской проверкиустанавливается в приказе о проведении аудита.

На основании мотивированного обращениядолжностного лица, ответственного за проведение аудиторской проверки,руководитель Администрации принимает решение о продлении, приостановлении,возобновлении аудиторской проверки.

Решение о продлении, приостановлении,возобновлении аудиторской проверки оформляется приказом руководителяАдминистрации в случаях, установленных постановлением Правительства Московскойобласти от 26.03.2014 № 192/8 «Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) доходов бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сферезакупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московскойобласти.»;

7) пункты 31 и 32 изложить в следующейредакции:

«31. В акте аудиторской проверкиуказываются:

перечень вопросов согласно программеаудиторской проверки;

характеристика деятельности объектааудита;

характер и состояние систем бюджетногоучета и отчетности;

методы, используемые в процессеосуществления внутреннего финансового аудита;

информация, отражающая процесссоставления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильностьотражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

подтверждение достоверности бюджетнойотчетности;

информация о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях;

оценка надежности внутреннегофинансового контроля;

информация о соответствии порядкаведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

выводы об экономности и результативностииспользования бюджетных средств;

выводы о результатах внутреннегофинансового аудита исходя из целей осуществления внутреннего финансовогоаудита, указанных в пункте 4 настоящего Порядка.

32. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению 2 кнастоящему Порядку, который подписывается должностным лицом, указанным в пункте2 настоящего Порядка.

Акт аудиторской проверки составляется иподписывается не позднее 3 (трех) рабочих дней после окончания аудиторскойпроверки.

Один экземпляр акта аудиторской проверкиприобщается к документации по аудиторской проверке, второй экземплярнаправляется (вручается) объекту аудита в срок не позднее 3 (трех) рабочих днейсо дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты егонаправления (получения).

В течение 10 (десяти) рабочих дней содня получения акта аудиторской проверки объект аудита вправе представитьписьменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки,которые приобщаются к документации по аудиторской проверке.»;

8) пункт 35 изложить в следующейредакции:

«35. Отчет о результатах аудиторскойпроверки оформляется и подписывается должностным лицом, указанным в пункте 2настоящего Порядка.

Отчет о результатах аудиторской проверкии документация по аудиторской проверке в течение 30 (тридцати) рабочих дней содня окончания проверки предоставляется для рассмотрения руководителюАдминистрации.»;

9) в пункте 36:

в абзаце первом после слов «порезультатам рассмотрения» дополнить словами «отчета о результатах аудиторскойпроверки и»;

дополнить абзацами следующегосодержания:

«Руководитель объекта аудита всоответствии с рекомендациями, указанными в отчете о результатах аудиторскойпроверки, обеспечивает разработку плана по устранению выявленных недостатков инарушений.

Должностное лицо, указанное в пункте 2настоящего порядка, проводит мониторинг плана по устранению выявленныхнедостатков и нарушений, который включает следующие процедуры:

получение от объекта аудита информации овыполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных порезультатам аудита, и ее анализ, включая анализ причин невыполнения мероприятийплана;

оценка действий объекта аудита поустранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансовогоконтроля, подготовка и представление руководителю Администрации заключения орезультатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленныхпо результатам аудиторской проверки;

подготовка и представление руководителюАдминистрации доклада о результатах мониторинга плана по устранению выявленныхнедостатков и нарушений.»;

10) пункты 37 и 38 изложить в следующейредакции:

«37. Должностное лицо, указанное в пункте2 настоящего Порядка, обеспечивает составление годовой отчетности о результатахосуществления им внутреннего финансового аудита (далее - отчетность).

Отчетность составляется и подписываетсяне позднее 30 января года, следующего за отчетным.

В течение 10 (десяти) рабочих дней содня подписания отчетность направляется на рассмотрение руководителюАдминистрации.

38. Отчетность включает в себя сведенияо результатах внутреннего финансового аудита в табличной форме и пояснительнуюзаписку, составляемые по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

Отчетность должна содержать информацию,полученную в результате аудиторских проверок, в том числе сведения о характереи видах выявленных нарушений, предложениях и рекомендациях, направленныхобъектам аудита по результатам проведенных аудиторских проверок, принятыхмерах, а также выводы об эффективности внутреннего финансового контроля,достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложения поповышению экономности и результативности использования средств бюджетаМосковской области.

По результатам рассмотрения отчетностируководитель Администрации принимает решения, направленные на совершенствованиевнутреннего финансового контроля, реализацию предложений по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета Московскойобласти.»;

11) дополнить пунктом 39 следующегосодержания:

«39. Администрация представляет пописьменному запросу в центральный исполнительный орган государственной властиМосковской области, уполномоченный на осуществление внутреннегогосударственного финансового контроля, информацию и документы, необходимые вцелях осуществления полномочия по проведению анализа осуществления Администрациейвнутреннего финансового аудита, в установленные в запросе сроки».