Распоряжение Московской области от 09.12.2019 № 148-Р

 

 

УПРАВЛЕНИЕДЕЛАМИ ГУБЕРНАТОРА

МОСКОВСКОЙОБЛАСТИ

И ПРАВИТЕЛЬСТВАМОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

РАСПОРЯЖЕНИЕ

 

от 9 декабря 2019 г. № 148-Р

 

г. Красногорск

 

О внесении изменений в Порядокосуществления Управлением делами Губернатора Московской области и ПравительстваМосковской области внутреннего финансового аудита

 

 

В соответствии с постановлениемПравительства Московской области от26.11.2019 № 865/39 «О внесении изменений в Порядок осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита»:

1. Внести изменения в Порядокосуществления Управлением делами Губернатора Московской области и ПравительстваМосковской области внутреннего финансового аудита, утвержденный распоряжениемУправления делами Губернатора Московской области и Правительства Московскойобласти от27.01.2016 № 7-Р «Об утверждении Порядка осуществления Управлением деламиГубернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннегофинансового аудита» (с изменениями, внесенными распоряжениями Управления деламиГубернатора Московской области и Правительства Московской области от 18.11.2016№ 77-Р, от 17.01.2018 № 2-Р, от 05.03.2018 № 13-Р, от 15.02.2019 № 25-Р, от16.09.2019 № 120-Р), утвердив его в новой редакции (прилагается).

2. Управлению организационногообеспечения Управления делами Губернатора Московской области и ПравительстваМосковской области обеспечить размещение настоящего распоряжения винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеУправления делами Губернатора Московской области и Правительства Московскойобласти.

3. Контроль за выполнением настоящегораспоряжения оставляю за собой.

 

 

Управляющий делами

Губернатора Московской области

и Правительства Московской области                Р.Н. Мамедов

 

 

 

Утвержден

распоряжением Управления делами

Губернатора Московской области

и Правительства Московской области

от 9 декабря 2019 г. № 148-Р

 

«Утвержден

распоряжением Управления делами

Губернатора Московской области

и Правительства Московской области

от 27 января 2016 г. № 7-Р

(в редакции распоряжения Управления

делами Губернатора Московской области

и Правительства Московской области

от 9 декабря 2019 г. № 148-Р)

 

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УПРАВЛЕНИЕМ ДЕЛАМИГУБЕРНАТОРА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ И ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГОАУДИТА

 

I. Общие положения

 

1. Настоящий Порядок определяет правилаосуществления Управлением делами Губернатора Московской области и ПравительстваМосковской области (далее - Управление делами) внутреннего финансового аудита(далее - Порядок).

 

II. Организация внутреннего финансовогоаудита

 

2. Внутренний финансовый аудитосуществляется Контрольно-ревизионным отделом Управления делами на основепринципа функциональной независимости.

Объектами внутреннего финансового аудитаявляются структурные подразделения, должностные лица Управления делами,уполномоченные на организацию и выполнение внутренних бюджетных процедур и (или)на осуществление внутреннего финансового контроля (далее - объект аудита).

Внутренняя бюджетная процедура -процесс, операция, направленные на формирование документа и (или) совершениедействия, необходимого для реализации бюджетного полномочия Управления делами.

3. Ответственность за организациювнутреннего финансового аудита несет Управляющий делами Губернатора Московскойобласти и Правительства Московской области (далее - Управляющий делами).

4. Целямивнутреннего финансового аудита являются:

1) оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка предложений по его организации;

2) подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологиибюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетнойотчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а такжеведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

3) повышение качества финансовогоменеджмента.

5. В ходе оценки надежности внутреннегофинансового контроля и качества осуществления внутренних бюджетных процедур вобязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношенииопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками.

В соответствии с настоящим Порядком подкоррупционным риском понимается возможность злоупотребления должностнымиобязанностями в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иногоимущества, услуг имущественного характера, имущественных прав для должностныхлиц, осуществляющих соответствующие бюджетные процедуры (операции) (вчастности, операции в сфере закупок, операции с активами и обязательствами), либотретьих лиц, состоящих с ними в близком родстве или свойстве.

6. Предметом внутреннего финансовогоаудита является:

1) организация и осуществлениеУправлением делами внутреннего финансового контроля;

2) исполнение бюджетных полномочийУправлением делами;

3) осуществление финансовогоменеджмента, а также исполнение решений, направленных на повышение качествафинансового менеджмента;

4) бюджетная отчетность и порядокведения бюджетного учета, в том числе отражение операций с активами иобязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности (полнота иправильность) Управления делами;

5) меры по повышению результативности иэкономности использования средств бюджета Московской области.

7. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых аудиторских проверок всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымУправляющим делами (далее - план внутреннего финансового аудита), и внеплановыхаудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверки проводятсяна основании годового плана внутреннего финансового аудита, утверждаемоголокальным актом Управления делами.

Внеплановые аудиторские проверкиназначаются по решению Управляющего делами, оформляемому приказом о проведенииаудита.

8. Должностные лица Контрольно-ревизионногоотдела Управления делами вправе осуществлять подготовку заключений:

по вопросам обоснованности и полнотыдокументов Управления делами, направляемых в Министерство экономики и финансовМосковской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджетаМосковской области;

заключений о достоверности бюджетнойотчетности;

заключений о результатах исполнениярешений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.

9. Аудиторские проверки проводятся поместу нахождения Контрольно-ревизионного отдела Управления делами на основаниипредставленных по его запросу (письменному или устному) информации и материалов(камеральные проверки).

10. Аудиторские проверки в зависимостиот их характера, объема, а также сложности и специфики деятельности объектоваудита проводятся:

1) должностным лицомКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами;

2) группой должностных лицКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами (далее - аудиторская группа)под руководством должностного лица Контрольно-ревизионного отдела Управленияделами (далее - руководитель аудиторской группы).

11. Должностные лицаКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами при проведении аудиторскихпроверок имеют право:

1) запрашивать и получать у объектааудита на основании мотивированного запроса в письменной форме документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля(далее - аудиторский запрос).

Аудиторский запрос должен содержатьчеткое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованиюдокументов, материалов и информации, срок их представления.

Срок представления документов,информации и материалов устанавливается в аудиторском запросе и исчисляется сдаты получения такого запроса.

При невозможности представитьистребуемые документы, информацию и материалы объект аудита обязан представитьписьменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления;

2) посещать помещения и территории,которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка;

3) привлекать в соответствии сзаконодательством Российской Федерации независимых экспертов для проведенияэкспертиз, а также вносить предложения Управляющему делами по привлечениюсотрудников иных структурных подразделений Управления делами для принятияучастия в изучении отдельных вопросов аудиторской проверки.

12. Должностные лицаКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами при проведении аудиторскихпроверок обязаны:

1) соблюдать требования нормативныхправовых актов в установленной сфере деятельности;

2) проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки;

3) знакомить руководителя(уполномоченное должностное лицо) объекта аудита с копией приказа о назначенииаудиторской проверки, программой аудиторской проверки, а также с результатамиконтрольных мероприятий (актом).

 

III. Планирование внутреннегофинансового аудита

 

13. План внутреннего финансового аудитапредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в планевнутреннего финансового аудита указываются объект аудита, тема аудиторскойпроверки, проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки,ответственные исполнители.

14. При планировании аудиторскихпроверок учитываются:

1) степень обеспеченностиКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами ресурсами (трудовыми,материальными);

2) реальность сроков проведенияаудиторских проверок;

3) равномерность нагрузки на должностныхлиц Контрольно-ревизионного отдела Управления делами;

4) объем резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских проверок.

15. Темы аудиторских проверокформируются исходя из целей внутреннего финансового аудита, определенных впункте 4 настоящего Порядка, и ранжируются в плане внутреннего финансовогоаудита с учетом следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания ихзначимости:

1) объем бюджетных ассигнований,предусмотренный по направлениям расходов бюджета, объем поступлений в бюджет подоходному источнику, закрепленному за Управлением делами (за исключениемпоступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле), атакже объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетногофинансового года;

2) существенность нарушений(недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля запериод времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки;

3) период времени, прошедший с датыпредыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанный период превышает 3года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включаетсяв план в обязательном порядке);

4) полнота и своевременность исполненияаудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторскихпроверок;

5) наличие изменений бюджетногозаконодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, принятых в течение проверяемого периода;

6) опыт и квалификация должностных лиц,осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);

7) состояние организации внутреннегофинансового контроля.

16. План внутреннего финансового аудитасоставляется должностными лицами Контрольно-ревизионного отдела Управленияделами и утверждается Управляющим делами на год в текущем финансовом году непозднее 25 декабря и размещается в течение пяти рабочих дней после утвержденияв информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеУправления делами.

17. В случае необходимости измененияобъекта аудита, темы аудиторской проверки, проверяемого периода, срокапроведения аудиторской проверки, ответственного исполнителя, а также исключениязапланированной проверки в план внутреннего финансового аудита вносятсяизменения не позднее чем за десять рабочих дней до начала проведения проверки,в отношении которой вносятся такие изменения.

Информация о внесении изменений в планвнутреннего финансового аудита не позднее следующего рабочего дня послепринятия соответствующего решения размещается винформационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайтеУправления делами.

Решение о внесении изменений в планвнутреннего финансового аудита принимается Управляющим делами на основаниимотивированного обращения ответственного исполнителя.

 

IV. Проведение аудиторских проверок

 

18. Аудиторская проверка проводится всоответствии с приказом Управляющего делами (далее - приказ о проведенииаудита), программой аудиторской проверки, составляемой должностными лицами Контрольно-ревизионногоотдела Управления делами, по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

19. В приказе о проведении аудитауказываются:

1) наименование объекта аудита;

2) фамилии, имена, отчества (приналичии), должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку;

3) основание проведения аудиторскойпроверки (пункт плана внутреннего финансового аудита, на основании которогопроводится аудиторская проверка, основание для проведения внеплановойаудиторской проверки);

4) проверяемый период;

5) тема аудиторской проверки;

6) даты начала и окончания проведенияаудиторской проверки.

20. Программа аудиторской проверкиутверждается приказом о проведении аудита.

Программа аудиторской проверки должнасодержать:

1) наименование объектов аудита;

2) тему аудиторской проверки;

3) перечень основных вопросов,подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

4) сроки проведения аудиторскойпроверки;

5) перечень лиц, ответственных запроверку вопросов.

21. Внеплановые аудиторские проверкипроводятся:

1) по результатам рассмотрения отчета овнутреннем финансовом контроле;

2) по результатам рассмотренияинформации о выявленных нарушениях правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, за совершение которых применяются меры ответственности всоответствии с законодательством Российской Федерации (информация,представляемая Управляющему делами не позднее одного рабочего дня, следующегоза днем обнаружения нарушений);

3) при наличии информации о нарушениибюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе по результатампроведенных проверок органами государственного финансового контроля;

4) в иных случаях.

22. Срок проведения аудиторской проверкисоставляет 30 рабочих дней.

При назначении проверки Управляющимделами может быть установлен сокращенный срок проведения аудиторской проверки.

23. Установленный срок проведенияаудиторской проверки может быть продлен, но не более чем на 30 рабочих дней вслучае:

1) необходимости проведения анализа ипроверки дополнительных документов;

2) получения в ходе проведенияаудиторской проверки информации от правоохранительных, контролирующих органовлибо из иных источников, свидетельствующей о наличии в деятельности объектааудита нарушений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, итребующей дополнительного изучения;

3) наличия обстоятельств непреодолимойсилы, признаваемых гражданским законодательством Российской Федерации,препятствующих проведению аудиторской проверки.

24. Аудиторская проверка может бытьприостановлена в случае:

1) организации и проведении экспертиз;

2) необходимости проведения внеплановойаудиторской проверки;

3) непредставления (неполногопредставления) объектом аудита документов, материалов и информации, необходимыхдля проведения аудиторской проверки;

4) воспрепятствования объектом аудитапроведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведения аудиторскойпроверки;

5) временной нетрудоспособности должныхлиц (должностного лица), осуществляющих проведение аудиторской проверки.

На период приостановления аудиторскойпроверки течение ее срока прерывается.

После устранения причин приостановленияаудиторской проверки ее проведение возобновляется.

25. Решение опродлении срока проведения, приостановлении, возобновлении аудиторской проверкипринимается Управляющим делами и оформляется соответствующим приказом.

26. Объект аудита уведомляется орешениях, указанных в пункте 25 настоящего Порядка, в срок не позднее трехрабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

27. Аудиторская проверка проводитсяпутем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения,пересчета, аналитических процедур.

28. В ходе аудиторской проверки в томчисле изучаются:

1) в целях оценки надежности внутреннегофинансового контроля:

наличие и полнота нормативногорегулирования Управлением делами вопросов организации и осуществлениявнутреннего финансового контроля;

организация планирования внутреннегофинансового контроля, в том числе порядок формирования карты внутреннегофинансового контроля;

содержание квалификационных требований кпрофессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнениядолжностных обязанностей лиц, организующих и осуществляющих внутренниебюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах, должностныхинструкциях, соответствие их квалификации установленным требованиям;

укомплектованность структурныхподразделений, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

разграничение между должностными лицамиобязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственностиза их результаты;

доведение до должностных лиц,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, информации, необходимой длявыполнения внутренних бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансовогоконтроля при принятии решений о стимулировании должностных лиц или применении кним мер ответственности;

своевременность заполнения журнала учетарезультатов внутреннего финансового контроля;

учет результатов проведения контрольныхмероприятий органами государственного финансового контроля и результатовпроведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) картывнутреннего финансового контроля;

наличие (отсутствие) операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, суказанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольныхдействий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий;

объем реализованных объектом аудитапредложений и рекомендаций по результатам ранее проведенных аудиторскихпроверок.

Проведение оценки надежности внутреннегофинансового контроля осуществляется в соответствии с Методическимирекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденнымиМинистерством финансов Российской Федерации;

2) в целях подготовки предложений поорганизации внутреннего финансового контроля:

организация работы по обмену опытом,повышению квалификации и переподготовке должностных лиц, отвечающих зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

использование практики периодическогоподведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшиепериоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансовогоконтроля;

понимание должностными лицами значимостиосуществления внутреннего финансового контроля;

применение автоматизированныхинформационных систем в процедурах внутреннего финансового контроля;

3) в целях подтверждения достоверностибюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единойметодологии бюджетного учета, составления, представления и утверждениябюджетной отчетности:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность должностными лицамиподразделений, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность,квалификация таких лиц;

наличие и практика разрешенияразногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем объектааудита и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложеноведение бюджетного учета;

наличие и актуальность учетной политики,соответствие ее установленным требованиям законодательства РоссийскойФедерации, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременностьоформления и принятия к учету первичных учетных документов;

включение в показатели бюджетной отчетностиинформации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственнойжизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства),мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведениярегистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений,соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленныхзаконодательством Российской Федерации требований к проведению инвентаризацииактивов и обязательств;

соответствие состава форм и показателейбюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлениена основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверногоотражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или ихпреднамеренного исключения из нее;

организация хранения документовбюджетного учета и бюджетной отчетности;

надежность и эффективность ИТ-контролей,включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетногоучета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованногоиспользования, повреждения и потери данных;

наличие случаев отражения в учетеотдельных хозяйственных операций в результате распоряжения руководителя объектааудита;

наличие (отсутствие) обстоятельств,которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность бюджетнойотчетности объекта аудита, в том числе степень надежности контроля объектааудита за соблюдением подведомственными организациями требований к составлениюи представлению бюджетной отчетности;

4) в целях повышения качествафинансового менеджмента:

соответствие кассовых расходовплану-графику финансового обеспечения государственной (муниципальной)программы, непрограммных расходов бюджета;

качество обоснований изменений в своднуюбюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов надостижение заданных результатов, включая объективность и достоверностьпоказателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновениянеиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательствв случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в томчисле обоснованность начальных (максимальных) цен контрактов;

равномерность принятия и исполненияобязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемыхфункций и полномочий;

обоснованность выбора способовразмещения государственных закупок с целью достижения экономии бюджетныхсредств;

обоснованность показателей государственногозадания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объемагосударственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями иобязательствами государства;

сопоставление расходов на оказаниегосударственных услуг (выполнения работ) с качественными и количественнымихарактеристиками их предоставления;

отклонение стоимости единицыгосударственной услуги (работы), оказанной в рамках государственного задания,от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

прозрачность и обоснованность методикипо определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактическихрасходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторскойзадолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторскойзадолженности, в том числе просроченной;

обоснованность расчетов при принятиирешения об осуществлении капитальных вложений объема эксплуатационных расходов,необходимых для содержания объекта недвижимого имущества после ввода его вэксплуатацию или его приобретения;

наличие порядка оплаты труда,определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативностипрофессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществлениевыплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатамработы.

29. В ходе аудиторской проверки внезависимости от цели ее проведения исследуется:

1) организация и проведение внутреннегофинансового контроля в отношении аудируемой бюджетной процедуры;

2) применение автоматизированныхинформационных систем объектом аудита при осуществлении аудируемой бюджетнойпроцедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных,вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

3) наличие конфликта интересов удолжностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой бюджетнойпроцедуры.

30. Для достижения целей аудиторскойпроверки применяются различные методы аудита, а также их комбинации взависимости от целей аудиторской проверки, временных ограничений и ограниченийв ресурсах.

31. При проведении аудиторской проверкиформируется рабочая документация.

Документация по аудиторской проверкедолжна содержать:

1) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;

2) сведения о предмете, сроках ирезультатах проведения аудиторской проверки;

3) документы о выполнении отдельныхпроцедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

4) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета,бюджетной отчетности, иных документов, изучение которых было осуществлено входе аудиторской проверки;

5) письменные заявления и объяснения,полученные от объекта аудита (должностных лиц объекта аудита);

6) копии обращений, направленные органамгосударственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученныеот них сведения;

7) копии первичных учетных и иныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

8) акт аудиторской проверки.

32. По результатам проверки участникомаудиторской группы, проводившим изучение вопроса, указанного в программеаудиторской проверки, составляется и подписывается справка, представляетсяруководителю аудиторской группы.

Справки прилагаются к акту аудиторскойпроверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении актааудиторской проверки.

Участник аудиторской группы, подписавшийсправку по отдельным вопросам программы проверки, несет персональнуюответственность за полноту и правильность оформления справки и выводов,содержащихся в ней, достоверность ее результатов и соблюдение установленныхсроков.

33. Результаты проведения внутреннегофинансового аудита оформляются актом аудиторской проверки по форме согласноприложению 2 к настоящему Порядку.

Акт аудиторской проверки составляется вдвух экземплярах и подписывается лицами, проводившими аудиторскую проверку.

Срок оформления акта аудиторскойпроверки составляет семь рабочих дней со дня завершения аудиторской проверки.

34. В акте аудиторской проверкиотражаются:

1) вопросы согласно программеаудиторской проверки;

2) характеристика деятельности объектааудита;

3) характер и состояние систембюджетного учета и отчетности;

4) методы, используемые в процессеосуществления внутреннего финансового аудита;

5) информация, отражающая процесссоставления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильностьотражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

6) подтверждение достоверности бюджетнойотчетности;

7) информация о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях;

8) оценка надежности внутреннегофинансового контроля;

9) информация о соответствии порядкаведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

10) выводы об экономности и результативностииспользования бюджетных средств;

11) выводы о результатах внутреннегофинансового аудита исходя из целей осуществления внутреннего финансовогоаудита, указанных в пункте 4 настоящего Порядка.

35. Один экземпляр акта аудиторскойпроверки приобщается к документации по аудиторской проверке и хранится вКонтрольно-ревизионном отделе Управления делами. Второй экземпляр актааудиторской проверки вручается руководителю объекта аудита в срок не позднеетрех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию фактаи даты его направления (получения).

В течение десяти рабочих дней со дняполучения акта аудиторской проверки объект аудита вправе представить письменныевозражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки, которые приобщаютсяк документации по аудиторской проверке.

36. По результатам ознакомления актаудиторской проверки подписывается руководителем объекта аудита.

37. В случае непредставления возраженийпо акту аудиторской проверки в течение десяти рабочих дней со дня его получениясчитается, что акт аудиторской проверки принят без возражений.

Должностные лица Контрольно-ревизионногоотдела Управления делами в течение пяти рабочих дней со дня полученияписьменных возражений по акту аудиторской проверки рассматривают обоснованностьэтих возражений, подготавливают по ним письменное заключение в двухэкземплярах, один из которых вручается объекту аудита, второй приобщается кдокументации по аудиторской проверке.

 

V. Реализация результатов аудиторскихпроверок

 

38. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по формесогласно приложению 3 к настоящему Порядку, содержащий в том числе:

1) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхостаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольныхдействий в ходе внутреннего финансового контроля;

2) информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объекта аудита, результаты рассмотрения возражений состороны объекта аудита в случае их наличия;

3) выводы о степени надежностивнутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности;

4) выводы о достоверности бюджетнойотчетности;

5) выводы о соответствии ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;

6) выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карту внутреннего финансового контроля;

7) предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств, в том числе предложения поустановлению ограничений (нормативов) в правовых актах Управления делами,регулирующих внутренние бюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционныериски, риски неэффективного использования бюджетных средств.

Отчет о результатах аудиторской проверкисоставляется руководителем аудиторской группы не позднее двадцати рабочих днейсо дня подписания им акта аудиторской проверки.

39. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки представляется длярассмотрения Управляющему делами.

40. По результатам рассмотрения отчета орезультатах аудиторской проверки Управляющий делами принимает решение о:

1) принятии мер по устранению выявленныхнарушений и недостатков (при необходимости - о разработке плана по устранениювыявленных нарушений и недостатков и мониторинга его выполнения) в соответствиис рекомендациями, указанными в отчете о результатах аудиторской проверки;

2) необходимости внесения изменений всуществующие процессы осуществления бюджетных процедур Управлением делами;

3) внесении изменений в картувнутреннего финансового контроля;

4) проведении служебных проверок;

5) реализации предложений по повышениюэкономности и результативности использования средств бюджета Московскойобласти;

6) направлении материалов в центральныйисполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченныйна осуществление внутреннего государственного финансового контроля,правоохранительные органы в случае наличия фактов, содержащих признакиадминистративного правонарушения, преступления;

7) недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

41. Мониторинг выполнения плана поустранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторскихпроверок, включает следующие процедуры:

1) получение от объекта аудитаинформации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленныхпо результатам аудита, и ее анализ, включая анализ причин невыполнения мероприятийплана;

2) оценка действий объекта аудита поустранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансовогоконтроля, подготовка и представление Управляющему делами заключения орезультатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленныхпо результатам аудиторской проверки.

42. Информация о результатах аудиторскойпроверки размещается в течение пяти рабочих дней с даты подписания сторонамиакта аудиторской проверки в информационно-телекоммуникационной сети Интернет наофициальном сайте Управления делами.

 

VI. Составление и представлениеотчетности о результатах

внутреннего финансового аудита

 

43. Должностные лицаКонтрольно-ревизионного отдела Управления делами обеспечивают составлениегодовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансовогоаудита (далее - отчетность) и представление ее Управляющему делами.

Отчетность составляется не позднее 30января года, следующего за отчетным.

Отчетность включает в себя сведения орезультатах внутреннего финансового аудита в табличной форме и пояснительнуюзаписку, составляемые по формам согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

Отчетность должна содержать информацию,полученную в результате аудиторских проверок, в том числе сведения о характереи видах выявленных нарушений, предложениях и рекомендациях, направленныхобъектам аудита по результатам проведенных аудиторских проверок, принятыхмерах, а также об оценке исполнения бюджетных полномочий Управления делами, обоценке надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологиибюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетнойотчетности, предложения по повышению качества финансового менеджмента, в томчисле о повышении результативности и экономности использования средств бюджетаМосковской области, информацию о результатах исполнения решений, направленныхна повышение качества финансового менеджмента.

44. Годовая отчетность представляется нарассмотрение Управляющему делами в срок не позднее трех рабочих дней со дня ееподписания должностным лицом Контрольно-ревизионного отдела Управления делами.

45. По результатам рассмотренияотчетности Управляющий делами принимает решения, направленные на совершенствованиевнутреннего финансового контроля, реализацию предложений по повышению качествафинансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономностииспользования средств бюджета Московской области.

 

 

 

Приложение 1

к Порядку

 

                      Программааудиторской проверки

_____________________________________________________________

        (тема аудиторской проверки, наименование объектов аудита)

 

№ п/п	Вопрос, подлежащий изучению в ходе аудиторской проверки	ФИО лица, ответственного за проверку вопроса	Сроки проведения проверки
1	2	3	4

 

 

 

Приложение 2

к Порядку

 

                                    АКТ

порезультатам аудиторской проверки _______________________________________

                                         (тема аудиторской проверки,

                                      наименование объекта аудиторской

                                        проверки, проверяемый период)

 

г._________________                               "___" __________ 20__г.

 

   На основании __________________________________________________________

                  (пункт Плана внутреннего финансового аудита Управления

                   делами Губернатора Московской области и Правительства

                              Московской области на 20___ год)

всоответствии с __________________________________________________________

                    (номер и дата приказа Управления делами Губернатора

                  Московской области и Правительства Московской области

                                  о проведении аудита)

группойв составе:

Фамилия, инициалы  руководителя  группы  аудита  (руководитель аудиторской

группы)- должность руководителя аудиторской группы,

Фамилия, инициалы  участника  аудиторской  группы  -  должность  участника

аудиторскойгруппы и т.д.

проведенааудиторская проверка

___________________________________________________________________________

 (тема аудиторской проверки, наименование объекта аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________

                          (проверяемый период)

   Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

   Методы проведения аудиторской проверки: _______________________________

___________________________________________________________________________

   В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

   По вопросу № 1 ________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 (краткоеизложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых

          вопросов со ссылкой на прилагаемые к акту документы)

   По вопросу № 2 ________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 

Руководительаудиторской группы

________________________________________________ _________________________

         (должность)               (подпись)        (инициалы и фамилия)

"___"__________ 20__ г.

 

Участникаудиторской группы

________________________________________________ _________________________

         (должность)               (подпись)        (инициалы и фамилия)

"___"__________ 20__ г.

 

Сактом ознакомлен(а):

________________________________________________ _________________________

   (должность руководителя         (подпись)        (инициалы и фамилия)

       объекта аудита)

"___"__________ 20__ г.

 

 

 

Приложение 3

к Порядку

 

ОТЧЕТ

о результатах аудиторской проверки

___________________________________________________________________________

           (полное наименование объекта аудиторской проверки)

 

   1. Основание для проведения аудиторской проверки: _____________________

___________________________________________________________________________

  (реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки, № пункта плана

  внутреннего финансового аудита, основание для проведения внеплановой

                          аудиторской проверки)

   2. Тема аудиторской проверки: _________________________________________

   3. Проверяемый период: ________________________________________________

   4. Срок проведения аудиторской проверки: ______________________________

   5. Цель аудиторской проверки: _________________________________________

   6. Вид аудиторской проверки: __________________________________________

   7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

   7.1. __________________________________________________________________

   7.2. __________________________________________________________________

   7.3. __________________________________________________________________

   8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

  недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),

 об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных

    рисках по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы

                          аудиторской проверки)

   9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита,

представленныепо результатам рассмотрения акта аудиторской проверки:

___________________________________________________________________________

 (указываетсяинформация о наличии или отсутствии возражений; при наличии

  возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата,

                           количество листов)

   10. Выводы:

   10.1. _________________________________________________________________

          (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового

                                     контроля)

   10.2. _________________________________________________________________

              (излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности

             и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита

                    методологии и стандартам бюджетного учета)

   11. Предложения и рекомендации:

___________________________________________________________________________

 (излагаютсяпредложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений

  и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению

 изменений в карты внутреннего финансового контроля и (или) предложения

        по повышению экономности и результативности использования

                           бюджетных средств)

 

   Приложения:

   1. Акт проверки _______________________________________________________

                     (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на_____ л. в 1 экз.

   2. Возражения к Акту проверки

___________________________________________________________________________

           (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на_____ л. в 1 экз.

 

Ответственныйисполнитель

__________________________________________ _______________________________

      (должность)            (подпись)          (расшифровка подписи)

 

"___"__________ 20__ г.

 

 

 

Приложение 4

к Порядку

 

ОТЧЕТНОСТЬ

о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита

 

                                                                    +----+

                                                                    |Коды|

                                                                    +----+

                                                                    |    |

                                                                    +----+

                                                               Дата |    |

                                                                    +----+

                                                                    |    |

Наименованиеглавного                                                |    |

распорядителя(распорядителя)                                        |    |

средствбюджета Московской области,                                  |    |

главногоадминистратора                                              |    |

(администратора)доходов                                             |    |

бюджетаМосковской области,                                          |    |

главногоадминистратора                                              |    |

(администратора)источников                                          |    |

финансированиядефицита                                              |    |

бюджетаМосковской области __________________________    Глава по БК |    |

                                                                    +----+

Наименованиебюджета       __________________________       по ОКТМО |    |

                                                                    +----+

Периодичность:годовая                                               |    |

                                                                    +----+

 

1. Общие сведения о результатах внутреннегофинансового аудита

 

Наименование показателя	Значения показателя
1	2
Штатная численность лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, человек
из них: фактическая численность
Количество проведенных аудиторских проверок, единиц
в том числе в отношении системы внутреннего финансового контроля
достоверности бюджетной отчетности
экономности и результативности использования бюджетных средств
иных тем
Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц
из них:
количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области
количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области
Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц
из них:
количество проведенных внеплановых проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области
количество проведенных внеплановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей
средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области
Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц
из них:
количество исполненных рекомендаций
Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц
из них:
количество исполненных предложений

 

2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках,тыс. руб.

 

№ п/п	Наименование показателя	Количество (единиц)	Объем (тыс. руб.)
1	2	3	4
1	Нецелевое использование бюджетных средств
2	Иные нарушения при использовании бюджетных средств (кроме нецелевого использования)
3	Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями
4	Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством
5	Нарушения правил ведения бюджетного учета
6	Нарушения порядка составления бюджетной отчетности
7	Нарушения порядка администрирования доходов бюджета
8	Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов
9	Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля
10	Прочие нарушения и недостатки

 

Пояснительная записка

 

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 

Ответственныйисполнитель   _________________ _____________________________

      (должность)              (подпись)         (расшифровка подписи)

"___"_____________ 20__ г.".